新编基础会计大连理工出版社第二章会计要素、会计科目和账户

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1、第二章第二章会计要素、会计科目和账户会计要素、会计科目和账户新编基础会计第二章第二章会计对象会计对象会计要素和会计等式会计要素和会计等式会计科目和账户会计科目和账户上一页下一页目录第2章 会计要素、会计科目和账户 本 章 要 点 本章主要阐述会计对象、会计要素、会 计等式、会计科目和账户。通过本章的 学习，学生应明确会计对象的具体含义 ，深刻理解会计等式，重点掌握会计要 素、会计科目、账户及其结构，了解会 计科目和账户之间的关系。第一节 会计对象一、制造业会计核算和监督的内容第二章第二章二、商品流通企业会计核算和监督的内容三、行政、事业单位会计核算和监督的内容上一页下一页目录第一节 会计对象

2、会计对象，是会计核算和监督的内容，有一般 对象和具体对象之分。 会计的一般对象是再生产过程中的资金运动。 所谓资金运动就是指再生产过程中财产物资的 货币表现。 再生产过程是由生产、分配、交换和消费四个 环节所构成的多种多样的经济活动过程，会计 只能核算和监督其中能用货币表现的经济活动 由于各企业和行政、事业单位资金运动的具体 内容和形式不同，其会计的具体对象也不同。上一页下一页目录一、制造业会计核算和监督的内容（一）制造业及其任务 制造业是工业产品的生产经营企业（我们习惯 称之为工业企业）。其基本任务是扩大生产， 增加盈利。所以制造业必须以效益为中心，做 好各方面工作，增强自我改造和自我发展能

3、力 。上一页下一页目录（二）制造业的资金运动 制造业的资金运动表现为三种类型：1.1.资金进入企业资金进入企业2.2.资金在企业内部循环周转资金在企业内部循环周转供应供应生产生产销售销售3.3.资金退出企业资金退出企业上一页下一页目录生产过程销售过程资 金 投 入货币 资 金储备资金材料生产资金 在产品成品资 金 库存商 品货 币 资 金固定 资产 固定 资金供应过程资 金 退 出提取折旧工资及其他费用资金在企业内部循环周转（弥补成本费用 ）生产经营过程上一页下一页目录（三）制造业会计的具体对象 由于经营资金的取得、运用和退出企业等经济 活动所引起的各种资金占用和资金来源的增减 变化情况；生产

4、经营过程中各项费用支出和产 品成本形成的过程；以及企业销售收入的取得 和企业纯收入的实现、分配情况。3上一页下一页目录二、商品流通企业会计核算和监督的内容 商品流通企业的主要职能是组织商品流通。 其资金运动较为简单，其经营过程仅有采购和 销售两个阶段。 在采购阶段，货币资金转化为商品资金；在销 售阶段，商品资金又转化为货币资金。 这样周而复始地循环下去，就形成了商品流通 企业的资金周转。 商品流通企业会计的具体对象是：经营资金的 取得、周转和退出企业所组成的资金运动。上一页下一页目录商品流通企业的资金运动 货币资金 商品资金 货币资金货币资金商品资金货币资金采购阶段销售阶段经营过程资金在企业的

5、循环周转（弥补成本费用 ）资 金 退 出 企 业资 金 进 入 企 业上一页下一页目录三、行政、事业单位会计核算和监督的内容 行政、事业单位并不从事商品的生产和流通， 是非营利性组织，其职责是完成国家赋予的各 项任务。行政、事业单位的资金主要是由财政 拨款，并按预先批准的预算来支用，所以称为 预算资金。 行政、事业单位会计的具体对象是：预算资金 的收入和支出。1第二节 会计要素和会计等式一、会计要素第二章第二章二、会计等式上一页下一页目录一、会计要素 会计要素，是会计对象的具体构成因素，是对 会计对象所做的最基本的分类，是构成会计报 表的基本因素。1企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则 会

6、计会计资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润上一页下一页目录 由于企业财务报表的内容主要分为反映财务状 况和反映经营成果两个方面，因此，企业会计 要素也相应的分为反映财务状况的会计要素和 反映经营成果的会计要素。2反映财务状况反映财务状况反映经营成果反映经营成果上一页下一页目录（一）反映财务状况的会计要素 资产、负债和所有者权益这三项要素，是资金 运动的静态表现，是资产负债表的构成要素。31.资产资产是指企业过去的交易或者事项形成 的，由企业拥有或者控制的，预期会给 企业带来经济利益的资源。上一页下一页目录4资产的特征资产的特征资产从本质上来说是一种经济资源资产是由过去的

7、交易或者事项所形成的资产是由企业拥有或控制的资产应该预期会给企业带来经济利益上一页下一页目录5资产的分类资产的分类流动资产 是指可以在1年内（包括1年）或者超过1年的一 个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括库 存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及 预付款项、存货等。 所谓变现，就是转化为库存现金（货币资金） 。 所谓耗用，指的是在生产经营过程中的消耗使 用。非流动资产 是指企业持有期限在1年或者超过1年的一个营 业周期以上才能变现或耗用的资产。如长期股 权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用 等。非流动资产：固定资产 是指企业为生产产品、提供劳务、出售商品或 经营管理而持有的，且使用期

