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1、编者按?为了加强税收宣传 工作,提 高衬社会主义锐收的认识,增强税 收征纳工 作的 自尤性,帮助新 从事说收工作的 同 愁学习礼 收业务,本刊从这期 开 始,陆续刊登祝收基本知识讲座,供大家学习参考。第一讲税收的性质和作用隋宗税收,是国家用法律规定一个标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种手 段,是参 与国民收入分配和再分配 的一种方式。税收在我国已有很久的历史。两 千多年前,夏朝就出现 了“贡”,贡就是把生产 物献给帝王,这是税收的雏形。到 了春秋 时期,对私有土地按亩征税的“初税 亩”制开 始后,就 有了“税”这种 征收方式。由于手工业 和商业进一步发展,捐税的种类日渐增多,税收就成了 国
2、家取得 财政收入的主要来 源。正如马克思曾经指出的那样?赋 税是政府机器的经济基础,而不是其它任何东西。”税收在国家的财政收入中占有重要的地位?现在,谁界上没有哪一个国家是不收 税的。在资 本主义国家,财政收入的绝大部分是靠税 收。如?美国税收 占! 家财政收入的# 肠,英 网 占# %肠,西德占# &肠,日木占# (。在社会主义国家,税 收同样具有重要 的地位和作用。目前在我 国 的财 政收入中,税 收占& )帕以?。随着税制改革的进展,税 收在财政 收入中所 占的比重还会增大,税 收 的作用也将更为重要。在不同的社会制度下,由于生产关系 和国家的性质不 同,国家与纳税人之间的关系不 同,税
3、收的性质也就不同。下 面先 谈谈社会主义国家为什么要征税,社会主义税收同资本主义 税收的本质仄别何在+一、社会主义国家为什么要征税为 了说明这个问题,需要从 税 收的职能作用讲起。多年的实践证明,税收在社会主义建设中,主要有以下几个方面的作用。第一,税收是及 时足额地组 织财政 收入的方 式,对保证 国家财政收支平衡具育重 要 的作 用。大家知道,任何一个国家要维持它 的 统 治,保证国家机器的正常运转,必须有足 够 的 资金,否则,国家的 经济建设、国防开支、文化教育、科学研究、政 府活动等都无法顺利进行。而这 些资金有相 当部分 要来源于税收。也就是 说,税收是在社会总产品的分配 中进行社
4、会“扣除”的重 要形式,没有这种“扣除”,就会直接影响各项建设事业 的进行。目前,我国处于社会主 义建设 阶段,还要发展 商品生产,实行按劳分配的制度。要发展商品生产,就必须有一个分配过程?税收,是国民收入分配与再分配 的一种方式。征税的过程,就是把一部分国民收入,以税收的形式转为国家所有的分配过程。国家运用税收这个工具,按照兼顾国家、部门、企业和职工利益的原则,调动各方面的积极性,促进生产 建设事业的发展,以增加社会财富,增加财政收入。周恩来同志说过?“国家建设规模的大小,主要 决定于我们 可能积累多少资金和如何分配资金。”我们社 会主 义国家积累建设资金,不能向外进行掠 夺,也不能依靠大量
5、借外债,而 应该主要放在 自力更生的基础上。目前,我国主要是通过税收和利润两 种形式,把工人、农民和其他劳动者创造的纯 收入的一部 分 集 中起来,由国家统一分配使用。由于税 收具有法律 效力,用它来组织财政 资金,比较及时、稳妥、可靠。建国 三十多年来,税收为国家积累 了大量资金。从#& 。年到 #。年 的三十年间,税收收入相当于这一时期国家用于基本建设投资的总额,即使在十年 内 乱期间,税收也保持了稳定增长。现在,我国正在国营企业中实行利改税,随着这一经济体制改革的逐步完成,税收所占比重将有所提高,税 收将发挥更大的作用。第二,税收是一个经济杠 杆,根 据国家 经济 政策,对不 同产品制定
