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1、社会保障制度下的德国联邦政 府，州政府和地方政府之间的 财政关系1Dr. Norbert Egger, Mannheim (Bundesrepublik Deutschland)曼海姆市 Mannheim2Dr. Norbert Egger, Mannheim (Bundesrepublik Deutschland)欧洲德意志联邦共和国德意志联邦共和国的 两级行政体制25 成员国, 约 4亿5千万人口, 约 10万个地方政府 曼海姆市, 约 30,8万人口巴登符腾堡州 , 1110 个地方政府, 约 1,07 千万人口16 个联邦州, 12340 个地方政府, 约 8千2百5十万人口 联邦州(
2、包括地方政府) 在德国国家的划分3Dr. Norbert Egger, Mannheim (Bundesrepublik Deutschland)德意志联邦共和国基本法(宪法)里的规定 Regelungen im Grundgesetz(Verfassung) der BR Deutschland基本法第128 条第2款 (1) 必须保障地方政府在法律范围内自己负责处理当地的一切事宜。Den Gemeinden muss das Recht gewhrleistet werden, alle Angelegenheiten der rtlichen Verantwortung zu regel
3、n.(3) 自治的保障还包括财政自主的法律依据；其中之一就是 地方政府可以按照其经济实力有权自己调整杠杆税率的税收 来源。Die Gewrleistung des Selbstverwaltung umfasst auch diesen Grundlagen gehrt eine den Gemeinden mit Hebesatzrecht zustehende wirtschaftskraftbezogene Steuerquell.基本法第104a条第1款 Art 104 a Abs. 1 Grundgesetz 联邦政府和州政府承担履行他们任务的费用，如果基本法 就此没有另外规定的话。
4、 Der Bund und die Lnder tragen gesondert die Ausgaben, die sich aus der Wahrnehmung ihrer Aufgaben ergeben.德国的两级行政体制 Zweiglieder Aufbau der BRD联邦州(包括地方政府)4Dr. Norbert Egger, Mannheim (Bundesrepublik Deutschland)分配到联邦政府，州政府和地方政府 Aufteilung auf Bund, Lnder und Gemeinden按收益权划分的税种 Steuerarten nach der E
5、rtragskompentenz收益主权 Ertragshoheit 税收 2006（*）联邦政府（*）州政府地方政府 所有税收 alle Steuern4574 亿欧元2142亿欧元1826亿欧元607亿欧元联邦政府税收 Bundessteuern 石油税 Minerallsteuer 烟草税 Tabaksteuer 团结费 Solidarittszuschlag399 亿欧元 146 亿欧元 103 亿欧元100 100 100 州政府税收 Lndersteuern 车辆税 Kraftfahrzeugsteuer 土地购置税 Grunderwerbststeuer 遗产继承税 Erbsch
6、aftssteuer87 亿欧元 47 亿欧元 42 亿欧元100 100 100 共同税收 Gemeinschaftssteuer 工资/个人所得税 Lohn/Einkommens 公司所得税 Krperschaftssteuer 增值税 Umsatzsteuer1481 亿欧元 166 亿欧元 1422 亿欧元42,5 % 50% 49,6%42,5% 50% 50,4%15% 地方政府税收Gemeindessteuern 企业经营税 Gewerbesteuer 土地税 Grundsteuer319 亿欧元 104 亿欧元100 100 （*）1欧元 10 元 人民币 （*）含交欧盟的金额
7、5Dr. Norbert Egger, Mannheim (Bundesrepublik Deutschland)横向和纵向联邦各州间财政平衡目标: 创造并保持同样的生活水平 Herstellung und Wahrung gleichartiger Lebensverhltnisse平衡机制: Ausgleichsmechanismen: 横向财政平衡 Horizontaler Finanzausgleich 增值税预平衡 Umsatzsteuervorwegausgleich 75 %的税收按照居民人数分到各州。 75 % des Aufkommens wird nach der Einw
8、ohnerzahl auf die Bundeslnder verteit. 25 %的税收用于弱州以便于弱州的财力达到所有联邦州的平均财力。 25 % des Aufkommens dienen dazu die Finanzkraft der schwachen Lnder der durchschnittlichen Finanzkraft aller Lnder anzugleichen. 纵向财政平衡 Vertikaler Finanzausgleich 狭义上的联邦各州间的财政平衡 Lnderfinanzausgleich im engenren Sinne 一联邦州获得财政平衡补
