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1、融资性担保公司的会计制度和会计核算上海国安融资担保有限公司培训资料2011年3月 融资性担保公司的会计制度和会计核算一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据二、企业会计准则的适用三、会计报表的适用四、会计科目五、主要帐务处理六、需要注意的问题一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据1、执行会计标准企业会计准则2、管理方面（1）融资性担保公司管理暂行办法（银监会等七部委令）（2）上海市融资性担保公司管理试行办法沪府发（2010）31号二、企业会计准则的适用1、财政部企业会计准则解释第4号第八条2、企业会计准则第25号-原保险合同3、企业会计准则第26号-再保险合同4、保险合同
2、相关会计处理规定财会（2009）15号根据财政部企业会计准则解释第4号第八条的规定，融资性担保公司应当执行企业准则，不再执行担保企业会计核算办法。财政部企业会计准则解释第4号发布前融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。三、会计报表2010年融资性担保公司适用：2010年度金融企业财务决算报表（担保类），(以后每年度按财政部发布要求执行) 具体填报范围为三、会计报表1 、 以前年度调整资产负债表（担保T01表）本表反映期初资产、负债 、 所有者权益调整情况 2 、以前年度调整利润及利润分配表（担保T02表）本表反映上年利润及利润分配调整情况
3、 3 、资产负债表（担保01表） 4 、利润及利润分配表（担保02表） 5 、所有者权益（或股东权益）增减变动表（担保03表） 6 、资产减值准备明细表（担保04表） 7 、资产质量情况表（担保05表） 8 、固定资产情况表（担保06表） 9 、营业费用及营业外收支明细表（担保07表） 10 、税金及社会保险费用缴纳情况表（担保08表） 11 、基本情况表（担保09表）资产负债资产负债 表 担保01表编制单位： 2010年12月31日 金额单 位：元项目行次年初数年末数项目行次年初数年末数流动资产 ： 流动负债 ： 货币资 金1 短期借款46 短期投资2 应付分担保账款47 减：短期投资跌价准
4、备3 应付手续费48 应收票据4 预收担保费49 应收股利5 存入分担保保证金50 应收利息6 应付职工工资51 应收担保费7 应付股利52 减：坏账准备8 应交税金53 应收分担保账款9 其他应交款54 其它应收款10 其他应付款55 预付代位赔款11 预提费用56 应收代位偿款12 担保赔偿 准备金57 待摊费 用13 短期担保责任准备金58 存出保证金14 预计负债59 其中：存出分担保保证金15 一年到期长期负债60 存出担保保证金16 其他流动负债61 存出担保准备17 流动负债动负债 合计计62 委托贷款18 长期负债 ： 减：委托贷款减值准备19 长期借款63 一年到期的长期债权
5、 投资20 应付债券64 其他流动资产21 长期应付款65 流动资产动资产 合计计22 专项应 付款66 长期投资： 长期担保责任准备金67 长期股权投资23 其他长期负债68 长期债权 投资24 长长期负债负债 合计计69 减：长期投资减值准备25 负债负债 合计计70 合并价差26 少数股东权 益71 长长期投资资合计计27 所有者权益： 抵押资产28 实收资本72 固定资产 ： 国家资本73 固定资产 原值29 集体资本74 减：累计折旧30 法人资本75 固定资产净值31 其中：国有法人资本76 减：固定资产 减值准备32 个人资本77 固定资产净额33 外商资本78 在建工程34 资
6、本公积79 减：在建工程减值准备35 盈余公积80 固定资产 清理36 一般风险 准备81 固定资产资产 合计计37 担保扶持基金82 无形资产 及其他资产 ： 未确认投资损 失（以“-”号填列）83 无形资产38 未分配利润84 减：无形资产 减值准备39 外币报 表折算差额85 长期待摊费 用40 所有者权权益合计计86 抵债资产41 减：抵债资产 减值准备42 其他长期资产43 无形资产资产 及其他资产资产 合计计44 资产总计资产总计45 负债负债 及所有者权权益总计总计87 补充资料：代管抵押资产 存入抵押金 代管担保基金 存入抵押财产 利润及利润分配表担保02表编制单位：2010年
7、度金额单 位 ：元项目行次上年数本年数项目行次上年数本年数一、担保业务 收入1 八、营业 利润28 （一）担保收入2 加：补贴 收入29 （二）手续收入3 营业 外收入30 （三）评审费 收入4 以前年度损益调整31 （四）追偿收入5 减：营业 外支出32 （五）其他收入6 九、扣除资产损 失前利润总额 （亏损以“”号填列）33 二、担保业务 成本7 减：资产 减值损 失（转回金额以“”号填列）34 （一）担保赔偿 准备金支出8 十、扣除资产损 失后利润总额35 （二）担保赔偿 支出9 减：所得税36 （三）分担保费支出10 少数股东损 益37 （四）手续费 支出11 加：未确认投资损 失38
8、 （五）其他支出12 十一、净利润（净亏损以“”号填列）39 三、营业费 用13 加：年初未分配利润40 四、营业 税金及附加14 一般风险 准备转 入41 五、担保准备金提转差15 其他转入42 加：提存准备金16 十二、当年可供分配利润43 其中：提存短期担保责任准备金17 减：提取法定盈余公积44 提存长期担保责任准备金 18 提取一般风险 准备45 减：转回准备金19 其他提取46 其中：转回短期担保责任准备金20 十三、可供投资者分配的利润47 转回长期担保责任准备金21 减：应付优先股股利48 六、担保业务 利润22 提取任意盈余公积49 加：利息收入23 应付普通股股利50 其他
9、业务 利润24 转作资本（或股本）的普通股股利51 汇兑 收益（损失以“-”号填列）25 其他分配52 减：利息支出26 十四、未分配利润53 七、投资收益（投资损 失以“”号填列）27 四、主要会计科目企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。四、主要会计科目通常的科目：资产类：银行存
10、款、应收担保费、其他应收款、负债类：其他应付款、权益类：实收资本、有担保类特点的科目 ：资产类：存出保证金、应收代位偿款、抵债资产负债类：担保赔偿准备金、未到期责任准备金费用类：营业费用、提存未到期责任准备金、利息收入、利息支出1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置 “银行存款日记账”。并应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核
11、算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金” 等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1122 应收担保费一、本科目核算企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费、手续费等。 二、本科目应当按照债务人进行明细核算。三、企业发生应收担保费时，按
12、应收金额，借记本科目，按实现的担保收入，贷记“担保收入”、“手续收入”、“评审费收入”、 “追偿收入”、“其他收入”等科目，收回应收担保费时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理。 五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1231 其他应收款一、本科目核算企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”、
13、等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。2241 其他应付款一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。二、本科目应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。三、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。4001 实收资本一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。股份有限公司应将
14、本科目改为“4001 股本”。企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分， 作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。二、本科目应当按照投资者进行明细核算。三、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。1031 存出保证金一、本科目核算企业向外单位存出的保证金或准备金。二、本科目应当按照保证金的类别以及存放单位进行明细核算：存出分担保保证金、存出担保保证金、存出担保准备。三、存出保证金的主要账务处理（一）企业存出保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”、等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。（二）存出保证金涉及利息的，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业存出的各种保证金余额。1221 应收代位偿款 一、本科目核算企业
