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1、第八章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的意义 （一）概念（二）意义财务会计报告是指企业对外提供的反映 企业某一特定日期的财务状况和某一会 计期间的经营成果、现金流量等会计信 息的文件。p.137（二）财务会计报告的目标 财务会计报告的目标是向财务会计报告 使用者提供与企业财务状况、经营成果 和现金流量等有关的会计信息，反映企 业管理层受托责任履行情况，有助于财 务会计报告使用者作出经济决策。财务 会计报告使用者包括投资者、债权人、 政府相关机构（财政、工商、税务、审 计）、单位管理人员、社会公众等。（三）财务会计报告的构成 财务会计报告分为年度和中期财务会计报告。 中期
2、财务报告是指以中期为基础编制的财务报 告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告 期间。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应 当在财务会计报告中披露的相关信息和资料（ 即财务情况说明书）。会计报表至少应当包括 资产负债表、利润表、现金流量表等报表，小 企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润 表、现金流量表和附注。二、财务报表的种类 p.138 （一）按反映的经济内容分类静态报表利润表资产负债表动态报表 现金流量表（二）按财务报表编报的时间不同分类年度会计报表（4个月 ）月报（6天）年度会计报表季报（15天）半年报（60天）资产负债表利润表现金流量表
3、股份制企业要编制半年报（三）按财务报表报送对象不同分类对外会计报表对内会计报表资产负债表利润表现金流量表资产减值准备明细表利润分配表制造（期间）费用明细表主要产品单位成本明细表（四）按编制单位分 个别报表合并报表资产负债表：静态/外部/月报/个别（合并）利润表：动态/外部/月报/个别（合并）现金流量表：动态/外部/年报/个别（合并）所有者权益变动表：动态/外部/年报/个别（合并） 三、财务报表的编制要求 p.139 （一）数字真实（二）相关可比（三）全面完整（四）编报及时（五）便于理解单位领导人对报表的合法性、真实性负法律责任第二节 资产负债表 p.140资产负债表是反映企业某一特定日期 （月
4、末、季末、半年末和年末）财务状况 的报表，它是根据“资产负债+所有者权 益”这一会计等式，依照一定的分类标准 和顺序，将企业在一定日期的全部资产、 负债和所有者权益项目进行适当分类、汇 总、排列后编制而成的。一、资产负债表的意义 （一）概念（二）作用 p.140 (1)可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业 在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；(2)可以反映企业某一日期的负债总额及其结构， 分析企业目前与未来需要支付的债务数额；(3)可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现 有的投资者在企业资产总额中所占的份额。(4)通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了 解企业的财务状况，分析企业的
5、债务偿还能力， 从而为未来的经济决策提供参考信息。资产=负债+所有者权益=权益二、资产负债表的结构 p.141资产负债表通常由表首、正表和附 注说明三部分组成。目前国际上流行 的资产负债表格式主要有帐户式和报 告式两种，我国企业的资产负债表采 用账户式结构。 其理论依据是：流动资产合计长期投资合计固定资产净值无形及其他资产流动负债合计非流动负债合计所有者权益合计资产权益资产总计负债及所有者权益总计资产负债表 ( 简表) 资产按流动性由强到弱排列;负债按偿还期长 短排列；所有者权益按永久性递减排列。三、资产负债表的编制 p.142 （一）编制依据 1.年初数上年末资产负债表“期末数” 。如果本年
6、度资产负债表各项目的名称 和内容与上年相比发生变动，应对上年 年末资产负债表各项目的名称和数字按 本年度的规定进行调整，按调整后的数 字填入本表的“年初余额” 2.期末数总账、明细账期末数（二）填制方法 p.142 1、根据某个总账科目的期末余额直接填列。2、根据若干个总账科目的期末余额分析计算填 列。 3、根据有关总账所属的明细帐的期末余额分 析计算填列。 4、根据有关总账及其明细帐的期末余额分析 计算填列。5、根据有关资产类帐户与其备抵帐户抵消后 的净额填列。直接填列(根据总账余额) ：资产：交易性金融资产应收股利应收票据应收利息长期待摊费用 固定资产清理： ：负债：短期借款交易性金融负债
