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1、基础会计项目六 设置与登记会计账簿1大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作项目六 设置与登记会计账簿 本 项 目 要 点 会计账簿的设置和登记是会计核算的一个重要环节 。通过本项目的学习，学生应明确会计账簿的作用 和种类，掌握登记账簿的规则，熟练掌握各种账簿 的设置和登记方法，熟练掌握错账的更正技术以及 对账和结账的方法，了解账簿的更换和保管。2大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作主要任务 任务一 设置会计账簿 任务二 登记会计账簿 任务三 查找与更正错账 任务四 对账与结账 任务五 更换与保管账簿3大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教
2、育科技有限公司联袂 制作任务一 设置会计账簿 一、会计账簿的概念 会计凭证包括原始凭证原始凭证和记账凭证记账凭证，其中：原始凭证原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成情况 的书面证明，是登记账簿的根本依据根本依据；记账凭证记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后 确定应借应贷方向、会计科目及金额的书面证明， 是登记账簿的直接依据直接依据。 所以，填制和审核会计凭证，是加工处理会计信息的 第一个环节，第二个环节就是设置和登记会计账簿设置和登记会计账簿。4大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作所谓账簿 所谓账簿就是指由具有一定格式的账页账页组 成，以会计凭证会计凭证
3、为依据，用以连续、系统 、全面地记录各项经济业务的簿籍簿籍。 5大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作账簿和账户既有联系又有区别 账簿和账户账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的: 账户账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头。 而账簿账簿是连续、系统、全面地进行分类记录、积累和贮 存会计信息资料的载体。 簿籍簿籍是账簿账簿的外表形式，账户记录账户记录才是账簿的内容。6大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作二、会计账簿的作用 （一）及时提供系统、完整的会计核算资料 （二）全面反映财产物资的增减变化 （三）为考核经营成果和进行经济活动分析提供
4、依据 （四）为编制会计报表提供依据 7大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作三、会计账簿的种类 8大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作（一）账簿按外表形式分类账 簿账 簿卡片式 账 簿 订本式 账 簿 活页式 账 簿 日记账总 账明细账外表 形式9大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作1、订本式账簿订本式账簿总账日记账 订本式10大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作活 页 式2、活页式账簿活页式账簿活 页 式11大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作3、卡片式账
5、簿 12大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作8.1.3 会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账 簿账 簿日记账明细账总 账序时账簿分类账簿备查账簿用 途13大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作三、会计账簿的种类 2、按账页格式分： (1)(1)三栏式账簿三栏式账簿“借方”“贷方”“ 余额”三栏14大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作三、会计账簿的种类 2、按账页格式分： （2 2）数量金额式账簿）数量金额式账簿“借方”“贷方”“余额 ”都要登记数量、 单价和余额“借方”“贷方”“余额 ”都要登记数量、 单价和
6、余额“借方”“贷方”“余额” 都要登记数量、单 价和余额15大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作三、会计账簿的种类 2、按账页格式分： （3 3）多栏式账簿（借方多栏）多栏式账簿（借方多栏）“借方”多栏，“贷 方”一栏16大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作三、会计账簿的种类 2、按账页格式分： （3 3）多栏式账簿（贷方多栏）多栏式账簿（贷方多栏）“贷方”多栏（节选“借方”一栏17大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作三、会计账簿的种类 2、按账页格式分： （3 3）多栏式账簿（借贷双方多栏）多栏式账簿（借贷双
7、方多栏）“借方”与“贷方”均 为多栏 （栏次太多节选 ）18大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作三、会计账簿的种类 2、按账页格式分： (4) (4) 横线登记式账簿横线登记式账簿采购与验收入 库登记在一条 横线上日期不同，票号不 同，但采购与验收 入库登记在一条横 线上19大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作（三）会计账簿按用途分类账 簿账 簿日记账明细账总 账序时账簿分类账簿备查账簿用 途明细账明细账账 簿账 簿账 簿账 簿20大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作 1 1、序时账簿（日记账）、序时账簿（日记
8、账） （1 1）普通日记账）普通日记账 （2 2）特种日记账）特种日记账（三）会计账簿按用途分类21大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作1.序时账22大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作（1 1）普通日记账）普通日记账23大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作 格式：借、贷两栏式登记方法：逐日逐笔登记（1 1）普通日记账）普通日记账24大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作（2 2）特种日记账）特种日记账25大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作26大连理工大学
