包钢钢联股份公司薄板厂内部会计控制

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1、包钢钢联股份公司薄板厂内部会计控制包钢钢联股份公司薄板厂内部会计控制第三篇包钢钢联股份公司薄板坯连铸连轧厂内部会计控制的 设计 3.1 包钢钢联股份公司薄板坯连铸连轧厂概况 3.1.1 包钢钢联股份公司薄板坯连铸连轧厂简介 包钢钢联股份公司薄板坯连铸连轧厂是由包钢钢联股份公司(上海证交所 上市公司)投资引.33 亿元建设“包钢钢联股份公司薄板坯连铸连轧厂采用当今 世界钢铁生产工艺高新技术建设起来的现代化!智能化的钢铁企业,全厂山热轧! 冷轧和镀锌三条生产线组成“热轧卷板生产线年设计能力为 198 万吨,2005 年 产量为 292 万吨“冷轧生产线年设计能力为 140 万吨,于 2005 年

2、3 月份建成投 产“镀锌生产线年设计能力为 40 万吨,于 2005 年 12 月投产“2004 年销售收入 88 亿元,利润 3.4 亿元,人均产值 929 万元,人均产钢材 2938 吨“目前全厂共 有员工 1150 人,财务工作在包钢集团公司财务部的指导下进行,隶属于包钢钢 联股份公司财务部管理“ 3.1.2 包钢钢联股份公司薄板坯连铸连轧厂内部会计控制现状 作为一个新建的企业,由于企业规模和管理条件所限,公司内部控制存在 着一些问题,企业内部会计控制相对比较薄弱“由于生产任务重,钢材市场供 需变化很快,从建厂以来单位领导的工作重心一直放在生产管理_L“使企业管 理限于生产经营型管理格局

3、之中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥“ 一企业未能正确认识内部会计控制 企业对内部控制的认识还停留在比较简单的阶段,认为内部控击弓就是内部 监督,把内部控制等同于手册!文件和制度,对内部控制的认识还未理性化“ 公司的内部控制是一种自律行为,它必然受到内部控制观念的影响和支配“然 而在实际工作中,管理层认为控制就是各种规章制度的汇总,而忽视了内部控 制机制是一种业务运作过程中环环相扣!监督制约的动态机制“这科,认识偏差 反映在企业的经营管理中,就表现在对所发生的问题不能进行事前防范而是采 取事后补救的办法,从而违背了内控的特点,导致企业经营风险过高“ 二.企业组织构架和人员配备不完善 内部控

4、制作为山管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则!政策和组 织实施程序,与公司管理密不可分“内部控制框架与企业组织结构的关系是内 部管理监控系统与制度环境的关系“企业未能从根本上建立符合企业发展需要 的组织结构和配备完善的人员从而影响了企业内部控制“薄板厂在财务审计工 作中缺少相应的专职或兼职人员“虽然上级单位配备审计机构,但是山于包钢 集团下属企业众多相对审计力量就显得薄弱,只能进行领导离任审计和专项审 计“平时的财务工作只能靠财务人员内部监督和财务人员自律“而从薄板厂的 国有资产占有率和生产规模上包钢集团公司都应为其配备专职或兼职的审计人 员“企业不应该为了精简机构和人员,而影响了企业内部

5、会计控制发挥作用“ 三.企业权责不清 企业管理中存在权责不清现象,在企业中存在着一些谁都可以管谁都又可 以不管的/自由 0 区域,每当这些区域出现问题以后常常是相互推卸,无法追 究相关责任“由于存在权责不清造成沟通不畅,就会发生资源的浪费和决策的 失误,这都会给企业带来负面的影响,阻碍企业健康的持续的发展“ 以上问题在企业的生产经营中的具体表现为:(l)货币资金管理不严,现金支付量大“ 在企业的日常工作中现金的使用量比较大,现金流动性很强并且现金的支 付没有银行存款收付那么多的相关可查票据(进账单!支票票根),缺少收款人 的相关信息,易产生收款人舞弊问题“并且产生在问题后查找原因困难,给企 业

