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1、1、某增值税一般纳税人生产销售自行车,出厂不含税单价为 280 元/辆.某月该厂购销情况 如下： (1)向当地百货大楼销售 1000 辆,百货大楼当月付清货款后,厂家给予了 8%的销售折扣,开 具红字发票入帐； (2)向外地特约经销点销售 500 辆,并支付运输单位 8000 元,收到的运费发票上注明运费 7000 元,建设基金 1000 元，装卸费 1000 元； (3)销售本厂自用两年的小轿车一辆,售价 100000 元,账面价值 90000，原值 110000； (4)逾期仍未收回的包装物押金 70200 元； (5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额 140000
2、元,注明税款 23800 元； (6)从小规模纳税人处购进自行车零件 90000 元,未取得专用发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车,支出收购金额 60000 元. 请计算本月应缴增值税。 2、某彩色电视机生产企业（增值税一般纳税人）X 年 X 月购销情况如下：外购情况销售情况1、外购彩色显像管一批，取得的增值 税专用发票上注明税款680 万元， 另支付运输费用20 万元。1、向本市电子产品销售公司销售 21 吋彩电50000 台，出厂单价0.2 万元（含税价）。因电子产品销售公 司一次付清货款，本企业给予了 6%的销售折扣，并开具红字发票入帐。2、外购电子元器件一批，取得的增值 税专用发
3、票上注明税款340 万元。2、采取直接收款方式向外地一小规模 纳税人销售21 吋彩电1000 台。提 货单已交对方但货未发出。3、进口大型检测设备一台，取得的海 关完税凭证上注明增值税税款15 万元。3、向本市一新落成的宾馆销售客房用 的 21 吋彩电800 台。由本企业车队 运送该批彩电取得运输费收入1 万 元。4、从小规模纳税人企业购进1.5 万元的修理用配件，未取得增值税专 用发票。4、无偿提供给本企业招待所21 吋 彩电 100 台。5、外购用于彩电二期工程的钢材一批， 取得增值税专用发票上注明税款 68 万元。5、采取以物易物方式向某显像管厂提 供 21 吋彩电2000 台，显像管厂
4、向 本企业提供显像管4000 只。双方均 已收到货物，并商定不再进行货币结 算。注：彩电的型号、品质、价格等均完全一致。请计算应纳增值税税额。3、某百货商场（增值税一般纳税人）5 月份购销业务如下： （l）代销服装一批，从零售总额中按 10提取的代销手续费为 3.6 万元； （2）购入副食品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别为 64 万元、10.88 万元； （3）购入百货类商品一批，取得专用发票注明税款 3.26 万元； （4）购入化妆品一批，取得的专用发票上注明价、税款分别是 60 万元、10.2 万元，已支 付货款 50，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承
5、诺开 具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发 票； （5）采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为 6 万元、 1.02 万元，当月已付款 40，余额再分 6 个月付清； （6）采取以旧换新方式销售电冰箱 136 台，每台冰箱零售价 3 000 元，对以旧换新者以每 台 2 700 元的价格出售，不再支付旧冰箱收购款； （7）采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价 4.68 万元，合同规定当月 收款 50，余款再分 5 个月收回； （8）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为 168 万元。 请计算应纳增值
6、税税额。 4、某企业为增值税一般纳税人，某月发生以下业务； （1） 从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120,000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某洒厂生产加工药酒，酒厂在加 工过程中代垫辅助材料款 15000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值 税专用发票，注明加工费 30000 元、增值税额 5100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价 格。本月内企业将回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位 的销货运输费用 12000 元，取得普通发票。 （2） 购进货物取得增值税专用发票，注明金
7、额 450000 元、增值税额 76500 元；支付给运 输单位的购货费用 22500 元，取得普通发票。本月将验收入库货物的 80%零售，取得含税 销售额 585000 元，20%用作本企业集体福利。 （3） 购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000 元、增值税额 27200 元，材料验 收入库。本月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380 元（无同类产品市场价格） ，全 部售给本企业职工，取得不含各销售额 171，000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗， 金额 50000 元（其中含分摊的运输费用 4650 元） 。 （4） 销售使用过的摩托车 4 辆，取含税销
8、售额 25440 元，原值 25000 元。另外，发生逾 期押金收 12870 元 请计算应纳增值税税额。 5、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，某 月相关经营业务如下： 进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、国外的采购代理人佣金 6 万元、国外的经 纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元； 支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元； 受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具 普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共
