新疆电信应收账款管控策略新疆电信应收账款管控策略第二章新疆电信应收账款全流程管理概述2. 1 应收账款的定义及主要内容应收款项是指公司在日常生产经营过程中发生的各项债权，应收款项包括应收票据、应收股利、应收账款、应收利息、其他应收贩款及委托贷款，本文所研究应收账款仅指应收电信用户尚未交纳的通信业务费用以及与公司通信业务有关的应收账款，及非通信主业公司因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项公司应当在资产负债表日对应收账款进行检查，有客观证据表明该应收账款发生减值的，应当计提减值准备应收账款发生减值时，应当将应收账款账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失对于各类应收账款，根据债权性质的类别，采取不同的方式计提坏账准备：(1)用户欠费：期末对于缴费期后账龄在 3 个月（含 3 个月）以上的用户欠费全额计提坏账准备，而缴费期后账龄在 3 个月以内的用户欠费不计提坏账准备缴费期是指：如果合同有约定，以合同载明的缴费期为准，如合同无约定，则缴费期为开账应收后的一个月‘2)其他应收款项：对于有确凿证据表明已不能够收回或收回可能性不大，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，应全额计提坏账准备。
对应收账款计提坏账准备后，如有客观证据表明该应收账款账面价值已恢复，且客观上与确认该坏账准备后发生的事项相关，原确认的坏账准备应当予以转回用户欠费超过 1 年以上的，或者有确凿证据表明己无法收回的，确认为坏账损失其他应收款项坏账准备确认标准：债务人被依法宣告破产、撤销的，已取得破产宣告、注销工商登记或吊销营业执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除债务人以清算资产清偿的部分后仍不能收回的应收账款；自宣告清算开始之日起，3 年内尚未清算完毕的，也未收回的应收账款；债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收账款，应取得相关法律文件；涉及诉讼的应收账款，如己生效的人民法院判决书判定败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行且无望恢复执行的；债务人遭受重大自然灾害或意外事故等导致停产，损失巨大，在 3 年内以其资产确实无法清偿的应收款项，并有具备相应资质会计师事务所出具相关审计意见的公司应在清查应收账款的基础上按照公司相关规定确认坏账损失对已核销的应收账款实行“账销案存“管理己核销的应收账款损失，在取得主管税务机关批准后，方可在税前扣除2. 2 用户类型及收入确认方式收入确认规则对应收账款的影响至关重要，它是应收账款确认的源头，新疆电信从原来的相对宽松的确认原则演变到目前比较谨慎的原则，是根据外部竞争环境的变化逐步进行调整的，2003 年以前基本是放任型的，当时的通信市场处于绝对垄断的状态，尽管集团公司在收入确认原则方面有一些规定，但由于缺乏细节管控，加上部分概念的不统一，政策执行方面存在很大的操作空间，例如欠缴期的计算起点是计费下带时点还是经过约定缴费期之后的时点，办法中没有予以明确，具体执行就存在差异，收入确认原则基本是根据当年收入预算完成情况由各单位自行确定，2003 年至 2006 年随着中移动和中联通的崛起，用户通信消费可选择的范围进一步加大，用户的忠诚度与粘性逐步下降，收入确认规则的谨慎性随之加强，但苦于当时后付费用户的比例太高，用户消费习惯的转变难度比较大，新疆电信在收入预算完成压力比较大的情况下，主观上存在消极 m 行的因素，应收账款增长态势虽然有所遏制，但整体态势依然呈现缓慢增长，2006 年至今，随着小灵通业务的开展和C 网收购，移动用户占比和预付费用户规模不断增大，收入确认规则更加谨慎，针对不同的目标客户群，陆续出台了一系列差异化的确认规则，加之计费系统的集约化建设，使收入确认规则通过系统进行控制，应收账款的管控也逐步进入规范化管理的阶段。
