《商业银行会计运营与》由会员分享，可在线阅读，更多相关《商业银行会计运营与（2页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、17商业银行会计运营分析与研究任卓飞 招商银行南京分行摘 要：商业银行是以货币为经营对象的特殊企业，在商业银行经营过程中，会计是最基础的部门，无论是内部经营还是外部服务，都要 通过会计运营实现。从目前商业银行会计运营的实际情况分析，运营管理尚处于初级阶段，不能适应商业银行精细化管理和客户服务的要求， 需要进行提升。本文结合运营管理课程所学习的知识，对商业银行的运营管理进行了粗浅的分析，并对通过强化运营管理，提高商业银行会计 运营效率和会计服务提出建议。 关键词：商业银行 会计运营 集中管理 等候线管理 运营管理是企业对生产、交付产品或服务的系统进行的设计、 运作以及改进。任何企业的经营活动过程
2、中，都离不开运营这个基 础，只是不同的企业，运营管理的表现不同。 一、商业银行会计运营概况 1.会计运营是商业银行运营的基础。 1.1商业银行是以货币为经营对象的特殊企业。商业银行作为企 业，与一般企业一样以盈利为目标，存在正常的经营活动。但商业银 行又不同于一般企业，它是以货币为经营对象的特殊的企业。由于经 营对象的特殊性，商业银行的运营也具有不同于一般企业的特性。 1.2商业银行的经营过程是账务处理过程。商业银行作为全社会 的信用中介和支付中介，其日常经营主要围绕存贷款业务和支付结算 业务开展并以此获取利润的。客户将资金存入商业银行、从商业银行 获得信贷资金，以及通过商业银行进行相互间的资
3、金划拨结算，在商 业银行内部都是通过一系列的账务记载来实现的，商业银行的经营过 程就是账务处理的过程。 1.3会计运营是商业银行经营的基础。会计部门是账务处理的专 业部门，因为商业银行运营特点货币的经营，商业银行的会计部门在 其经营过程中的作用与其他企业存在很大的区别：大多数商业银行采 取财会分设的模式，由专门的财务部门承担面向银行内部的各种会计 事项的核算和成本效益的管理，而会计部门则主要定位于面向客户提 供业务核算和结算服务。所以，会计部门是商业银行的基础部门，会 计运营则贯穿商业银行整个运作过程，是一项基础性的工作，会计运 营是商业银行运营的基础。 2.目前商业银行会计运营的现状。目前为
4、止，国内外理论界对商业银行会计运营并没有一个统一的定义，这主要是由于国内外商业银 行对业务操作部门的管理有着不同的认识。国外一般将商业银行日常 业务操作纳入运营管理的范畴，国内商业银行一般延用传统的方式， 在各网点成立会计部（或运营部、营业部），将存贷款和结算等各类 业务操作纳入该部门进行管理。 2.1商业银行会计运营是帐务处理过程，是无形产品的生产。国 内商业银行的会计管理脱胎于原始的会计手工记帐的簿记操作，虽然 随着科技的发展，近年多次进行了信息化改造、银行会计的业务操作 系统和业务操作模式均发生了很大的变化，但它的簿记功能一直保留 着。实际上商业银行的会计运营就是其柜台服务部门面向客户的
5、会计 核算及业务操作的管理，从这个定义看，除商业银行内部财务费用核 算外的其他各类面向客户的业务核算及柜面结算服务过程以及对上述 过程的监督和控制，都属于商业银行会计运营的范畴。 2.2商业银行会计运营场地分散、人员众多，业务同质。商业银 行为便于经营与服务，采取的是总、分、支的机构设置模式，即：一 家总行下辖若干分行，各分行又下辖若干支行作为经营单位开展业 务。所以作为商业银行经营基础的会计运营也由各网点独立进行，各 支行为实现正常经营活动，都必须设立会计运营部门，按照统一的要 求，进行完整的会计帐务处理。会计运营部门是各家商业银行最大的 操作部门，在商业银行的从业人员中，会计运营人员占了很
