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1、 成都市地方税务局纳税人学校Chengdudishui1大邑分校成都市地税局纳税人学校2成都市地税局纳税人学校3税收基本知识税收的产生和发展税收的概念、特征、作用我国的税收纳税人的权利和义务依法诚信纳税成都市地税局纳税人学校4第一部分税收的产生和发展成都市地税局纳税人学校5一、税收的产生 税收产生的条件：（一）社会条件：国家的产生和存在 （二）经济条件：私有制的存在国家 将一部分属于私人所有的社会产品 转变为国家所有的时候，税收产生了 税收是私有财产制度和国家政权相 结合的产物。 二、税收的发展1.税收法制进程自由纳贡时期 税收承诺时期 专制课征时期立宪课税时期 成都市地税局纳税人学校2.税收
2、征收形式的变化 实物形式实物形式和货币形式 货币形式 3.税收的名称变化 贡：向王室进献的珍贵物品或农产品； 赋：为军事需要而征收的军用物资 （赋以足兵） 税：对耕种土地征收的农产品。 （税以足食） 租：对土地征收的税赋为租 捐：战国时出现，为特定用途筹集财源。成都市地税局纳税人学校7第二部分 税收的概念、特征成都市地税局纳税人学校8一、概念 税收就是国家为了满足社会公共需要，根据 其社会职能，凭借其政治权利，按照法律的规定， 强制性、无偿的参与社会产品分配而取得财政收入 的一种规范形式。 二、税收的特征1.强制性：指税收以国家政治 权力为依托，以法律为手段强 制纳税人依法履行纳税义务。税收的
3、概念、特征成都市地税局纳税人学校2.固定性：国家征税都是以法律形式预先制 定了征税对象和征税比例，未经严格的立 法程序，任何单位、个人不得更改。.3.无偿性 ：指国家征税对具体纳税人既不 需要直接偿还，也不付出任何形式的直接 报酬 。成都市地税局纳税人学校税收的作用成都市地税局纳税人学校成都市地税局纳税人学校税收是财政收入的主要来源 税收是调控经济运行的重要手段 税收是调节收入分配的重要工具 税收还具有监督经济活动的作用 成都市地税局纳税人学校13 第三部分 我国的税收制度成都市地税局纳税人学校14一、税收分类 （一）按征税对象：流转税、所得税、财产税和行为 税。 1.流转税：就是以商品、劳务
4、流转额作为征税对象的一 种税，增值税，营业税、消费税、关税。 2.所得税：是对纳税人取得的收益或所得为征税对象的 一类税种，如，企业所得税、个人所得税。 3.财产税：是以对财产价值为征税对象的一类税种，如 房产税。 4.行为税：以特定行为为征税 对象征收的一类税种， 如车船税、印花税、契税。我国的税收制度成都市地税局纳税人学校（二） 按税收与价格的关系分类，可分为价内税和 价外税。 价内税：税金包含在商品销售价格或非商品销售价格 中的税，如消费税、营业税价外税：税金不包含在商品销售或劳务销售价格中的税。如增值税成都市地税局纳税人学校16（三）按照收入归属不同分为中央税、地方税、中央与 地方共享
5、税。 1.中央税：属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使 用的税种，如关税、海关代征的增值税和消费税，银行 及非金融企业所得税，车辆购置税 2.地方税：是指属于地方财政固定收入，归地方政府支配 和使用的税种，如房产税、契 税、 城建税、城镇土地使用税。3.中央和地方共享税是指属于中央政府和地方政府共同享有，按一定比例分成的税种，如增值 税。我国的税收制度成都市地税局纳税人学校17( 不含进口环节由海关代征 的部分 ) 方政府分享 25%和 资源税。资源税：海洋石油 企业缴纳的部分归中央政府 ，其余部分归地方政府。 二、征税机关 中央政府设立国家税务总局， 省及省以下税务机构分为 国家税务局和
6、地方税务局两个 系统。成都市地税局纳税人学校1.国家税务局系统负责征收和 管理的项目有：增值税，消费税， 车辆购置税，铁道部门、各银行 总行、各保险总公司集中缴纳 的营业税、所得税、城市维护 建设税，中央企业缴纳的所得税， 中央与地方所属企业、事业单位组成 的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方 银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋 石油企成都市地税局纳税人学校19业缴纳的所得税、资源税，证券交易税 ( 开征之前为 对证券交易征收的印花税 ) 个人所得税中对储蓄存款 利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚 款。 2.地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税， 城市维护建设税 （不
7、包上述由国家税务局系统负责征 收管理的部分），地方国有企业、集体企业、私营企 业缴纳的企业所得税、个 人所得税（不包括对银行 储存款利息所得征收的部分）成都市地税局纳税人学校资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土 地增值税，房产税，车船税，印花税，契 税，筵席税，地方税的滞纳金、补税、罚 款。 成都市地税局纳税人学校城市维护建设税、房产税成都市地税局纳税人学校22 第四部分 纳税人的权利和义务成都市地税局纳税人学校23纳税人的权利和义务一、权利： 1.知情权 2.保密权 3.税收监督权 4.纳税申报方式选择权5.申请延期申报权6.申请延期缴纳税款权7.申请退还多缴税款权8.依法享受税收优惠权成
8、都市地税局纳税人学校249.委托税务代理权 10.陈述与申辩权 11.对未出示税务检查证和 税务检查 通知书的拒绝检查权 12.税收法律救济权 13.依法要求听证的权利 14.索取有关税收凭证的权利二、义务1.依法进行税务登记的义务2.依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使 用、取得和保管发票的义务纳税人的权利和义务成都市地税局纳税人学校25纳税人的权利和义务3.财务会计制度和会计核算软件备案的义务 4.按照规定安装、使用税控装置的义务 5.按时、如实申报的义务6.按时缴纳税款的义务 7.代扣、代收税款的义务 8.接受依法检查的义务 9.及时提供信息的义务 10.报告其他涉税信息的义