9、偿 Ausgleich，如果补偿测定值 die Ausgleichsmesszahl 大于财力测定值 Finanzkraftmesszuahl 。补偿测定值为一个州的人口乘以各州人均财政收入Finanzausstattung pro Einwohner 的积 数。财力测定值从一个州的税收aus den Steuereinnahmen ermittelt 中测算出来。越接近平均财力则补偿越少。 财力 测定值大于补偿测定值的联邦州承担补偿费用。 联邦补充补贴 Budesergnzungszuweisungen 当一个州的财力 Finanzkraft 按照描绘的平衡机制低于个联邦州平均值的99,5
10、%，则可获得普通的联邦补充补 贴。缺额的77,5 %将得到补偿。 特殊需求的联邦补充补贴用于补贴小的联邦州政治领导的费用以及平衡新的联邦州因分隔所造成的特殊负担。 联邦补充补贴由联邦政府承担。 6Dr. Norbert Egger, Mannheim (Bundesrepublik Deutschland)地方政府的纵向财政平衡 Vertikaler (kommunaler)Finanzausgleich auf Gemeinden法律依据: 基本法第106条第7款 Gesetzliche Grundlage: Art. 106 Abs. 7 Grundgesetz(1)通过州立法规定一个州共
11、同税收总额 的百分率给地方政府。 Von dem Lnderantei am Gesamtaufkommen der Gemeinschaftssteuern fliet den Gemeinden (.) insgesamt ein von der Landesgesetzgebung zu bestimmender Hundertsatz zu. (2) 州立法规定是否以及多少州税收给地方政府。Im brigen bestimmt die Landesgesetzgebung ob und wieweit das Aufkommen der Landessteuern den Gemein
12、den (.) zufliet.地方财政平衡的目标 Ziel des Kommunalen Finanzausgleichs纵向财政平衡: Vertikaler Einanzausgleich:州和地方之间通过州将部分税收给地方来完成他们的工作任务。 Zwischen dem Land und den Kommunen durch teilweise Weitergabe der Steuereinnahmen der Lnder an ihre Kommunen zur Erfllung der Aufgaben.横向财政平衡: Horizontaler Finanzausgleich 地方
13、之间不同税收能力的平衡。Zwischen den Kommunen zum Ausgleich der unterschiedlichen Steuerkraft基本方法 (在各个联邦州有不同的细则) Grundstzliche Methode ( unterschiedliche Detailregelungen in den einzelnen Bundeslndern )确定地方政府的财政需求。如果它高于税收，则补偿一部分差额，为了使地方政府自己保持收税的兴趣。 Feststellung des Finanzbedarfs einer Gemeinde. Wenn diese hher
14、ist als die Steuerkraft, Ausgleich der Differenz nur zum Teil, damit Eigeninteresse der Gemeinde an der Steuererhebung erhalten bleibt.7Dr. Norbert Egger, Mannheim (Bundesrepublik Deutschland)目前情况: 总税收和分 Aktuelle Lage: Gesamtsteueraufkommen und Aufteilung按收益权划分的税种 Steuerarten nach der Ertragskompent
15、enz收益主权 Ertragshoheit 税收Aufkommen 2006（*）联邦政府（*）州政府地方政府 所有税收 Alle Steuern4574 亿欧元2142亿欧元1826亿欧元607亿欧元 联邦政府税收 Bundessteuern石油税 Minerallsteuer烟草税 Tabaksteuer团结费 Solidarittszuschlag399 亿欧元 146 亿欧元 103 亿欧元100 100 100 州政府税收 Lndersteuern车辆税 Kraftfahrzeugsteuer土地购置税Grunderwerbststeuer遗产继承税 Erbschaftssteuer87 亿欧元 47 亿欧元 42 亿欧元100 100 100 共同税收 Gemeinsschaftssteuern工资/个人所得税 Lohn-Einkommensteuer公司所得税Krperschaftssteuer增值税 Umsatzsteuer1481 亿欧元 166 亿欧元 1422 亿欧元42,5 % 50% 49,6%42,5% 50% 50,4%15%地方政府税收 Gemeindesteuern企业经营税 Gewerbesteuer土地税 Grundsteuer319 亿欧元 104 亿欧元100 100 （*）1欧元 10
