《审计质量替代指标有效性的实证研究——来自中国舞弊上市公司的经验证据》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计质量替代指标有效性的实证研究——来自中国舞弊上市公司的经验证据（36页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、杭州电子科技大学硕士学位论文审计质量替代指标有效性的实证研究来自中国舞弊上市公 司的经验证据姓名：谢冰申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：王泽霞20100301V摘 要 审计质量是独立审计研究领域里最重要的一个概念是。 DeAngelo(1981)提出其经典定义， 审计质量是审计师发现被审计对象在会计制度上违规并公开揭露这种违规行为的联合概率。由于审计质量的概念是抽象的，即无法对其直接观测和计量，故需要替代指标来衡量审计质量。目前，国内外关于审计质量替代指标主要有以下几种：会计师事务所规模及品牌。审计收费。盈余管理程度。非标准审计意见。审计诉讼。受罚次数。事务所的组织形式。独立审计的市场反
2、应。公司治理结构的关系。 从目前的研究看，哪个审计质量替代指标能更好地衡量审计质量尚无定论。本文以 1998 年至 2008 年期间， 被证监会查处的有舞弊行为的上市公司为初始样本，再根据样本特征，选取其中三个替代指标，即事务所规模及品牌、非标准审计意见和盈余管理程度进行实证检验，说明各自衡量审计质量的有效性。通过舞弊公司为样本来验证审计质量替代指标的有效性为本文的研究特色， 目前在该领域为首次研究。 本文使用 SPSS13.0 进行统计分析。对选取的三个指标，通过建立模型说明各自的有效性。具体方法是首先进行描述性统计，其次是单因素 T 检验，最后是Logistic 回归分析。实证结论发现：
3、第一，非标准意见与上市公司的管理舞弊行为具有显著正相关关系，即被出具非标准意见的上市公司具有管理舞弊行为的可能性越大。 因此非标准审计意见作为衡量审计质量的替代指标是有效的。 第二，大规模和品牌事务所与高质量审计之间没有直接关系。因此用事务所规模和品牌来衡量审计质量是无效的。 第三，盈余管理程度与非标准审计意见之间显著正相关。即可操纵性应计利润越大，被出具非标准审计意见的可能性越大。从而说明用可操纵性应计利润来衡量审计质量的高低是有效的，是一个有效的审计质量替代指标。 关键词：审计质量替代指标，事务所规模及品牌，非标准审计意见，盈余管理程度 VIABSTRACT Audit quality i
4、s an independent audit of the most important field of study a concept is. DeAngelo (1981) to present its classic definition, audit quality is the auditor of the audited objects found irregularities in the accounting system and public disclosure of such violations of the joint probability. Because th
5、e concept of audit quality is abstract, that is not their direct observation and measurement, and therefore in need of alternative indicators to measure the quality of auditing. At present, at home and abroad on alternative indicators of audit quality are mainly the following: audit size. audit fees
6、. degree of earnings management. non-standard audit opinion. audit litigation. penalty times. firms organizational form. independent audit of the market reaction. the relationship between corporate governance structure. From the current research perspective, what alternative indicators of audit qual
7、ity can be better to measure the quality of audits is inconclusive. In this paper, from 1998 to 2008 period, the Commission investigated and dealt with irregularities of listed companies as the initial sample, and then based on the sample characteristics, select one of three alternative indicators,
8、namely, firm size and brand, non-standard audit opinions and earnings management of the extent of empirical test, indicating the effectiveness of each measure of the quality of audits. Corrupt company through the sample to verify the validity of indicators of audit quality alternative for the study
9、of the paper characteristics, the current research in the field for the first time. This article uses SPSS13.0 for statistical analysis. On the selected three indicators, through the establishment of model to illustrate their effectiveness. The specific method is first carried out descriptive statis
10、tics, followed by single-factor T test, and finally Logistic regression analysis. Empirical findings found that: First, the non-standard views on the management of listed companies engaged in corrupt conduct with a significant positive correlation between, he incurs non-standard opinion issued by a
11、listed company to administer the greater the possibility of fraud. Therefore, non-standard audit opinion as a measure of alternative indicators of audit quality to be effective. Second, the large-scale and branding firm and there is no direct relationship between the high-quality audits. Therefore,
12、firm size and brand used to measure the quality of audits is invalid. VIIThird, the degree of earnings management and non-standard audit opinion on the significant positive correlation between the. Accruals can be greater maneuverability, was non-standard audit opinions issued by the greater the lik
13、elihood. Which can show that with the maneuverability accruals to measure the level of audit quality to be effective, is an effective alternative indicators of audit quality. Keywords：Alternative indicators of audit quality, Audit size, Non-standard audit opinion, The extent of earnings management I
14、V学位论文原创性声明和使用授权说明学位论文原创性声明和使用授权说明 原创性声明原创性声明 本人郑重声明： 所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。 对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。 申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。 论文作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文使用授权说明学位论文使用授权说明 本人完全了解杭州电子科技大学关于保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属杭州电子科技大学。 本人保证
15、毕业离校后，发表论文或使用论文工作成果时署名单位仍然为杭州电子科技大学。学校有权保留送交论文的复印件，允许查阅和借阅论文；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。 （保密论文在解密后遵守此规定） 论文作者签名： 日期： 年 月 日 指导教师签名： 日期： 年 月 日 11 绪论 1.1 研究问题的提出 独立审计是指注册会计师依法接受委托， 对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查，其目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。独立审计研究领域里最重要的一个概念是“审计质量” 。关于“审计质量”,主要有以下观点：De
16、Angelo(1981)指出,审计质量是审计师发现被审计对象在会计制度上违规并公开揭露这种违规行为的联合概率。审计质量取决于审计师的能力和独立性。1Watts 和 Zimmerman(1983)认为,审计质量是发现并揭露财务报表中违规行为的概率。2美国审计总署(2003)从审计的本源出发,提出审计质量是指审计师按照公认审计准则实施审计,以合理确信所审计财务报表和相关披露包括按照公认会计原则进行表述和不存在由于错误或者舞弊导致的重大错报。由此可见，高质量的审计应当体现为在发现重大错报之后,要确保客户对财务报表进行恰当的调整、相关披露和其他变动以防止重大错报；如果相关披露和其他变动没有进行恰当调整,则修改审计师对财务报表的意见；必要情况下,退出客户的审计。 上述关于审计质量的概念是抽象的，即无法对其直接观测和计量，故需要替代指标来衡量审计质量。目前，国内外
