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1、内部审计， 是建立于组织内部、 服务于管理部门的一种独立的检查、 监督和评价活动， 它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、 监督和评价， 又可用于对会计及相关信息的真实、 合法、 完整， 对资产的安全、 完整， 对企业自身经营业绩、 经营合规性进行检查、 监督和评价。 随着单位事业的快速发展， 企业单位管理水平也在不断提升， 审计作为单位管理的重要组成部分之一， 逐渐受到管理层的重视。 单位审计是由单位内部审计机构根据国家相关的法律、 法规和规章制度， 对企业工程的经济活动、 施工服务活动过程和结果进行监督、 审查和评价， 并向企业领导或授权人提出书面审计报告， 以达到加强单位内部
2、控制和管理， 提高单位经济效益， 促进企业目标实现的目的。审计工作始终应坚持依法审计， 服务大局， 围绕中心， 突出重点， 求真务实的审计工作方针， 积极、 主动开展单位内部审计工作， 为加强企业内部管理和建设管理， 发挥积极的作用。一、 设置机构， 配备专职人员任何一个企业都须重视审计工作，设立相关企业审计部门， 并为部门招募具有相关知识及初、 中、 高级审计资格的人员， 为企业开展审计工作提供基本组织保证。二、 强化领导， 明确责任分工为了强化审计工作的领导， 企业还须专门成立审计领导小组并明确由党委书记负责、 纪委书记主管内部审计工作，形成了党委重视支持， 纪委加强监督，审计科具体落实措
3、施的审计监督机制， 为企业开展审计工作创造了有利条件。三、 健全制度， 加强内部监督审计科注重建立健全规章制度， 审计科负责人依据 中华人民共和国审计法 审计署关于内部审计工作的规定内部审计基本准则 和具体准则 内部审计人员职业道德规范 和审计相关法律、 法规、 制度， 结合单位实际情况， 制订审计工作制度、 审计人员职责、 内部控制制度、 审计制度具体落实措施、 审计工作实施要点等， 为具体落实企业内部监督提供可操作性依据。每年纪委与审计科签订内部审计工作目标责任书， 审计科根据单位总体目标制订具体审计工作实施计划， 每半年和年终向企业党委和纪委报告审计工作进行情况， 为加强内部审计监督提供
4、了制度保障。四、 因地制宜， 规范内部审计为了更好地开展审计工作。 我们克服困难、 结合实际、 因地制宜、 采取以审计科为主， 专职与兼职人员相结合，充分发挥专、 兼职审计人员作用的审计工作方法。 需要审计调查时， 采取回避制度， 即调查被审计部门时， 其所在部门的兼职审计人员回避。 这种专、 兼职审计人员相结合开展内部审计工作的方法， 既加大了内部审计力度， 又使内部审计效果有了明显的提高， 形成了监督合力。 在经过审计准备、 实施、 终结阶段后， 由专职审计人员对审计工作底稿进行分类整理， 由科长撰写审计报告，同时征求兼职审计人员和被审计科室对审计报告的意见， 相互交流， 有效沟通， 由审
5、计科长负责向主管领导提出书面审计报告。 整理审计档案， 并在年终后归处档案室。 整个审计监督工作严格按照审计程序规范操作， 使内部审计工作逐步走向规范化、 制度化。五、 突出重点， 抓住关键环节单位审计科始终把内部审计工作的重点放在内部控制制度健全、 严密、 有效性地监督检查上， 力求监督与服务并重。 (一)保留传统的财务审计， 强化内部控制监督。 财务审计是传统的内部审计业务类别， 是对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、 合法性进行监督和评价的活动。 放弃财务审计， 就意味着内部审计舍本求末， 会进一步加速内部审计的边缘化。 因此， 持续的、 适度的财务审计对医院管理是很有必要的