6、带来不必要的麻烦“ (2)材料管理与生产管理的衔接相对薄弱“ 材料管理机制与先进的生产管理在衔接上有些脱节,材料管理一直沿用集 团公司统一管理,材料要经过多层的审批刁-能到达现场,虽然当时材料管理设 计时是为了多部门把关,但有些部门的审批在管理中并不是必要的“旧的管理 机制已经影响的了正常生产的进行“ (3)重钱不重物,实物资产管理水平不高“ 企业对原材料!产成品及固定资产的管理存在一些漏洞“ 基于以上原因和其它未暴露出来的其他漏洞,我认为有必要编制一套相对 完善的内部会计控制制度更好的为企业的生产经营服务“ 3.2 包钢钢联公司薄板厂货币资金的内部会计控制制度的设计 3.2.1 货币资金的流

7、程 在企业的各项业务活动中,货币资金业务是最为普遍!发生最为频繁的, 也是最容易出现问题的业务,因此,公司建立健全良好的货币资金内部控制制 度是十分必要的“ 公司应按照相互制约的原则建立货币资金的岗位责任制度,办理货币资金 业务不相容岗位互相分离,有关人员相互制约;对货币资金收支和保管业务,应 该建立严格的授权批准程序,经办货币资金业务的人员应该和授权批准和审查 稽核该项业务的人员分工明确,企业充当对货币资金业务定期进行清查和核定“ 货币收支流程见图:(4)银行支票与印章的保管人员应该分离; (5)金库所在地应该由防范措施,和安全保障,金库钥匙应专人保管; (6)银行支票,汇票等要由专人负责管

8、理,存放地点应该设有防范措施,领 用时要有登记簿,领导批准,领用人签名“ 3.2.3 现金收入控制 现金收入控制:可以分为现钞收入控制,汇款收入控制“ (l)现钞收入主要涉及职工出差报销,以及少部分残废料的出售,办理收款 业务时,开票员开立现金收据,然后交给出纳员,出纳人员审核无误后,收支 现金并加盖现金收讫等有关印章再由会计人员填制会计凭证“各种收据应该有 连续的编号,每天将所有收据合计后登记现金日记账,有关人员发现缺号收据 时,应该直接向上级汇报,以便及时进行调查,减少损失,分清责任“ (2)汇款收入业务,由于不开具现金收据,容易发生截留挪用现金等舞弊行 为,应该制定严格的处理措施防范,收

9、件单位的收发室,用复写纸填制汇款收 入清单,一份送交会计部门,一份连同汇款单交送出纳员办理取款,会计部门 根据/清单 0 所列的内容,核查出纳员应收入的现金额,并与有关部门的现余 收入原始凭证相对,无误后进行账务处理,编制收款凭证,登记账簿“ 3.2.4 货币资金的支付业务控制 (1)货币资金业务有以下支付程序:企业有关部门或个人用款时,提前向审 批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途,金额,预算,支付方式等内容“ 审批人根据其所拥有的职责,权限和相关程序对申请进行审批,不符合规定 的应当拒绝批准“对于批准的申请还要经过复核,复核的内容主要有支付中 请的批准程序是否正确,手续及相关单证是否齐

10、备,金额计算是否准确,支付 方式是否妥当“办理支付,山财务人员接到审核无误的申请后按照会计核算 办法进行账务处理,填制记账凭证,然后根据金额大小和批准权限送交有关负 责人审阅,最后交由出纳人员办理“ (2)货币资金收支控制要点: 发票和收据要连续标号,领用空白发票,收据要专人负责进行登记,使 用时按顺序签发; 除非国家法令法规规定可以用现金的款项外,其他的一概要 通过银行结算;支票的签发要印章齐全,支票印章不能由出纳一个人保管,空支 票不能出现签名盖章;一切收付以经过批准的合法的原始凭证为依据,款项的 收支,凭证上要盖有/收讫 0 章;出纳人员不能兼任总账及债权,债务等明细 第三篇包钢钢联股份

11、公司薄板坯连铸连轧).内部会计控制的设计 账记录的职务;收付业务的发生要及时入账;任何部门和个人,均不得擅自出 具收据凭证或用白条收取款项: 一切货币资金收入都要入账,不得作账外记录, 杜绝/小金库 0; 收入现金应该及时存入银行; 银行存款要及时对账,并编制银行存款调节表,发现核对不符的项目要及时报告负责人,并进行调查;出纳员 每天工作结束时要清点现金,作到账实相符,同时应该山内审专员做定期和不 定期的盘点工作;货币资金的收付要与原始凭证相符“ 3.2.5 控制现金收支过程 (1)控制现金使用范围“下列各项开支可以用现金支付:工资!奖金;劳保福利 支出;差旅费借款二生产经营中出现的在结算点以