6、不 同的税率,运用鼓励和限制的措施,可以起调节生 产和消费的作用。目前在地区之, ,、行业之 . ,、企业 之间、产品之间,由于价格、自然资源、技术设备,交通条件等方面的原因,比较普遍地存在着利润水平悬殊和苦乐不均 的 现 象。国家通过悦收这个经济杠杆,适当加以调节,把因外部条件/ 0差异而多得的利润收入国库,使企准纳税后的和润不致相差过大。这样就便于较真实地反映企业的经营管理水平,促使经营管理好的企业更努力去提高经济效益1使经营管理差的企业认真 改善经营管理,加强经济核算。第三,通过税收,有利于正确处 理国家、集体、个人三者之间的关系。集体经济和劳动者个体经济创造的收入,归集体和劳动者个人
7、所 有,国家只能通过税收来动员和集 中他们的一部分收入,用于国家建设事业。所以,税收是国家从集体经济和个体经济取得财政收入的基本形式。在国家、集 体、个人的分配关系中,国家拿多少,集体留多少,个人得多少,是一个政策性很强的间题。国家通过对集体经济 征税,兼顾三方面的利益,经常注意调节其矛 盾,有利于正确处理国家、集体、个人三 者之间的关系。第四,通过税收管理,可以加强国家对 企业的财政监督。在搞活微观经济的同时,国 家还要从宏观经济上加强控制,税收可以在这方面发挥重要的作用。税收,同企业的生产经营、财务管理、成本核算等各方面,都直接有关,反映情况比较 灵敏。通过征税,可以了解企业的生产经营状况
8、 和存在的间题,有利于揭露矛盾,为研究制定政策 提供可靠的依 据。通过加强税收征管工作,对企业的生产经营活动进行必要的干预?可以促使企业更好地贯彻国家的方针政策,厉行节约、挖掘潜力,制止违 法活动?努力做到增产增收。因此,对企 业征税是加强财 政 监督的一个重要手段。第五,在贯彻国家经济政策的前提下,税收具有保护合法经营,打 击投机违法活动的作用。当前,我国在社会主义全民所有制与集体所有制经济 为主体的情况 下,还存在着多种经济 成 分。税收上 根据国家的经济政策,在保护和发展全民所有制与集体所有制经济的同时,对其他经济成分,也给予 适当的支持和照顾,使它们都能在社会经济生活中,发 挥 应有的
9、作用,以利于搞活经济,促进整个国民经济的发展。但是也应该看到,在 我国的经济领 域里,还存在一定范围的阶级斗争。随着集市贸易的发展,也会出现一些非法贩运、投机倒把、违法经营的活动。税收可以同市场管理、价格管理等相配合,通过征 税、加成或处罚,限制非法经营,打击投机倒 把活动,维护社会主义经济秩序。第六,税收还具有 维护国家的主权和经济利益,促进国际经济交往的作用。当前,我国对 外经济交往日益发展,税收在这方面的作用也 更为显著。对中外合资经营企业、外资企业以及个人在我 国境 内 取 得的收入,照章征税,有利于在平等互利的基础上,处理同其他国家的税收关系。同 时,根据国家 的 需要,对进出口的不
10、同商品,规 定 不同的 税率,减税或者免税,体现奖励、限制政策,有利于保护国内的工农业生产,保护国家的经济利益,促 进对外经济的发展。二、社会主义税收同资本主义税收的太质区别从形式上看,社会主义国家和资本主义国家都征税,甚至有些税的名称和计算方法也是一样的,好象没有多大差别。但是,马克思主义告诉我们,不能从形式上看 问题,我们应 当从本质上认清社会主义税收同资本主义税收的差别。首先是阶级本质不同。资本主义国家政权是 为资产阶级利益服务的,这就决定了税收也必 然是为巩固资产阶级的统治,维护资产阶级的利益服务的。社会主义税收是为无产阶级政权服务的,劳动人民是国家的主人,也是企业的主人。在国家、企业
11、、生产者个人之间,根本利益是一致的?税收 为国家动员、集 中资金,它体现着国家同纳税人根本利益一致的关系,体现着国家整体与局部的关系。这种关系,决定了社会主义税收同资本主义税收有着本质上的区别。其次是用途不同。资产 阶级国家把征收的税款,用于巩固资产阶级的统治。我们社会主义国家用税收动员、集中起来的资金,主要是用于发 展社会主义经济,兴办文化、卫生、科学、教 育 事业,资助经济不发达省区的建设,用于加强战备,巩固国防,并且在生产发展的基础上,不断提高全国各族人民的 物质文化生活水平。社会主义税收是为巩固和 发展社会主义公有制基础服务的,是为大多数人 谋福利 的。这也就是我们通常所说的“取之于民,用之于民”鼠叮 阮箱威将义冷/2