6、。 审计科每年都把财务收支及其有关经济活动和内部控制制度落实情况进行监督和评价作为重点。加强对企业资产、 负债和结余情况的审计： 1审计活动通过有效的监管和对内部经济活动的真实性、 合法性和有效性的评价， 为领导层的决策提供信息服务。审计科根据年度审计计划， 每年对单位工程预算、 决算进行审计。 通过对企业全年和上半年资产、 负债、 结余情况的审计， 审查经营活动的真实性、 合法性、 有效性和资金使用以及资产保值、 增值的情况是否保持在合理幅度之内， 对市政国有资产管理情况进行审计评估。对流动资产， 主要通过分析工程的预算、 结算等一系列的真实性核查， 来评价流动资产的营运能力： 对流动资产业
7、务收入、 材料支出的收入等指标进行的有效性核查， 评价流动资产的使用效率和施工时消耗所带来的支出以及相关设施管理状况。 2对固定资产， 主要通过参与企业内招标工作， 参与单位管理， 对增加、特别是新增的固定资产、 采购设备的申请、报批、 采购、 程序和减少、 报废的固定资产的审批进行内部审计。 对新增固定资产增长率、 设备更新率指标的合理性核查， 评价固定资产利用效果和社会、经济效益以及固定资产的使用效率。对负债， 主要通过对资产负债率、长期资产适合率、 流动比率、 速度比率指标的真实性审计， 评价单位长期偿债能力和债务偿付安全性所具备的物质保障程度、 财务结构的稳定程度和财务风险的大小、 短
8、期偿债能力和流动资产变现能力的强弱。（下转第11页）文/王敏 规范内部审计服务经济管理厅室建设29（上接第29页） 3对结余， 主要通过报告期内财务收支结余真实性的审计， 判断单位是否良性经营， 是否实现国有资产增值。 (二)开展专项审计。 发挥审、 帮、促的作用。 内部在开展专项审计时， 摆正位置， 正确处理服务与监督的关系，审在要害处， 帮在点子上， 促在管理中。管理审计。 对被审单位管理活动的效率进行审计； 效益审计。 在财务收支审计基础上， 对其经济活动的益发、 合理性进行审计； 任期审计。 对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计； 审计调查。 对单位普遍存在的问题进行专题调查
9、； 对经济合同及付款情况进行审计。 防范风险。 (三)进行后续审计， 督促整改。 对内部审计小组提出的问题和建议， 督促整改、 落实。 并进行后续审计， 跟踪评估。六、 参加培训， 提高业务水平审计技术在创新、 审计理念在更新。 市政领导非常支持内部审计人员的后续教育， 积极鼓励审计人员参加内部审计培训， 审计人员通过努力学习专业理论知识， 提高了业务素质， 促进了内部审计工作的进一步开展。 建立健全信息化条件下的审计标准和规范审计信息化不断开展的同时， 信息化条件下审计标准和规范也有待细化和完善。当然， 审计工作准则绝不是一蹴而就的事业。 起草标准可能并不困难，甚至， 让审计人接受和掌握也不
10、是最难的。 棘手的问题是， 如何处理好求同存异的关系； 如何让先进的准则不在实施中大打折扣， 或形成 “两张皮”局面。最近几年发生了不少的事情， 在一些上市公司和企事业单位发生了亏损与违纪的现象， 偷税漏税的问题更是不容忽视， 甚至还会发生会计信息的失真， 出现这些问题的核心问题是内部审计不到位造成的， 相对于内部控制机制对公司进行的约束与控制并不能免除以上现象的发生， 所以首要的责任仍然要归咎于内部审计的问题。最后可知内部审计体系的成功构建与有效运行其职责， 这些都与公司治理制度的环境息息相关。（ 作者单位： 南昌市城市排水管理处 ）好每年200万元的县财政扶持资金， 加 强良种扩繁体系建设
11、， 完成马铃薯试验 中心改扩建项目， 完善县、 乡、 村三级 良种繁育体系， 形成布局合理、 层级协 调、 功能健全的网络。 在主产乡镇实施 “1户1亩原原种” 工程， 扩大面积， 推广高产栽培技术， 提高单产。 发展商 品薯和加工业， 提高质量和效益， 培育 一批效益好、 辐射带动强、 发展潜力大 的加工企业， 延伸产业增值链条。 注册 产品商标和申请地理标志产品保护。 到 2015年， 力争发展到20万亩， 实现单 产1500公斤、 总产30万吨、 商品率 65%、 产值4.5亿元以上， 争取列入全 省马铃薯产业 “十优十强” 县。 做大世界屋脊红米。 位于享有 “中 国十大生态名湖” 等