12、下的零星支出;(2)在结算点以上 的支出一律通过票据结算;(3)核定库存现金限领“根据企业的经营业务核定公司 库存现金的限额,超出的现金应及时送交银行“企业应及时登记现金收支,及 时编制有关现金和银行存款的日报表,作到每日核对;(4)严格内部牵制制度“坚 持会计管账不管钱!出纳管钱不管账的原则,实行会计人员和出纳人员的相互 牵制!相互监督的制度“实行现金收入业务和现金支出业务分开!现金支出的 审批权与会计!出纳人员相分离!坚持现金收付的复核制度,避免差错和舞弊;(5) 定期编制现金报表“企业应定期(每月)编制现金收支情况报表,统计并核查现金 收支的发生额和结存额,分析现金收支形势,并查漏补缺,

13、揭示现金管理和经 营活动中存在的问题,为企业经营服务“ 3.2.6 现金控制程序 (l)相关部门根据业务发生情况开具发票,转出纳收款“ (2)出纳收取现金后送银行或留存于现金库“ (3)出纳编制收款日报表转会计;如果将现金送银行,应附现个送款回单“ (4)各部门根据零星现金需要填制现金借款单,经批准后向出纳借现金,发 生业务后取得发票后向会计#部门报销“ (5)会计部门审核各种涉及现金收支的原始凭证,具此编制记账凭证,经复 核后转出纳“ (6)出纳根据经复核后的记账凭证收付现金,并及时将现金送存银行,取得 回单后转会计;出纳登记日记账,会计人员登记相关的明细账和总账. 3.2.7 银行往来账控

14、制程序 对于银行往来账控制,银行开户需有正式的批准手续“负责调节银行对账 单和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入!现金支出或编制收付款 凭证业务“应由审核报销岗位办理“负责银行往来账调节的人员应直接从银行 取得对账单,并将银行存款账同银行对账单进行核对调节“具体程序如下: (1)相关部门将因销售等业务收取的支票及发票转出纳“ (2)将销售日报表及发票转会计部门“ (3)出纳将收取的支票送银行后,将支票送款回单转会计部门,山会计将其 于销售日报表及销售发票核对后编制 i 己账凭证“ (4)各部门根据需要,填制支票领用单经批准后,转会计部门“ (5)主管会计审批支票领用单后,转出纳“ (6

15、)领用部门从出纳处领取支票“ (7)领用部门以支票付款后,持发票向出纳报账“ (8)出纳将购货发票及支票存根转会计部门,经审核后编制!审核记账凭证 并登记相关账簿“ 3.3 包钢钢联公司薄板厂采购及付款的内部会计控制制度的设计 3.3.,物资采购及付款业务流程 企业的采购活动由物资采购部门办理采购,会计部门进行付款以及材料成 本控制和核算,仓库物资保管人员保管“企业合理!科学!符合内部控制制度的采购业务处理程序应该包括如下内容:(1)制定企业采购计划;(2)内部需要材料 物资的单位!部门请购;(3)主管领导授权!审批,同意采购;(4)企业一与供货单位签 订合同或协议;(5)采购人员按合同!.协

16、议请款采购;(6)仓库对采购的材料物资验收 入库;(7)会计部门根据采购人员提供的有关单据入账核算;(8)会计人员月末到仓 库抽单对账!核对账实“包钢钢联公司薄板厂的采购是直接向包钢钢联公司物 资采购供应站进行采购具体采购流程见下图:3.3.2 采购与付款业务关键控制点 (1)年度生产计划!材料消耗定额!储备定额,编制材料物资供应计划和材 料物资采购计划,然后,根据生产和物品库存的状况,制定采购计划和采购价 格; (2)采购之前,购货必须按正确的级别批准即请购单必须经有关主管人员签 字,采购部门方可受理; (3)材料等物资申购,采购,验收和结算工作必须有不同的人员担任,不得 由一人包办,要实行钱!账!物分管; (4)采购人员除了因特殊情况特别授权外只能在批准的采购预算所列货物名 称!规格!数量的范围内进行采购,不得擅自改变采购的内容,采购预算根据 生产预算的材料消耗定额结合库存来制定; (5)采购材料等物资,一般情况下需要与供应单位签 iJ.合同,重大供应合同, 会计部门需要参与签订,仓库部门和质检部门要严格按照合同规定的品质,数 量,质量进行验收; (6