A能源集团财务管理模式选择与构建

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1、A 能源集团财务管理模式选择与构建能源集团财务管理模式选择与构建第三章 A 能源集团现行财务管理模式现状及存在的问题 31 A 能源集团基本情况 311 A 能源集团简介 A 能源集团有限责任公司(简称“A 能源集团”)隶属于国务院直属五大发电企业之 一。A 能源集团 2008 年 1 月成立是内蒙古自治区西部产值过百亿企业和循环经济示范 企业。2007 年 9 月，公司控股的子公司成功在深交所 A 股上市。 A 能源集团是内蒙古自治区西部区域产能较大的煤炭、电解铝生产企业和装机容量 较大的发电企业，是内蒙古自治区西部地区资产规模、工业总产值、税费贡献、实现 利润较大的企业。目前，A 能源集团

2、负责管理 21 家控股子公司、7 家分公司和 8 个筹 建机构，员工 15000 人，资产 395 亿元。所属企业分布在内蒙古的包头、乌海市等地。 几年来，集团有限责任公司重点在产业链延伸和产业集群发展方面进行了有益探索， 致力于循环经济建设和产业协同发展，致力于综合能源企业建设和产业一体化发展， 各产业板块实现了长足发展。经营范围：煤炭、电力、铝业、铁路、煤化工(危险品 除外)水库开发、投资；国有土地租赁、矿业权出租、机电设备租赁、专用线铁路运 营、装卸；房屋租赁；煤炭经纪服务；“工程质量监督、工程质量检测；环保检测；报 纸广告业务；培训；水产品养殖；工业供水；煤矿工程建设咨询；餐饮、住宿；

3、电力 企业管理、设计、制作电视广告、利用自有电视台发布国内外广告、自办电视栏目、 报纸发行(按各项许可有效期经营)(分支机构经营) 。 今后一个时期，A 能源集团将始终坚持“奉献绿色能源、服务社会公众”的企业理 念，根据集团公司“三步走“战略部署，以科学发展为主题，以价值管理为主线，全 力推进“一体循环，两翼搏强，价值提升，千亿 A 能源 的战略目标实现。A 能源集团 2012 年期未资产总额 3935789 万元，同比增加 277324，负债总额 2508268 万元，同比增加 224244 万元，所有者权益总额 1427520 万元，同比增加 52989 万元。 通过分析资产负债及现金流情

4、况表可知，A 能源集团资产负债情况较为合理，资金流转 也较为顺畅，但是通过研究某些企业细节材料也发现了存在着各项成本费用入账时间 严重滞后的问题，影响了企业的现金运转。 (1)A 能源集团本年实现利润总额 213383 万元，同比减少 1 12245 万元。减少的 主要原因： 第一主营业务收入：煤炭产量增加及平均综合售价增加，增加收入 70793 万元； 电解铝产量增加使收入增加 269633 万元，电解铝售价降低减少收入 87205 万元，火电 及供热收入同比减少 25275 万元，煤电由于售电量减少及售电价格影响收入同比减少 26700 万元。 第二主营业务成本：煤炭产量增加及因原材料及运

5、费涨价增加 23567 万元，电解 铝产量增加及电价提高增加成本 252013 万元，煤电成本因售电量减少及燃料价格上涨 同比增加 263456 万元，因子公司发电厂使发电成本减少 25007 万元。 第三其他业务收利润同比增加 19277 万元，主要是铝厂销售废阳极及其他材料等。 第四期间费用同比增加 45493 万元，主要是财务费用及土地使用税和房产税增加。 第五投资收益同比减少 16971 万元，主要是参股公司及铝业贸易亏损，公司按投 资比例确认亏损。 一 第六净利润同比减少 87469 万元，主要影响因素是利润总额同比下降。 (2)营业收入和营业成本和期间费用逐年呈上升趋势，主要影响因

6、素是煤炭、电 解铝的产量和销售量逐年增加，管理费用和销售费用也逐年增加。利润总额主要影响 因素是电解铝市场及煤炭市场影响 (3)煤炭收入 752178 万元，成本 481777 万元，利润总额 193859 万元。铝业收入 1 130290 万元，成本 1053714 万元，利润总额 26162 万元。火电收入 308778 万元，成 本 237065 万元，利润总额 43677 万元。其他及内部抵消收入-233204 万元，成本 239200 万元，利润总额-48286 万元。 (4)煤炭收入、成本和利润逐年增长，主要是产量销逐年增加，铝业收入、成本 逐年增加，主要是产销量增加，利润变化主要