8、限超过1个会计年 度的房屋、建筑物、机器设备、运输工具和其 他与生产、经营有关的设备、器具、工具等， 以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计 价的软件。非流动资产：无形资产 是指企业持有的、没有实物形态的非货币性长 期资产。包括专利权、非专利技术、商标权、 著作权、土地使用权等。非流动资产：长期待摊费用 是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担 的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租 赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。上一页下一页目录流动资产货币资金库存现金银行存款交易性金融资产应收账款应收票据预付账款应收利息应收股利存 货 原材料在产品产成品低值易耗品上一页下一页目录非流动资产长期

9、股权投资固 定 资 产长期待摊费用无 形 资 产机器设备厂房、建筑物专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 特许权上一页下一页目录6 2.负债负债是指企业过去的交易或者事项形成 的，预期会导致经济利益流出企业的现 时义务。上一页下一页目录7负债的特征负债的特征负债是一项经济责任，或者说是一项义 务，它需要企业进行偿还。清偿负债会导致企业未来经济利益流出 企业。未来流出企业的经济利益的金额能够可 靠地计量。上一页下一页目录8负债的分类负债的分类流动负债长期负债上一页下一页目录负债流动负债非流动负债短期借款 应付账款 应付票据 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付

10、款长期借款应付债券上一页下一页目录9 3.所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由 所有者享有的剩余权益，公司的所有者 权益又称为股东权益，包括实收资本（ 或者股本）、资本公积、盈余公积和未 分配利润。上一页下一页目录10所有者权益与负债的区别所有者权益与负债的区别对象不同性质不同偿还期限不同享受权利不同所有者权益的分类所有者权益的分类实收资本资本公积盈余公积未分配利润上一页下一页目录所有者权益的分类 所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润留存收益所有者投入上一页下一页目录计算资产、负债、所有者权益编号会计科目2009年12月末余额借方贷方1511长期股权投资 1 800 000.

11、00 2501长期借款 5 000 000.002001短期借款 500 000.001601固定资产 10 200 000.00 1231坏账准备 5 836.201405库存商品 77 152.00 1001库存现金 1 963.02 1702累计摊销 90 000.001602累计折旧 1 581 500.004104利润分配 1 964 163.802241其他应付款 33772.201221其他应收款 600.00 4001实收资本 8 000 000.001701无形资产 450 000.00 上一页下一页目录6601销售费用 1002银行存款 95 060.20 2232应付利润

12、 680 000.002231应付利息 3 550.002201应付票据 290 000.002202应付账款 2 500.002211应付职工薪酬 64 488.822221应交税费 268 994.221121应收票据 5 514 808.00 1122应收账款 40 716.00 4101盈余公积 896929.801123预付账款 129 600.00 1403原材料 36 611.00 1604在建工程1 035 224.82 合计 19 381 735.04 19 381 735.04计算资产、负债、所有者权益上一页下一页目录资产 金 额负债及所有者权益金 额资产： 负债： 库库存

13、现现金 1 963.02短期借款 500 000.00银银行存款 95 060.20应应付票据 290 000.00应应收票据 5 514 808.00应应付账账款 2 500.00应应收账账款 34 879.80应应付职职工薪酬 64 488.82预预付账账款 129 600.00应应交税费费 268 994.22其他应应收款 600.00应应付利息 3 550.00原材料 36 611.00应应付利润润 680 000.00库库存商品 77 152.00其他应应付款 33 772.20长长期股权权投资资 1 800 000.00长长期借款 5 000 000.00固定资产资产 8 618

14、500.00 在建工程 1 035 224.82负债合计6 843 305.24无形资产资产 360 000.00所有者权益类： 上一页下一页目录实实收资资本 8 000 000.00盈余公积积 896 929.80利润润分配 1 964 163.80所有者权益合计 10 861 093.60资产合计17 704 398.84负债及所有者权益 合计17 704 398.84上一页下一页目录（二）反映经营成果的会计要素 收入、费用和利润这三项要素，是资金运动的 动态表现，是利润表的构成要素。11.收入收入是指企业在日常活动中形成的、会 导致所有者权益增加的、与所有者投入 资本无关的经济利益的总流

15、入，包括主 营业务收入和其他业务收入。上一页下一页目录收 入 主营业务收入其他业务收入 主营业务收入，是指企业从事基本营业 活动所取得的收入，如制造业企业销售 产品所取得的收入其他业务收入，是指企业除主营业务收 入以外的其他业务活动所取得的收入， 如制造业企业销售材料和出租固定资产 等取得的收入。1上一页下一页目录2 2.费用费用是指企业在日常活动中发生的、会 导致所有者权益减少的、与向所有者分 配利润无关的经济利益的总流出。费用按是否计入成本可分为计入成本的 费用和计入损益的费用上一页下一页目录费 用 生产费用 直接费用：直接材料、直接人工 生产成本 直接记入 间接费用 制造费用 期间费用

16、管理费用 销售费用 财务费用 记入“本年利润 ” 2上一页下一页目录3 3.利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果， 分为营业利润、利润总额和净利润。(1)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金 及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减 值损失+公允价值变动收益+投资收益 （2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业 外支出 （3）净利润=利润总额-所得税费用上一页下一页目录二、会计等式（一）会计等式的内容 会计等式，又称会计方程式或会计恒等式，是 指会计要素之间的基本数量关系的表达式。 会计等式是对会计要素的性质及相互之间的内 在经济关系所做的概括和科学的表达，是正确 地设置账户、复式记账、试算平衡和设计与编 制会计报表的重要理论依据。 上一页下一页