6、大比重， 但是其管理结构又是分散的，不同的银行网点视业务规模设置相应的 会计人员，承担商业银行绝大多数的业务操作。 2.3商业银行会计运营通过流程环节进行控制，依托支付系统实 现行际清算。在商业银行的会计运营操作中，一般是根据管理与控制这一类的问题。只有不停地建设新的公共项目，为人民群众创造更多 价值、满足人民群众的需求并提高建设运营效率，政府才能提高巩固自 己在人民心中的形象，正真做到服务性政党，取之于民，用之于民。 审计过程中需重点分析以下一些问题：哪些关键能力的提高可 以使得政府工作人员改进核心流程，达到人民群众的目标和相关的财 务目标从而成功完成工程项目建设？具体通过哪些手段改善信息系
7、统 提升政府建设项目运营效率，从而有效地完成预期建设规划？政府应 如何通过实施平衡计分卡增强个体与组织的学习能力与服务意识、创 造和支持组织的学习文化？ 具体绩效指标如下： (1)政府部门的战略分析和执行的综合能力；(2)其他关键能力的 培养（例如专业技能）；(3)运用IT系统对信息流的改善效果；(4)政府 官员和公务员的廉政建设以及政府人员为人民服务的意识；(5)个体与 组织的学习能力与意识。 四、结语 我国政府建设项目绩效审计处在初级阶段，目前平衡计分卡更 多的还是运用在企业当中，引入平衡计分卡的政府建设项目绩效审计 还不多见，有待进一步在实践中探索完善相关制度和评价体系等，从 而提高政府
8、投资的经济性、效率性和效果性。虽然具体实施起来是个 复杂的过程，但随着政府投资项目绩效审计工作的广泛开展，技术水 平的逐渐上升，我们可以合理的预测政府建设项目绩效审计在未来将 大有可为，而本文提出的平衡计分卡的财务、客户、内部经营过程、 可持续建设维和学习与成长这五个维度将为向三峡这样的大型政府建设项目提供一个科学、灵活的框架与思路。 参考文献： 1田占江.政府投资项目绩效审计研究D.西安建筑科技大 学,2009:23. 2赵庆华.工程审计M.东南大学出版社.2010(09):124. 3康云雷. 公共工程绩效审计评价指标体系研究D. 山西财经大 学,2010:34. 4张炎. 政府绩效审计：
9、促成服务型政府建设的工具J. 广西财 经学院学报. 2011:25. 5乔锦.公共工程投资项目的工程绩效审计评价体系的建立J.集 体经济,2009:18. 6毕意文.孙永玲.平衡计分卡中国战略实践第二版M.机械工业 出版社.2009:35. 7项荣.论我国公共权力监督制约机制中的国家审计职责J.厦门 大学，2005:27. 8路军伟.基于公共受托责任的双轨制政府会计体系研究M.企 业管理出版社.1996(11):30. 9张林军.刘西林.国家建设项目绩效审计研究J.西北大 学.2010(5):42. 10孙宝厚.国外绩效审计理论与实务M.中国时代经济出版 社.2010(8):25. 作者简介：
10、张曦（1990）， 女，学历：硕士，籍贯：湖北麻 城 ，职称：学生，研究方向：审计，工作单位：南京审计学院。 2013年11月下期经营管理者学 术 理 论经营管理者 Manager Journal18的需要，自受理单据开始，划分为若干个处理环节，按照流程分步进行帐务处理。常规的银行业务，需要经过经办、复核，最后由授权人员确认后完成。商业银行在会计运营中还具有跨行际的特点，以保证全社会资金的正常及时清算，通过同城的票据清算以及全国性的人行现代化支付系统，商业银行间的会计运营形成网络，相互支撑与影响。二、商业银行会计运营管理中存在的问题1.会计运营中的违规操作现象较为普遍。随着我国经济与金融的多元
11、发展以及监管要求的不断提高，商业银行的经营活动呈现产品日益丰富、监管日益严格的局面。由于会计运营是商业银行经营的基础，所以其面临的制度体系非常庞大与复杂，从账户管理到支付结算管理、反洗钱、帐务核算、国际结算等都有严格的规定与要求而且不断处于变化中。从目前商业银行的会计运营情况看，在帐务处理中存在较为普遍的违规操作行为，给银行运营管理和运营安全控制带来较大隐患。2.会计业务量的非均衡性导致商业银行会计柜面忙闲不均，高峰期业务经常积压。商业银行会计业务运营一般在上午9时开始至下午18时的时间范围内开展，但受客户作息时间、人民银行票据清算场次以及现代化支付系统运营的影响，银行柜台会计业务的工作量是非
