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1、交易性金融资产-练习题 1练习一：练习一： 1 2007 年 3 月 25 日，华联实业股份有限公司按每股 8 元的价格购入 A 公司每股面值 1 元的股票 30 000 股作为交易性金融资产，另外支付交易费用 1 000 元。股票购买价格中包 含每股 0.2 元已经宣告但尚未领取的现金股利，款项均以银行存款支付。 2 2007 年 4 月 20 日发放上述股利。 3 2007 年 6 月 30 日对持有的交易性金融资产按公允价值进行再计量，确认公允价值变 动损益为 11000 元。 4 2007 年 8 月 25 日，A 公司宣告 2007 年半年度利润分配方案，每股分派现金股利 0.10
2、元。 5 2007 年 9 月 20 日收到上述现金股利。 6 2007 年 10 月 24 日，华联实业股份有限公司将持有的 A 公司股票售出，实际收到出售 价款 240 000 元。 练习二练习二 1 2007 年 1 月 1 日，华强公司按照 86 800 元的价格购入甲公司于 2006 年 1 月日发行的 面值 80 000 元，期限 5 年，票面利率 8%、每年 12 月 31 日付息到期还本的债券作为交易 性金融资产，并支付交易费用 300 元。债券购买价格中包含已到付息期尚未支付的利息 6 400 元。 2 1 月 15 日，收到甲公司支付的债券利息。 3 华强公司对持有的债券每
3、半年计提一次利息。6 月 30 日该债券的公允价值为 76 000 元。 做出 2007 年 6 月 30 日的相应会计处理。 4 2007 年 12 月 23 日，华强公司将持有的甲公司债券售出。实际收到出售价款 82 100 元。练习三练习三 2008 年 1 月 12 日，信达公司按每股 3.8 元的价格购入每股面值 1 元的 B 公司股票 20 000 股作为交易性金融资产，并支付交易费 600 元。股票买价中包含每股 0.2 元已宣告但尚未 领取的现金股利。该股利 2 月 18 号发放。 要求：编制信达公司购入股票的下列会计分录。 （1）2008 年 1 月 12 日，购入股票； （
4、2）2008 年 2 月 18 日，收到现金股利。 练习四练习四 甲公司对外提供中期财务会计报告，2008 年 3 月 25 日购入乙公司股票 20 万股划分为交易 性金融资产，支付价款总额为 175.52 万元，其中包括支付的交易费 0.52 万元，购买价款中 包含已宣告尚未发放的现金股利 4 万元。4 月 10 日，甲公司收到乙公司现金股利 4 万元。 2008 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价为每股 6.25 元。2008 年 11 月 10 日，甲公司将乙公 司股票全部对外出售，价格为每股 9.18 元，支付交易费用 0.54 万元。 要求： （1）编制甲公司购入股票的会计分录。
5、 （2）编制 4 月 10 日甲公司收到股利的会计分录。 （3）编制 6 月 30 日甲公司确认公允价值变动的会计分录。 （4）编制 11 月 10 日甲公司出售股票的会计分录。练习五：练习五：甲公司 2008 年 1 月 1 日购入面值为 200 万元，年利率为 4%的 A 债券；取得时支付价款 208 万元（含已到付息期尚未发放的利息 8 万元） ，另支付交易费用 1 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 8万元，2008 年 12 月 31 日 A 债券的公允价值为 212 万元，2009 年 1 月 5 日，收到 A
6、债券2008 年度的利息 8 万元；2009 年 4 月 20 日，甲公司出售 A 债券售价为 216 万元，甲公司出售 A 债券是应确认投资收益的金额为（ ）万元练习六：练习六：.2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易费用 5 万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A、810 B、815 C、830 D、835练习七练习七甲公司于 2006 年 5 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 60000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元（其中包含已宣告
7、发放尚未领取的现金股利 0.5 元） ，另外支付印花税及佣金 5000 元。2006 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000 元。2007 年 2 月 10 日，甲公司出售 A 公司股票 60000 股，收入现金 540000 元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（ ）元。A、30000 B、60000 C、85000 D、90000 练习八：练习八： .A 公司于 2006 年 9 月 1 日从证券市场购入 B 公司 2006 年 1 月 1 日发行的债券一批 作为交易性金融资产投资，该批债券面值为 200000 元，两年期，每年 7 月 1 日和 1 月 1 日 支付利息，票面利率为 6%，A 公司在购入上述债券时实际支付价款 208000 元，另支付相 关税费 4000 元，由于 B 公司资金周转困难，2006 年上半年的利息于 2006 年 9 月 10 日才 予以支付。A 公司于 2006 年 9 月 20 日将上述债券的 60%转让，实得款项 130200 元