按照中国电信集团公司用户类型规定，用户主要分为三种类型：预付费、实时后付费及标准后付费，预付费用户即先交费后消费的用户，主要针对流动性比较强和信用度比较低的用户，此类用户不允许存在欠费，即欠费部分不得确认收入，涉及产品主要是移动或固话单产品，系统控制比较严格，执行实时停开机政策，受中国电信发展融合套餐的影响（只要套餐内有一款产品不能实现实时控制，则整款套餐也不能实现实时控制） ，导致预付费用户群体规模比较小，近年来虽然略有增加，但后劲严重不足；实时后付费用户是指给予一定信控额度，在信控额度内允许先消费后交费，超过信用额度部分不得确认收入，是介于预付费和后付费之间的用户，主要针对部分相对固定、信用状况比较好的用户，其收入确认规则主要根据信控额度和欠费期 1 个月两个条件，其中信控额度的动态管理是主要影响因素，根据用户连续三个月的 ARPU 值平均水平确定信控额度，信控额度的控制不仅要考虑用户感知，还要综合考虑套餐基准值，如果高于套餐基准值，则不影响套餐内公允价值的分摊，反之则要对套餐分摊比例及方案进行重新界定，而欠费期的定义为正常消费期之后算起，正常消费期又称零账期，不作为欠费账龄统计，对系统控制的要求比较严格，实时后付费用户群体规模比较大，特别是系统对信用额度实现动态管理以后，公司通过系统批量操作，将大量原标准后付费用户转为实时后付费用户，有效实现了对欠费规模的控制；标准后付费用户是指先消费后交费的用户，欠缴期超过 1 个月即不得确认收入，主要针对信用情况比较好的政企客户，允许其存在一定欠费，对用户基础信息的要求比较高，随着系统功能的完善和产品集约化管理程度的提高，标准后付费用户规模处于逐步减少的状态，其欠费占比也逐步下降。
随着国家信息化建设的深入推进，中国电信利用自身人才和技术优势，积极投入政府和企业的信息化建设，城市安全监控、企业办公自动化及食品安全监控等项目收入出现猛增，特别是安全监控项目在新疆的影响尤为重要，2009 年下半年城乡安全监控项目收入就达到 2.7 亿元，其收入确认方式与传统电信业务差异比较大，商业运行模式（购销、代理及代办） 、库存管理及运营主体资质问题对收入确认的影响给欠费管理提出新课题，应该说，中国电信集团公司在这方面的政策研宄和相关操作细节的出台稍显滞后，发展粗放的问题有所展现，新疆地方政府财政收入紧张，完工百分比法的收入确认方式与动辄三至五年的回收期期，使新疆电信的欠费问题在 2009 年年底出现出乎意料的反弹，相关收入确认的细节问题时至今日仍有待进一步明确这里需要强调的是内部收入确认规则与用户签订协议之间的关系，不计列收入并不代表不具备应收账款的追索权，收入确认规则是公司内部控制要求，更多是从谨慎性原则出发，而与用户签订协议则要复杂的多，公司可以根据发展用户初始阶段资源投入情况与用户签订不同的应收账款确认条件，如赠送终端过程中对终端价款回收有要求，一般情况下要求用户必须在网达到一定期限，以确保赠送终端的价值回收，在这种情况下，虽然公司内部核算不计列收入和债权，但按照实际签订的协议，公司对签订协议用户之间的法定追^权依然存在，系统将不确认收入的套餐欠费作为内拆欠费管理，即在欠费确认当期不确认收入，待实际回收当期一次性确认收入；此外新疆是一个农牧业大省，农牧民的季节性转场或农作物收获季节，固定可能在一定时期内处于不消费状态，但为了保证服务和必要的联系也不能停机，这些都可能会与公司收入确认规则之间存在差异，此类欠费也按照收付实现制的原则确认收入，即在收到欠费的当期确认收入，此举一定程度上提高了现有收入质量，但也给后期收入及欠费管理埋下了隐患。