12、均衡的。从柜台受理客户业务看，单位会计人员基本在10时半至11时半、15时半至16时半两个时间段前往银行柜台提交业务；从人行清算角度看，以南京地区人行为例：每天9时和14时左右各有一场票据提入，所有同城跨行业务由此集中到达，每天11时半和17时左右各有一场票据提出，转至同城他行的业务必须处理完毕按时提出；从现代化支付系统运营看，大额系统每天8时半开启，17时关闭，全国性跨行清算必须在该时间段处理；从银行信贷放款、承兑贴现等业务看，一般通过审批环节后，在接近营业终了前会传递至会计柜面进行帐务处理。会计业务的非均衡性造成商业银行会计业务量的波峰与波谷差异，加大了商业银行会计运营的管理难度，特别是业
13、务波峰时段，对运营的冲击明显，会计运营的处理及时性不能得到保障。3.会计运营中的流程分步处理与单笔业务处理时间较长，影响服务。银行会计业务，不论是开户、结算，还是存取现金，从受理至办结都需要经过经办、复核、授权等多个环节，由于商业银行会计业务产生自柜面客户递交、票据交换提入、支付系统来帐、内部业务帐务处理等多种渠道，各种业务均需要经过经办、复核、授权等环节，相互交织，所以，就单笔业务而言，处理的时间较长，而且分布处理过程中是按照分步先后进行处理，一个步骤处理完毕转移至下道后，如没有其他业务，柜员将处于等待状态，容易使客户产生误解，影响商业银行的服务。三、对存在问题的原因分析1.复杂的制度与操作
14、体系集中在网点前台通过人工处理，非主观的违规难以避免。1.1商业银行会计运营集中在网店前台，决定了前台的业务复杂性。 商业银行正处在金融创新的飞跃期与内控合规管理的关键期，银行的会计业务品种多、新品层出不穷，内外部管理要求亦纷繁复杂。会计账务处理由网点完成，网点前台会计就必须从制度、操作、政策等全方位熟悉并把握全部要求，一旦存在业务盲区，就必然出现违规。1.2一线会计人员的知识容量与业务技能存在一定限度，工作要求必须与其基本匹配，才能客观地保障质量。作为劳动力资源，社会能够向商业银行提供的会计业务人员的业务素质是有限度的，具备全面业务知识和技能的员工是少数，而银行需要的会计人员数量庞大，如果商
15、业银行会计运营岗位要求高于社会能够提供的人力资源素质要求，面对招聘困难，商业银行只能降低标准，为以后会计运营中的违规操作留下隐患。2.商业银行忽视会计运营能力计划，会计业务处理缺乏平峰安排和分流措施。商业银行作为一个特殊的运营企业，会计业务处理能力基本就是其运营能力的体现。银行是社会的总簿记，业务随社会经济的周期变化而变化，具有峰谷波动，一般在月初月末、年终岁末业务出现峰值。面对业务峰谷变化，商业银行缺乏主动的运营能力分析与计划，被动应付，导致会计柜台忙时业务积压、资金流通效率低，闲时人员无事、人工效率低。3.商业银行会计运营流程与客户业务特点分析管理落后，缺乏适应银行会计需要的运营管理。商业
16、银行日常会计柜面业务中，客户到达时间以及各种业务的服务时间并不规则，客户业务办理的时间要求也不尽相同，简单地按时间顺序排列处理业务，就不能最大限度地优化运营处理流程，以最小的服务产能满足最大的服务需求。目前商业银行的会计运营缺乏对客户因素、业务因素、会计柜员服务优先组合因素等的分析与管理，造成了客户对等候时间的负面感知，引发客户的不满。四、改进商业银行会计运营管理的建议1.改造商业银行会计处理流程，实行后台集中业务处理。以商业银行网点柜台为核心的会计业务处理流程，存在着全员业务素质要求高、员工劳动强度大、业务分散操作风险多以及经营成本居高不下等问题，是银行会计运营中违规现象屡查屡犯的重要原因之一。要改进商业银行会计运营管理，迫切需要对会计业务处理流程进行再造。借鉴国外商业银行的业务处理模式，按照内部虚化的原则进行改造，在后台成立业务处理中心，实行前台业务受理与后台业务处理的分离，将业务要求高的账务处理环节集中与分类处理。流程的再造，使网点前台会计人员工作以受理为主，业务要求降低，