12、荣誉的泸沽湖畔的 永宁坝， 平均海拔2700米， 是全球海 拔最高的水稻产区， 所产红米品质优 良， 米粒呈淡红色， 米饭质地松软， 具 有粉红、 油润、 清香甜润等特点。 近年 来， 由于本地原始红米品种退化、 产量 品质下降， 一些农户便引进其它品种种 植， 导致原始红米品种日渐退缩， 目前 已 不 足 百 亩 ， 仅 占 全 乡 水 稻 种 植 的 10%， 濒临绝迹。 为此，2012年， 县委 提出了制定 加快高原红米产业化发展 的意见。 要扩大种植面积。 抓住木底 箐水库建成机遇， 建设配套水利沟渠， 改造撂荒地和部分灌溉条件好的山地， 增加水田面积， 将红米种植从现在的 9800亩
13、扩大到1.5万亩。 要对红米品种进行抢救性提纯复壮， 改变品种退化、 产量和品质下降现状， 恢复老品种种 群； 从海拔相近地区引进红米进行品比 试验， 推广适应性强、 产量高、 品质佳 的品种。 到2015年， 力争种植1万亩， 总产2200吨、 商品率48.7%、 总产值 1200万元以上。 大力发展苦荞产业。 苦荞是药食同 源、 营养丰富的农作物， 分布在海拔 2600米以上的冷凉山区。 宁蒗有发展 苦荞产业的适宜自然环境， 种植历史悠 久， 种植基础好， 品质优良， 属原生态 绿色食品， 具有较好的地方特色品牌。 目前， 全县种植7万亩， 平均亩产106 公斤， 年总产7507吨。 认真
14、落实县委 关于进一步加强农业农村工作的意 见、 县政府 关于加快高山特色粮食 （苦荞） 产业化发展的意见， 把苦荞作 为冷凉山区的重点特殊粮食作物和江边 河谷区的晚秋作物来发展， 着力解决品 种退化、 新品种更新慢、 种植水平低、 基础设施落后、 带动力弱等问题。 实现 由规模数量型向质量效益型转变， 体现 “求精、 求新、 求特” 的产业发展理念。 到2015年， 力争种植8万亩、 总产0.8 万吨、 商品率达65%、 总产值达2600 万元以上。 打造省级精品农庄。 目前， 全县已 种植水果26.9万亩， 其中苹果11.1万 亩、 药木瓜14.8万亩、 桃李梨等1万 亩 ， 去 年 实 现
15、 总 产5.12万 吨 、 产 值 1.54亿元。 为认真落实上级关于打造庄园经济的决定， 充分考虑水果产业现 状、 公司总体实力及辐射带动作用， 做 好规划调研， 由县果汁饮料公司牵头， 进行农业精品庄园的申报和建设， 项目 计划总投资9000万元。 计划建设：2 万亩苹果标准化基地及配套服务设施， 年产1万吨苹果醋调味品及苹果醋饮 品， 注册 “小凉山” 产品商标， 果园、 道路、 水渠、 生态围栏、 旅游和文化设 施， 彝族毕摩文化园和普米韩规文化 园， 力争年营业收入达3000万元以上。 落实县政府 关于加快蔬菜产业发展的 意见， 用好县财政每年100万元的扶 持资金， 抓好大棚和露地
16、蔬菜种植基地 建设， 发展优质高产无公害绿色有机蔬 菜； 到2015年， 力争种植5万亩， 总 产万吨、 产值1.2亿元以上。 发展药材烤烟产业。 落实县政府 关于加快中药材产业发展的实施意 见， 用好县财政每年250万元的扶持 资金， 发挥气候、 海拔、 山区广阔等优 势， 做好 “云药之乡” 和中药材GAP 认证工作； 以中药材种植、 初加工和营 销的规范化、 标准化为重点， 建设当地 药材驯化扩繁和连片种植基地， 每年建 设生产基地3万亩以上， 到2015年， 力争建设中药材基地20万亩， 产值3 亿元。 强化基础建设， 扩大种植面积， 着 力 提 高 单 产 ， 优 化 科 技 服 务 ， 到 2015年， 力争种植烤烟3.5万亩、 年产 9万担、 年产值上亿元。 （ 作者系云南省宁蒗县农业局局长）!本刊特稿11