9、计 46.8 万元，该化妆品商贸公司当地无 同类产品市场价格； 收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产 品的 30用于公司饮食部； 购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元（占支付金额的 5） ， 经查实应由运输单位赔偿； 将进口化妆品的 80重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专 用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税 销售额 70.2 万元； 销售除化妆品以外的其
10、他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，由 于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5，实际收到金额 285 万 元； 取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。 （注：关税税率 20，化妆品消费税税率 30；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法 规定，并经过税务机关认证） 请计算应纳增值税税额。 6、某轿车生产企业为增值税一般纳税人，某月份的生产经营情况如下： （1）从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、 增值税税额 47.6 万元，取得的货运发票上注明运费 l0 万元，建设基金 2 万元； （2）在国内销
11、售发动机 10 台给一小规模纳税人，取得收入 28.08 万元； （3）进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的 运输装卸费 3 万元、保险费 l3 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 7 万元； （4）进口两台机械设备，支付给国外的买价 60 万元，相关税金 3 万元，支付到达我国海 关以前的装卸费、运输费 6 万元、 ，保险费 2 万元，从海关运往企业所在地支付运输费 4 万 元； （5）购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税 额 51 万元，另支付购货运输费用 l2 万元、装卸费用 3 万元；当月将
12、30%用于企业基建工 程； （6）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税务 机关监制的普通发票，注明金额 90 万元，另支付运输费、装卸费共计 6 万元； （7）销售 A 型小轿车 l0 辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额 80 万元； （9）企业新设计生产 8 型小轿车 2 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其移送 企业下设的汽车维修厂进行碰撞实验，企业和维修厂位于同一市区，市场上无 B 型小轿车 销售价格。 请计算应纳增值税税额。 7、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，某月有关生产经营业无如下： （1）以直接收款提货方式销
13、售 A 型小汽车 30 辆给汽车销售公司，每辆不含税售价 15 万元， 开具税控专用发票注明应收价款 450 万元，当月实际收回价款 430 万元，余款下月才能收 回。 2）销售 B 型小汽车 50 辆给特约经销商，每辆不含税单价 12 万元，向特约经销商开具了税 控增值税专用发票，注明价款 600 万元、增值税 102 万元，由于特约经销商当月支付了全 部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价 2的销售折扣。（3）将新研制生产的 C 型小汽车 5 辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价 10 万 元出售，共计取得收入 50 万元，C 型小汽车尚无市场销售价格。（4）销售已使用半年的进口小汽车
14、 3 辆，开具普通发票取得收入 6552 万元，3 辆 进口小汽车固定自产的原值为 62 万元，销售时账面余值为 58 万元。（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款 20 万元、进项税额 34 万元，该设备当月投入适用。（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额 600 万元、进项税额 102 万元，并经 国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用 20 万元、保险费用 5 万元、装卸费用 3 万元。（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票 注明价款 20 万元、进项税额 12 万元，支付运输费用 2 万元并取得普通发票。（8）当月发生意外事故损失库存原
15、材料金额 35 万元（其中含运输费用 279 万元） ， 直接计入“营业外支出”帐户损失为 35 万元。 请计算应纳增值税税额。 8、某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，某月有关经营情况如下： （1）期初库存外购己税烟丝 300 万元，本期外购己税烟丝取得防伪控系统开具的增值税专 用发票，注明价款 2000 万元，增值税 340 万元；支付本期外购烟丝运输费用 50 万元，取 得经税务机关认为的运输公司开具的普通发票； （2）生产领用库存烟丝 2100 万元，分别生产卷烟 2500 标准箱（每标准条 200 支，调拨价 格均大于 50 元） 、雪茄烟 500 箱； （3）经专卖局批准，销售卷
16、烟给各商场 1200 箱，取得不含税销售收入 3600 万元，由于货 款收回及时给了各商场 2%的折扣，销售给各卷烟专卖店 800 箱，取得不含税销售收入 2400 万元，支付销货运输费用 120 万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票。 （4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 21.06 万元，己向对方开具了普通发票； （5）销售雪茄烟 300 箱给各专卖店，取得不含税销售收入 600 万元，以雪茄烟 40 箱换回 小轿车 2 辆，大货车 1 辆；零售雪茄烟 15 箱和取得含税收入 35.1 万元；取得雪茄烟过期 的包装物押金收入 7.02 万元。 （6）月末盘存发现库存烟丝短缺 32.79 万元（其中含运费成本 2.79 万元） ，经认定短缺 的烟丝属于非正常损失。 请计算应纳增值税税额。 参考答案1、销项税额=(800280+500280)17%+ 100000/(1+6%) 6%+ 60000/(1+17%) 17%=61880+5660.38+8717.95=76258.33(元)进项税额=700