9、出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作27大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作2、分类账簿：总分类账簿、明细分类账簿总分类账簿、明细分类账簿总账，订本式，三栏式28大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作2、分类账簿：总分类账簿、明细分类账簿总分类账簿、明细分类账簿分类 账簿总 账明细账明细账明细账根据总分类科目设置，总 括反映会计主体经济业务 情况。 总账通常一本，记满换新 。根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况。 明细账有若干。29大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作（1 1）总分类账簿
10、）总分类账簿30大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作（2 2）明细分类账簿）明细分类账簿31大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作生产成本明细账 借方登记发生的生产成本32大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作生产成本明细账 贷方登记完工入库的生产成本33大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作3、备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “应付票据备查账”“应收票据备查账”“租入固定资 产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间 不存在严密的依
11、存关系。3 3、备查账簿、备查账簿34大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作3 3、备查账簿、备查账簿35大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作四、会计账簿的基本内容 （一）封面封面应标明账簿名称，如总账、债权债务明细账等。 （二）扉页 扉页应填列“账簿启用及经管人员一览表”及“账户 目录”。36大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作（一）封面37大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作（二） 扉页38大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作扉页背面的账户目 录（记录序
12、号、账 目科目、页码等信 息）39大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作（三）账页账页是会计账簿的主要内容，一般包括: 1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）;2.日期栏;3.凭证号栏;4.摘要栏;5.金额栏;6.页次栏。40大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）;2.日期栏;3. 凭证号栏;4.摘要栏;5.金额栏;6.页次栏。41大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作五、会计账簿的设置原则 （一）满足需求 （二）讲求科学 （三）适当简化 42大连理工大学出版社与锦绣
13、人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作任务二 登记会计账簿 一、记账规则 （一）启用账簿的规则 1.启用账簿时，必须在账簿扉页上填列“账簿启用及经 管人员一览表”，详细填写有关项目后加盖单位公章， 并由会计主管人员和记账人员签章。同时，按“会计科 目表”中的科目排列顺序填写“账户目录”。 2.更换记账人员时，应在会计主管人员的监督下办理交 接手续，并在交接记录内填写有关项目后，由交接双方 和会计主管人员签章。43大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作（二） 扉页更新和换 人需要填 写一览表公章与 有关人 员签章印花 税票公章与 有关人 员签章44大连理工大学出版社与
14、锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作账户目录 录入序号、账目科 目、页码45大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作（二）登记账簿的规则 1.过账方法 会计人员应根据审核无误的会计凭证及时登记账簿，然 后，在记账凭证记账凭证最后一列“记账符号记账符号”栏画过账符号“ ” 或签章签章，有的还需要注明过入账簿的页数页数（如：科目汇 总表），表示已经过账，防止重记、漏记，也便于查阅 、核对，分清责任。 46大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作记账后在记账凭证最后一列画上 “”或盖记账人的名章，防止重复 登记或漏登记47大连理工大学出版社与锦
15、绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作根据科目汇总表（记账凭证汇总表 ）登记总账后在科目汇总表最后一 列写上“页码”或盖记账人的名章，防 止重复登记或漏登记48大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作2.记账数字 为了使账簿记录清晰并防止篡改，必须用蓝黑或黑色墨 水钢笔（以后简称黑色数字）记账，红色金额数字在会 计工作中表示负数，只限在下列情况下使用: （1）采用红字更正法冲销错账记录; （2）使用红线画线注销或画线结账; （3）在不设借方栏或贷方栏的多栏式明细账中，采用 红黑字登记法，用红字登记减少发生额; （4）在没有注明余额方向的三栏式明细账中，登记用 红字负数余额; （5）会计制度中规定使用红字登记的其他记录。49大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作3.基本栏目 （1）日期栏 （2）凭证号栏 （3）摘要栏 （4）对方科目栏 （5）金额栏借贷发生额栏根据记账凭证的方向正确登 记。50大连理工大学出版社与锦绣人生 （北京）教育科技有限公司联袂 制作1.账户名称（总账科目、二级科目或明细科目）;2.日期栏;3. 凭证号栏;4.摘要栏;5.金额栏;6.页次栏。51大连理工大学出版社与锦绣人生 （