7、取决于铝市场价格，火电收入成本和利润波动较大，主要受国家电网公司限制，企业不能自主控制发电量和售电量。 314 分析煤炭业务板块和铝业业务板块对企业经济增长的影响 以往的企业财务管统计只是单一的财务报表和趋势等较 为简单的会计统计信息的呈现，信息化给我们带来更多的财务现状的深层次解读，为 了更深入的了解 A 能源集团的财务状况，以此来指导其财务管理模式的选择和运作， 我们选择了 A 能源集团的两个支柱产业一煤炭业和铝业的营业收入作为研究研究对象， 并将 20092012 年 A 能源集团年煤炭业务板块和铝业业务板块的营业收入列入下图， 根据图 33 中 A 能源集团煤炭业务板块和铝业业务板块的

8、营业情况分析其对能源集团 经济增长的贡献率 12s。通过计算可知，煤炭业务板块和铝业业务板块的销售 20092011 年 A 能源集团营 业收入营业收入稳定增长有着拉动和推动作用，其中煤炭业务板块作用较大，年均拉 动收入增长百分点为 175，对收入增长的贡献率为 684，铝业业务板块作用相对较 小，年均拉动收入增长百分点为 19，对收入增长的贡献率为 76。 为了进一步明确煤炭业务板块营业情况和 A 能源集团营业收入变化相关性关系， 为今后的财务管理模式选择与构建研究提供理论依据，采用用双曲线回归模型来描述 它们之间的关系是恰当的。 回归分析：从各种事物之间的因果关系出发，通过对与研究对象有联

9、系的事物与 现象的变化趋势进行分析，在此基础上预测研究对象未来数量状态的一种方法。 其主要内容：从一组样本数据出发，确定这些变量间的定量关系式，对这些关系 式的可信度进行各种统计检验，从影响某一变量的诸多变量中，判断哪些变量的影响 显著，哪些不显著，利用求得的关系式进行预测和控制。 绘制散点图，并据其分析两者都呈双曲线规律变化。因此，建立双曲线模型，对根据公式 31，结合 A 能源集团年煤炭业务板块和铝业业务板块的营业收入报表， 计算得回归模型为：y=O7415X-7OE+5 回归检验(R 检验)，相关系数为 098，说明本 问题中研究的煤炭业务板块营业情况和 A 能源集团营业收入变化之间存在

10、高度相关的 关系，煤炭业和铝业的营业收入对 A 能源集团营业收入影响巨大，用双曲线回归模型 来描述它们之间的关系是恰当的。 32 A 能源集团现行财务管理模式现状 321 财务管理机构设置情况 A 能源集团财务组织结构分三个层次，如图 3-5 所示。 (1)集团设财务总监，为第一层次，全面负责集团财务管理工作，与生产副总经 理、经营副总经理共同向总经理负责。 (2)集团设财务部，为第二层次。财务部负责组织实施集团公司财务管理和会计 核算工作，以及对集团所属企业财务工作进行指导、沟通、协调和管理，财务部对集 团财务总监负责。财务部下设 4 个专业，分别负责 A 能源集团会计管理、成本预算管 理、

11、资金管理和资产管理四个专业。 (3)集团分公司、合资及控股子公司单设财务部，为第三层次，负责本单位财务 管理与会计核算工作，财务部对本单位的领导班子负责，人事任免由所在单位领导班 子集体研究决定，同时取得 A 能源集团财务部同意，并接受集团财务部的领导、管理、 监督和检查。 322 预算管理情况 预算管理是通过预算对公司的各项财务和生产经营管理资源进行分配、管理、考核 和控制，以便有效的组织和协调集团的经营活动，完成公司确定的各项经营目标。A 能源集团及其子企业的预算实行集权管理。 母公司根据国有资产管理部门下达的预算目标、政策，拟定集团预算编制与管理的 原则和目标，审议预算编制方案及预算调整

