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1、加深对借贷记账法的理解加深对借贷记账法的理解 7 月份企业发生以下经济业务: 1购入设备一台,价款 20000 元,用银行存款支付。 这项经济业务的发生,依照以上所述借贷记账法的要点,应考虑: 涉及到的账户:一个是“固定资产” ,另一个是“银行存款” 。 账户性质:“固定资产”属于资产类账户, “银行存款”也属于资产类账户。 记账方位:固定资产增加记借方,银行存款减少记贷方。 登记金额:固定资产 20000 元,银行存款 20000 元。 以上记录如下图 1:2购入原材料一批,价值 5000 元,暂欠供货单位。 这项经济业务,应考虑的记账要点: 涉及的账户:一个是“原材料” ,另一个是“应付账
2、款” 。 账户的性质:“原材料”属资产类, “应付账款”属负债类。 记账方位:原材料增加记借方,应付账款增加记贷方。 记录金额:原材料 5000 元,应付账款 5000 元。 以上记录如下图 2:3用银行存款偿还银行的短期借款 30000 元这项经济业务,应考虑的记账要点: 涉及的账户:一个是“银行存款” ,另一个是“短期借款” 。 账户的性质:“银行存款”属资产类, “短期借款”属负债类。 记账方位:银行存款减少记贷方,短期借款减少记借方。 记录金额:银行存款 30000 元,短期借款 30000 元。 以上记录如下图 3:4收到某合伙人投资 80000 元存入银行。这项经济业务,应考虑的记
3、账要点: 涉及的账户:一个是“银行存款” ,另一个是“实收资本” 。 账户的性质:“银行存款”属资产类, “实收资本”属所有者权益类。 记账方位:银行存款增加记借方,实收资本增加记贷方。 记录金额:银行存款 80000 元,实收资本 80000 元 以上记录如下图 4:5向银行借入短期借款 20000 元,偿还前欠购料款。 这项经济业务,应考虑的记账要点: 涉及到的账户:一个是“短期借款” ,另一个是“应付账款” 。 账户的性质:“短期借款” , “应付账款”均属负债类。 记账方位:短期借款增加记贷方,应付账款减少记借方。 记录金额:短期借款 20000 元,应付账款 20000 元。 以上记
4、录如下图 5:归纳以上五项经济业务,可以看出,在会计等式“资产负债所有者权益”的基础上, 经济业务发生不外乎有以下四种情况: 第一种,等式的左边即资产一增一减,增减金额相等,如第一笔经济业务,固定资产和银 行存款一个增加一个减少,增减金额相等,均为 20000 元。 第二种,等式的左右两边同时增加,增加金额相等,如第二笔经济业务,原材料和应付账 款同时增加 5000 元,第四笔经济业务银行存款和实收资本同时增加 80000 元。 第三种,等式的左右两边同时减少,减少金额相等,如第三笔经济业务,银行存款和短期 借款同时减少 30000 元。 第四种,等式的右边一增一减,增减金额相等。如第五笔经济
5、业务,短期借款和应付账款 一增一减,增减金额相等,为 20000 元。由此可见,采用借贷记账法,当一项经济业务发生后,都须将其有关数据以相等的金 额在两个或两个以上的账户相互联系地登记出来;记入哪两个或两个以上的账户,取决于 经济业务的内容及所涉及的账户的性质,记入账户时,一个记在借方,另一个则应记在贷 方,且借贷金额必须相等。 将上述记账方法加以概括,则借贷记账法的记账规则便是“有借必有贷,借贷必相等” 。 借贷记账法下,根据“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则登记每项经济业务时,在有 关账户之间就发生了应借、应贷的相互关系。有关账户之间的这种相互关系,称作账户的 对应关系。发生对应关系的账
6、户,称作对应账户。 需要说明的是,账户的对应关系是相对于某项具体的经济业务而言的,而不是某个账户与某个账户一定存在固定的对应关系。 如,用银行存款 1500 元购买原材料。在这项具体的经济业务中“原材料”与“银行存款” 这二个账户发生了应借应贷的相互关系,这两个账户在这笔经济业务中就成为对应账户。 又如,购买原材料,货款 2000 元,款项尚未支付。这笔经济业务中, “原材料”又和“应 付账款”发生了应借应贷的相互关系, “原材料”和“应付账款”在这笔经济业务中是对应 账户。 通过账户的对应关系,我们可以了解到经济业务的来龙去脉,如用银行存款购买原材料这 笔业务中,银行存款减少是由于购买了原材料,或者说因为购买了原材料才使得银行存款 减少。而第二笔经济业务,购买原材料 2000 元款项未付,在这笔业务中,负债(应付账款) 的增加是由于购买了原材料未付款引起的,或者说由于购买了原材料未付款,才使负债 (应付账款)增加;另外,通过账户的对应关系,我们还可以判断经济业务的处理是否正 确。