7、应付票据应付利息应付职工薪酬： ：所有者权益：实收资本资本公积盈余公积： ：计算填列(根据总账科目余额) ：p.144资产 ：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金存货=在途物资+原材料+库存商品+周转材 料+委托加工物资+材料成本差异+生产成本 +发出商品等未分配利润=+（-）利润总额（+）-利润分配权益 ：总账所属的明细帐的期末余额分析计算填列应收账款=应收账款、预收账款所属明细账的 期末借方余额合计数-应收账款计提坏账准备预收账款=预收账款、应收账款所属明细账的 期末贷方余额合计数应付账款=应付账款、预付账款所属明细账的 期末贷方余额合计数预付账款=预付账款、应付账款所属明细账的 期
8、末借方余额合计数某企业09年1月份部分帐户的期末余额资料如下（万元） ：帐户帐户借 、 贷贷总账总账 金额额明细细 金额额帐户帐户借 、 贷贷总账总账 金额额明细细 金额额应应收账账款借60应应付账账款贷贷42A借72A借8B贷贷12B贷贷50预预付账账款借28预预收账账款贷贷24甲借36甲借4乙贷贷8乙贷贷28 要求：计算出资产负债表中应收账款、预收账款、应付 账款和预付账款的金额应收账款=72+4=76（万元）预收账款=12+28=40（万元） 应付账款=50+8=58（万元）预付账款=8+36=44（万元）账户 项目应收账款预收账款应付账款预付账款 应收账款借余借余 预收账款贷贷余贷贷余
9、 应付账款贷贷余贷贷余预付账款借余借余教学 过程复习导入讲授新课巩固练习小结归纳记账凭证核算程序的应用课件复习1、资产负债表中货币资金应根据现金和银行存款相加得到（ ） 2、资产负债表中未分配利润=本年利润-利润分配 （ ） 3、编制会计报表的依据是各类帐簿记录。 （ ） 4、资产负债表中，“存货”应根据在途物资、原材料、生产成本、 材料成本差异、委托加工材料等帐户相加得到。 （ ） 5、请借助如下提供的词“床、明月、故乡”联想一首诗，并说出我 们上节课资产负债表编制归纳的短句。 （针对四个非常项目)6“应收贷预收 ”表示什么意思？7、编制资产负债表的依据是：应收贷预收 预收借应收 应付借预付
10、 预付贷应付应收帐款明细帐出现贷方余额时，把它当作预收帐款处理XXXX资产=负债+所有者权益1.利润表的定义2、利润表的编制依据3、利润表由哪三部分组成？利润表的编制课件(新）利润表是反映企业在一定期间经营成果的报表。（旧）利润表是反映企业在一定时期内经营成果及其 利润分配情况的报表。（98高考）收入-费用=利润利润表主要分为主表、补充资料和附表三个部分。自 信 铸 就 成 功，平 凡 蕴 育 伟 大 ！ 利润表的编制课件利润表的格式有单步报告式和多步报告式两种 。一、利润表格式分类二、单步报告式利润表的格式 三、多步报告式利润表的格式1、“本月数”栏，根据各项目的本月发生额填列 。编制年报时
11、，应将“本月数”改为“上年数”填列 上年度全年累计发生额。2、“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本年 末止的累计发生额。四、利润表的编制方法有志者，事竟成。行动起来吧，大学在向你招手 ！ 利润表的编制课件 利润润表编编制单单位： 年 月 单单位：元项目上年数本年累计数一、收入主营业务 收入其他业务 收入投资收益营业 外收入收入合计二、费用主营业务 成本主营业务 税金及附加其他业务 支出营业费 用管理费用财务费 用营业 外支出所得税费用合计三、净利润 利润表的编制课件项 目本月数本年累计数 一、营业收入 减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费 用资产减值损失 加：投资收益 二、营业营
12、业 利润润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额润总额减：所得税 四、净净利润润利润表编制单位： 年 月 单位：元天堂公司03年1、2月份有关损益类帐户的各月发生额资料如下表（单位：元） 项项目发发生额额项项目发发生额额 一月二月一月二月 主营业务营业务 收入270000130000财务费财务费 用700主营业务营业务 成本19475070254销销售费费用99504000主营业务营业务 税金及附 加200399200投资资收益220007856（借）其他业务业务 收入110500营业营业 外收入1130001000其他业务业务 支出75641营业营业 外支出85000178管理费费用
13、308209512所得税32538要求（1）编制该企业1月份的利润表（该企业无纳税调整项目， 所得税税率为33%）利润表的编制课件项 目本月数本年累计数一、营业收入130000434859减：营业成本70254265004营业税金及附加920029239销售费用400013950管理费用951240332财务费 用700资产减值损失加：投资收益785614144二、营业营业 利润润2917899778加：营业外收入1000114000减：营业外支出17885178三、利润总额润总额30000128600减：所得税990042438四、净净利润润2010086162利润表编制单位： 年 月 单位：元利润表的编制课件营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加- 销售费用-管理费用-资产减值损失-财务费用+投资损益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税请注意请注意: :应交所得税=计税利润*33%（25%）