2. 3 应收账款确认流程应收账款的确认与收入确认息息相关，收入规则的明确使得应收账款的确认也更加规范，但规则的执行需要规范确认流程加以保证，特别是系统化管理尤为重要，这项工作在中国电信集团提出聚焦客户信息化创新战略，构建面向客户维度收入核算体系后，按照集团统一部署，新疆电信逐步将所有产品纳入系统管理，有效规范应收账款确认时点，规避人为干预因素的影响，根据各产品收入确认方式分为三类：(1)一次性现费收入即根据服务类型列表，一次性向用户收取的服务费，这部分现金收费业务与后期服务无关，也不存在应收账款，其实现节点与现金流流入基本同步，主要通过 CRM 系统一次性录入，如装移机手续费、终端销售收入及房租费收入等.，此项收入占比较小，仅为 2%左右，出于多元化经营和服务延展的考虑，新疆电信通过自身网点开展了水费、电费及其他款项的代收费业务，对一次性现费收入的影响比较大，一般在收费环 1?加以区别，为进一步规避税务风险，对代收费款项当日直接划入被代收单位账户2)计费系统收入指优惠或分摊后的收入，包括宽带包年分摊收人、移动和固话语音收入、互联网增值业务收入等，又称为账单收入或号码型收入，与用户号码紧密相关，根据电信产品消费内容及单价，结合用户协议优惠比例在计费系统中确认的收入，优惠部分实质上就是直接给予用户的话费补贴，其实现方式有协议账单优惠和无现金流赠款两种，账单优惠只能通过优惠后的实际数据进行统计，不.可预见性比较大，而无现金流赠款则可以准确预测和统计，出于精确化管理要求，为控制话费补贴规模，近年来大力提倡无现金流赠款优惠模式，剔除合作分成及第三方 SP/CP 结算支出，即为电信方最终确认收入，套餐的收入再根据套餐内产品的公允价值进行分摊，考虑到合同或协议的手工录入时点受到人为干预因素的影响，部分单位根据自身情况通过此环节调节收入确认时点，新疆电信启动了协议进系统项目，将协议内容的关键点通过模版与计费系统批价环节予以匹配，将协议模板直接导入系统，减少人为干预因素，确保收入和欠费确认规范完整，此项收入占比最大，一般可以达到 85%到 90%，也是收入稽核管控的重点。
3)外围模块收入又称非号码型收入，主要是指各种与用户号码无关的基于全程全网服务的结算类收入，如：网间结算、过期电信卡、长途结算及充值卡赠送及客户积分等收入，根据业务内容的情况，有增加项也有减少项，一般占比在 8%到 13%之间，此项收入的规范难度比较大，重点管控焦点在于这部分收入与应收账款无关，与一次性现费收入最大的区别在于其实现节点与现金流的流入和流出不同步，其录入途径分为本地网和省公司两部分，区县分公司、营销中心及其他基层单位则没有录入权限，省公司录入的收入，需本地网分公司在区县分公司进行分摊，原则上不再向下一层级分摊；本地网分公司通过该模块录入的收入直接分摊至营销中心或区县分公司，各环节录入及分摊人员权限定期维护，此外，部分非传统业务，如系统集成、合作分成、ICT 等项目收入也通过外围模块录入对上述三个渠道录入的收入，新疆电信建立了收入稽核制度，即在每月的 25日和次月 2 日分别召开收入账前预测和分析会，由各负责部门对各项收入的真实规范性进行审核，及早发现问题，确保在次月 5 日财务月报出具前各项数据质量得到有效验证，通过几年来的运行，发现波动比较大的问题集中在外围录入，为了有效控制本地网分公司录入规模，从 2012 年幵始，根据各本地网外围录入历史数据，核定录入限额，对限额内的录入由分公司自行确定，对超限额的录入须经省公司审核同意后方可录入，并对现有外围录入内容不断优化，逐步减少外围录入规模，从管控过程来看，计费系统收入的管控难度比较大，隐蔽性比较高，外围收入的人为操控因素依然存在。
2. 4 催缴及考核应收账款的催缴分为内部催欠和外部追缴两种，内部催欠主要通过客服、片区经理上门和张贴催缴通知书三种方式，客服是在保持客户通话畅通的情况下，定期语音提醒并通知用户缴纳欠费，这种方式适用于预警或者欠费初期，但定期预警一般会遭到用户的反感，因此更多是在用户已经欠费的初期使用客服催缴；片区经理上门催收则是由客户经理到用户所在地与用户当面通知催缴欠费，主要是在用户双停之后，由片区经理上门实际调查情况，当面向客户反映欠费情况，督促其缴纳欠费；张贴催缴通知书则是在未能见到或联系上用户的情况下，在用户所在地醒目张贴欠费催缴通知，对用户的负面影响比较大，这种方式对恶意欠费用。