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1、 银行会计科目 银行会计记账方法银行会计凭证 银行会计账务组织 2/18会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载 各项经济业务的依据。会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有 纽带作用。 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资 产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。 3/18银行会计科目的分类 按资金性质分：资产类、负债类、所有者权益类、损益类 ，前三类是资产负 债表的科目，第四类是损益表的科目 按其与会计报表的关系，可以分为表内科目和表外科目两大类 l表内科目 ：用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报
2、 表上 ，如上述银行会计科目表中所列的各科目 l表外科目 ：核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不 涉及到银行资金增减变化的重要业务事项 。该类科目不反映在会计报表以内 。如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白 凭证”等 l会计科目表.xlsl科目查询文件20060518.chm4/18记账方法：对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方 法 一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向及符号、记账规则和试算 平衡等几个要素银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种 单式记账法 ：对每项经济业务只通过一个会计科目
3、、一个帐户进行登记，是 一种比较简单的不完整的记账方法。银行会计表外科目采用单式记账方法， 即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。单式记账法举例：如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证支票 50本如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证支票1本 5/18复式记账法 ：是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐 户（科目）进行对照登记的一种记账方法 银行会计表内科目采用借贷记账方法，即以资产负债平衡原理为依据，以“ 借”、“贷”为记账符号，以“有借就有贷，借贷必相等”为记账规则的一 种复式记账法借贷
4、记账法记账原理如下：l资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；l负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；l损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。l各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等 6/18借贷记账法应用举例 设以下4笔业务，根据借贷记账法规则，其会计分录为：1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。借：现金 5 000.00贷：活期储蓄存款 5 000.002、发放给某企业流动资金贷款1笔，金额2 000 000元，转入其存款户内。借：短期贷款 2 000 000.00贷： 活期存款 2 000 000.003、
5、某企业领取备用现金8 000元。借：活期存款 8 000.00贷：现金 8 000.004、支付银行印刷费用500元，以现金付讫。借：营业费用 500.00贷：现金 500.007/18根据以上会计分录，进行试算平衡： 会计科目 发生额余额借方贷方借方贷方 现金5,000.00 8,000.00 500.00 3,500.00 活期储蓄存款 5,000.00 5,000.00 短期贷款 2,000,000.00 2,000,000.00 活期存款 8,000.00 2,000,000.00 1,992,000.00 营业费用 500.00 500.00 合计 2,013,500.00 2,01
6、3,500.00 2,000,500.00 2,000,500.00 8/18银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和 记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据 银行会计凭证的种类按凭证的性质分类 原始凭证 ：凡在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证，称为原始凭证。按其 取得的来源不同，又分为外来原始凭证和自制原始凭证 记账凭证 ：记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，加以归类整理而编制的会 计凭证 。记账凭证从形式上分，有复式凭证和单式凭证。如一张凭证既作为借方科目 记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。如一笔业务涉
7、及的科目 分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证银行会计基本上采用单式凭证记账 按凭证的格式分类 基本凭证 ：它是根据业务和核算的需要，共同适用的凭证，其格式有8种，分别为：现 金收入传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特种转帐贷方传票、特种 转帐借方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票 专用凭证 ：是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。如现 金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证等，这类凭证由银行统一印制，客户填写并 提交给银行记帐；另一类是银行自行填制，凭以办理业务及记帐的，如联行报单、定期 储蓄存单等 9/18银行会计凭证的基本要素 1、凭证的