9、务成都市地税局纳税人学校第五部分 依法诚信纳税26成都市地税局纳税人学校依法诚信纳税宪法规定依法纳税是 每一个公民的义务成都市地税局纳税人学校依法诚信纳税诚信纳税，是每位纳 税人应具备的道德基准， 它是一种社会公德， 是人的言行跟内心思想 相一致的外在表现， 是纳税人把自己的奉献 与国家的振兴有机联系 在一起的纽带 成都市地税局纳税人学校依法诚信纳税偷税、骗税、逃税、抗税的存在，阻碍了税收 事业的发展 成都市地税局纳税人学校个人所得税法及旅游景区税收知识 概述 新修订个人所得税法及实施细则 2011年6月30日，第十一届全国人大常委会第二十一次会议高 票表决（赞成134票，反对6票，弃权11票
10、，未投2票）通过了 全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定（以下简称决定），对现行个人 所得税法作了相应修改。同日，国家主席胡锦涛签署第48号 主席令予以公布,自2011年9月1日起施行。7月19日，温家宝总 理签署第600号国务院令发布了关于修改的决定，与决定同步施行。成都市地税局纳税人学校个人所得税法及旅游景区税收知识 一、本次个税税法调整主要有以下内容： （一）提高工资薪金所得减除费用标准 减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得 的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资 、薪金所得的纳税义务人，附加减除费用标准由2
11、800元调 减为1300元/月，使涉外人员工资、薪金所得继续保持 4800元/月的总减除费用标准不变。成都市地税局纳税人学校个人所得税法及旅游景区税收知识 （二）调整工薪所得税率结构 将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消15%和 40%两档税率，将最低一档税率由5%降为3%，适当扩大了 3%和10%两个低档税率的适用范围。 （三）调整了适用于个体工商户的生产经营所得和承包承 租经营所得的税率级距 维持5级税率级次不变，对五档级距都相应作了扩大调整 （四）适当延长了个人所得税申报纳税时间。 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的 税款，由次月7日延长到次月15日内缴入国库。
12、成都市地税局纳税人学校个人所得税法及旅游景区税收知识 二、个税计算 （一）工资、薪金所得税前扣除的三险一金: 按照税法规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳 税所得额中扣除。 根据财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知（财税 200610号）规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市） 人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本 医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（ 自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本 养
13、老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所 得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本 养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个 人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。成都市地税局纳税人学校个人所得税法及旅游景区税收知识 单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除，单位和职工个人缴存住房公积金的月 平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工 月平均工资的3倍，单位和个人超过上述规定比例和标准 缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、 薪金收入计征个人
14、所得税。成都市统计局、成都市劳动 和社会保障局关于公布2010年全部单位职工平均工资的通 知（成统计发201126号）发布,成都市2010年全部 单位职工平均工资(即原城镇职工平均工资)为30515元。成都市地税局纳税人学校个人所得税法及旅游景区税收知识 小赵是成都市武侯区A公司雇佣员工，2011年9月发放工资， 小赵的工资收入表如下： 小赵是成都市武侯区A公司雇佣员工，2011年9月发放工资， 小赵的工资收入表如下：基本 及岗 位工 资伙食 补助月奖住房 补贴应发 工资 合计住房 公积 金基本 养老 保险 费基本 医疗 保险 费失业 保险 费三费 一金 合计个人 所得 税实发 工资9月500
15、020015003007000 95040050251425109. 415465 .59成都市地税局纳税人学校个人所得税法及旅游景区税收知识 小赵2011年9月工薪所得应纳税所得额应发工资合计7000 元工资表上的三险一金合计1425元单位和个人超过规定 比例和标准缴付的住房公积金（950-915.45）2倍-3500元 2010年成都市全部单位职工平均工资30515元3倍12 12个月915.45元 计算结果 小赵2011年9月工薪所得应纳税所得额7000- 1425+69.1-35002144.1元适用新税法1500-4500元 10税 率 速算扣除数 105元 小赵2011年9月个人所得税应纳税额2144.110-105 109.41元 小赵应缴纳的个人所得税由单位扣缴于10月15日前到主管 税务机关申报。成都市地税局纳税人学校个人所得税法及旅游景区税收知识 如果2011年8月发放工资，则小赵2011年8月个人所得税应 纳税所得额7000-1425+69.1-20003644.1元 适用旧税法2000-5000元 15税率 速算扣除数 125元 小赵2011年8月个人所得税应纳税额3644.115-125 421.62元 小赵应缴纳的个人所得税由单位扣缴于9月15日前到主管 税务机关申报。 新旧税法比较，小赵将少缴个人所得税312.2