12、方案，并提出修订意见，要求子企业按母 公司相关专业管理部门确定的边界条件编制预算。集团财务部负责拟定和修订预算管 理制度，协助调整定额指标，协助确定并分解年度报告具体目标，组织落实年度预算 编制方案，预算执行过程控制，完成预算汇总、分析和考评，提出预算持续改进意见。 成员企业结合 A 能源集团下达的边界条件和预算目标，根据企业发展的客观情况， 编制财务预算，同时负责本企业财务预算编制、执行、控制、分析、调整与考评，接受集团的检查和考评。 A 能源集团贯彻落实了国务院国资委对中央企业经营业绩考核的有关规定，细化考 核指标体系，划分各级资产经营管理界面，明确相关责任，考核结果与领导班子收入 及业绩

13、挂钩，与单位工资挂钩。经营业绩考核包括经济增加值、利润总额、净资产收 益率、流动资产周转率、资产负债率五项核心指标。 323 筹资决算与管理情况A 能源集团所属企业采取的筹资方式有债权性筹资和权益性筹资两种方式。根据 A 能源集团筹资管理制度的规定，所属企业在集团财务部指导下，可根据生产经营资金 需求情况，自行决策采取债权性筹资方式，权益性筹资需经 A 能源集团审批，所有筹 资行为由所属企业董事会、股东会根据权限审批 D。 324 利润分配决策与管理情况 A 能源集团决定所属成员企业利润分配决策，子企业按净利润 lO比例提取法定盈 余公积金后，利润分配方案经 A 能源集团、子企业董事会和股东会

14、批准后实施。 325 财务管理制度情况 为了加强 A 能源集团及成员企业的财务管理和会计监督，规范财务行为，根据会 计法 、 企业会计准则 、 企业会计制度 、 企业财务通则结合 A 能源集团实际情 况，制定各项财务管理制度，各子企业制定相关的实施细则。 33 A 能源集团现行财务管理模式存在的问题 从前文的 A 能源集团论述中不难看出，其公司内部的基本财务管理机构己经设立， 构建了比较合理的财务管理模式，建立了较为完善的财务管理监控机制和财务风险预 警机制。但是，市场是瞬息万变的，企业的财务管理模式并没有根据市场需求适时的 进行调整，总归各种问题会日益凸现出来，通过研究 A 能源集团的先行财

15、务管理模式 和工作财务报告，在财务管理体系、管理机制、财务人员结构、资金管理、资产管理、核算方式等方面都不同程度的存在问题。 331 财务体系不健全 从 A 能源集团的财务运作情况可以看出，财务体系仍不健全，对于集权制和分权制 的度掌控力不够，而且其内部留有很深刻的“集权制“管理模式的烙印，从根本上说 A 能源集团的子公司和母公司的这种财务管理体系先天不足，子公司对财务控制能力和 权限过于弱小，母公司从企业集团战略高度来统一安排投资、整体运作，导致由于效 率低下，应对市场变化迟缓，不能做出及时的调整，致使 A 能源集团 2012 年财务状况 并不理想，通过前文的对企业实际财务情况分析和计算我们

16、可以看出煤炭业和铝业的 板块对企业效益影响巨大，因此该子公司的财务管理方面应该适当放权，才能真正把 握好集权和分权的度，做到收张有弛 n 柏。 332 人员方面素质有待提高 A 能源集团这支财务队伍，数量较多，经过多年培养，具备了一定煤电铝专业知识， 有了一定财务专业团队基础。但问题也不少，高学历、能力强财务干部不够，工作效 果有待进一步提高。公司的财务人员较少，负责生产经营和基本建设和生产准备的财 务核算，工作量大，任务繁重，加班加点工作是常有的事，使财务人员业余时间少， 无法进行系统培训学习，加之国企财务人员个人学习新知识的积极性不高，财务知识 更新缓慢，不能完全适应新管理模式的需要，更不能为提高集团的财务管理水平出谋 划策。 333 会计基础管理工作水平不高近年来，随着 A 能源集团快速发展，财务后备人才培 养相对滞后，通过接受集团审 计检查和部门自查，发现财务人员在过去工作中对会计基础工作不够重视，造成会计 基础工作较为薄弱，存在的问题较多。如会计人员岗位责任制，会计工作岗位