8、名称及编制和记账的时间；2、收、付款单位开户银行的名称和行号；3、收、付款单位的户名和账号；4、款项来源、用途、摘要及附件张数；5、人民币或外币符号和大小写金额；6、按照有关规定应加盖的印鉴；7、会计分录和凭证编号；8、银行及有关人员的印章。 10/18 账务组织 ：又称会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合 银行帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统 明细核算由分户账、登记簿、余额表组成 综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成 明细核算：是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户帐，进行详细记录和 核算。其核算程序如下：会计凭证 登记分户账 余额表 总帐或登记簿l分户
9、账：分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲 、乙、丙、丁四种。l余额表：余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息 之前也是分户账据以计算利息的工具。l登记簿：登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿 11/18综合核算：是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化 情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。l科目日结单：是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登 记总帐的依据l总帐：是对各科目的总括记录，它的记载方法是
10、：逐日根据各科目日结单借 、贷方发生额填记，并结出余额l日计表：是根据各科目总帐按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账 务的重要工具 12/18银行账务处理程序13/18吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即银行 的负债业务。商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没 有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满 足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义 存款的种类 按经济主体不同分类 l企业存款：指工商企业在银行帐户上的存款 l储蓄存款：指城乡居民（个人 ）把闲余资金存入银行的存款l财政性存款：指国家机关、团体、事业单位、部
11、队等机构的存款按存取期限分类 l活期存款 ：随时可以存取的存款。分为：活期存款（对公）、活期储蓄存款 （个人）l定期存款 ：存入款项后必须到一定日期才能提取的存款。分为：定期存款 （对公）、定期储蓄存款 （个人） 14/18单位向银行存款，必须在银行开立存款帐户 存款帐户按用途可分为以下几种 基本存款帐户 ：存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要的帐户 ，每一 单位只能向银行开立一个基本帐户 ，有关现金的支取和发放工资只能在基本 帐户办理 一般存款帐户 ：是存款人在基本帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转 存和现金缴存的帐户。它可以是存款人不在同一地点的附属非独立核算单位 开立的帐户或因贷款
12、需要而开立的。该帐户不能支取现金 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。它一般是存款 人在外地开立的，该帐户可以办理转帐结算和办理现金收付专用存款帐户：是存款人因特殊资金用途而需要开立的帐户。比如基本建设 资金户，用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资产更新改造资金户 ，用于技术改造设备更新的专项支出 15/18单位缴存现金 借：现金贷：活期存款 单位 支取现金 借：活期存款单位贷：现金单位活期存款利息的核算计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，如3月20日 。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”， 即从存
13、入日算至支取的前一日为止。比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天利息计算的基本公式：利息=本金存期利率 利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算 月利率=年利率12 日利率=年利率360 16/18由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计 算利息，公式为：利息=日利率计息积数（存款余额日数）计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总 数，又叫累计积数 目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户帐法（帐页计息法）， 这两种方法的原理都是一样的，均采用利息=日利率计息积数这一公式。下 面以分户帐法
14、为例来了解银行计息的方法 17/18帐号 301201060 户名 公司 2000年摘要借 方贷 方借或贷余 额 日数积 数月日3月21日 200,000.00 贷 200,000.00 112,200,000.004月1日 120,000.00 贷 320,000.00 4113,120,000.005月12日 160,000.00 贷 160,000.00 396,240,000.006月20日 180,000.00 贷 340,000.00 1340,000.006月20日 结息贷340,000.00 9221,900,000.0018/18该公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利
15、率1.8%计算如下：21 900 0001.8%360=1 095（元）会计分录为：借：利息支出活期存款利息 1 095贷：活期存款公司 1 095 单位定期存款的核算存入的核算 ：单位办理定期存款，按其金额填制转帐支票及进帐单交银行会计部门 借：活期存款单位户贷：定期存款单位户 支取的核算 ：定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到 活期存款帐户 借：定期存款单位户利息支出定期存款利息贷：活期存款单位户利息=本金存期利率 19/18单位通知存款 单位通知存款是一种比单位活期存款收益高，而又比单位定期存款支取更为灵活的大额存款方式。 如果您的企业或单位帐户上有大量闲置资金，单位通知存款不仅可以获得相对活期存款较高的利息 收入，而且可以满足您随时提取资金的需要。 办理单位通知存款时不需约定存期，支取时需提前一天或七天通知银行，约定支取日期和金额后到 期支取。其利率由人民银行规定，一般来说高于单位活期存款，但低于单位定期存款。按照支取时 的利率计付利息单位通知存款起存金额为人民币50万元，必须一次存入 单位协定存款 签订XX银行人民币单位协定存款合同，在基本存款帐户或一般存款帐
