中核集团地矿事业部项目财务管理案例 财务资产部 6月

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1、中核集团地矿事业部 项目财务管理案例财务资产财务资产 部2012年6月中核地矿事业部项目财务管理案例随着国家对军品可研生产投资力度的加大，财政 部、国防科工局同时也对项目的监管也更加严格规范 。中核集团地矿事业板块单位多、地域广、项目小且 各有不同之处，项目建设和管理任务也越来越重，近 年来，在国家部局、集团和地矿事业板块的数次项目 检查中暴露出的项目财务管理问题不能不引起我们的 高度重视，下面就个别案例介绍如下：中核地矿事业部项目财务管理案例案例材料一 项目财务管理的风险【标题】项目财务管理风险 【风险类别】财务管理风险 【事件描述】案例（一）：违反项目资金专款专用、 专户存储、专账核算原则

2、；违规挪用建设资金中核地矿事业部项目财务管理案例1.某公司综合技改工程可研开发中心项目和集团公司批复的自筹资金综合配套项目联合实施，在办理项目征地费手续时，从综合技改基建账户中直接缴纳了两个项目土地费用，挪用部分国拨资金，现已归还，挪用时间200余天；2.某公司综合技改工程综合楼项目和集团公司批复的自筹资金综合配套项目联合实施，在办理项目报建缴纳城市建设配套费时，从综合技改基建账户中直接缴纳了两个项目城市建设配套费，挪用资金140万元，在取得相关票据后将资金归还，挪用时间429天；中核地矿事业部项目财务管理案例3.某单位擅自挪用项目建设资金300万元购买银行短 期理财产品，挪用时间22天，违反

3、了国家建设资 金管理的相关规定。4.某单位能力建设项目，截止检查日，国拨资金到 位10次共计2550万元，全部拨入该单位生产账户 ，再由生产账户划拨到能力建设专户，滞留时间 大部分在一周左右。中核地矿事业部项目财务管理案例上述案例存在的问题：不符合中华人民共和国预算法实施条例第 三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强预算 支出管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩 大支出范围、提高开支标准，严格按照预算规定的 用途使用资金”之规定。且违反了财政部关于加强 基本建设财务管理若干意见的通知中“对基本建设 资金应做到专款专用，不得挪用”的要求，未按规定 对项目资金实行专户存储管理。中核地矿事业

4、部项目财务管理案例案例（二）：建设项目投资超概和概算外列支问题1.某公司综合技改综合大楼报建费概算数为49.98万元，实际 发生140万元，超出概算额90.02万元，超概率180.11%； 2.某单位项目SZL14-0.7/95/70-AII锅炉概算投资30万元，实 际支出86万元,超概算额56万元，超概率186.67%； 3.某公司综合技改项目在“待摊投资”科目多列支非综合技改 项目费用4.24万元，其中：xxx工区景观规划设计费1万元，住 宅楼勘察费3.08万元，军调项目预算编制费0.16万元； 4.某单位项目初设概算批复价值23万元购买水车1辆，实际 购买价值38.6万元2辆，概算外1辆

5、。中核地矿事业部项目财务管理案例上述案例存在的问题：建设单位违反了国防科技工业固定资产投资项目申报和审批若干规定中“项目可行性研究 报告（代初步设计）或初步设计批复后，项目建 设单位应严格按照上级神批的文件执行，不得擅 自调整建设内容，若需调整的，应按审批程序和 权限报国防科工委或有关部门和单位审批”之规定 。中核地矿事业部项目财务管理案例案例（三）项目会计核算和财务管理问题1.某单位项目工程款支付不规范，建安工程合同进度 款支付依据不足，所有的合同支付均未见施工单位付款 申请、工程量清单以及监理确认单；设备合同支付也无 相关付款申请材料；工程款支付大部分以转账支票形式 划到个人账户，财务挂到

6、分人名下； 2.湖南某项目单位，截止检查日，账面发生业务招待 费86.76万元，占概算批复建设单位管理费（356.2万元 ）的24.36%，业务招待费超支51.14万元；中核地矿事业部项目财务管理案例案例（三）项目会计核算和财务管理问题3.某单位工程投资成本结算价与审定价不符。该单位开 发培训中心办公楼合同价款4160.92万元，经工程造价咨 询公司审定价为4240.31万元，财务账面投资完成3989.92万元，经检查，由经营成本中直接支付的外墙保温材料 261.04万元，未计入到该项目投资中，经调整，该办公楼 总造价4250.96万元。4.未按照概算批复的子项进行明细核算、未通过验收批复，对

7、完工子项进行了交付；中核地矿事业部项目财务管理案例上述案例存在的问题：未严格执行财政部基本建设财务管理规定、国有建设单位会计制度、会计基础工作规范。工程款支付、结算不规范，依据不充分，违反了基本建设财务管理规定第二十一条“业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%”之规定，违反基本建设工程竣工结算管理办法，混淆经营性支出和资本性支出。中核地矿事业部项目财务管理案例【原因分析】随着改革发展的需要，国家为推进核工业的发展 ，提高产能，投入资金改善生产环境和生活环境，具 体体现在基建财务管理上，不断加强基本建设财务会 计制度的规范，使基建财务管理逐渐完善。但在操作 过程中仍存在一些亟待解决的问

8、题。 1.财务机构不建全，人员不专业，政策法规意识不强 。 2.基建会计核算不完善中核地矿事业部项目财务管理案例【警示与建议】为了贯彻执行国家有关法律、法规、方针政策 ，做好基建资金的管理和使用，建立相关制度建设 ，规范项目财务管理。提高企业领导尤其是财务管 理人员的财经法规意识，重视项目财务队伍的配备 ，首先，要选择有专业知识、责任心强的基建财会 人员参加岗位专业培训，保证项目财务管理水平的 不断提高。中核地矿事业部项目财务管理案例案例材料二 工程项目严重超概的背后（一）项目简介XXX工程项目于2007年6月核准了项目建议书投资额 28,140万元，2008年3月核准了项目可行性研究报告投资

9、 额44,271万元。2010年3月批复了的初步设计概算投资总 额为50,760万元。该项目于2007年9月正式开工建设， 2009年4月至今一直处于试生产阶段整改完善阶段，截止 现在该项目已累计投资约5.8亿元，预计最终实际投资总 额将达到7.9亿元。与批复的初设概算相比超概高达 55.6%。中核地矿事业部项目财务管理案例（二）超概现象及原因分析深刻分析XXX工程项目严重超概的背后，其主要 原因有以下几点：1. 1.违反基本建设项目程序违反基本建设项目程序 ，从而加大了项目投资额度.2.工艺研发实验及初步设计不充分完整、不合理是超概 的主要原因.3.试生期过长是项目超概的又一重要原因 .4.

10、监理和业主单位对工程监管不严. 5.项目财务监督管理不严格 .中核地矿事业部项目财务管理案例(三)案例剖析和思考仔细分析XXX工程严重超概的原因不难看出，项目投 资概算控制涉及方方面面，任何一个环节如果出现问题， 都可能导致超概现象的发生，在这里“程序”和“监管”显得尤 为重要。如果不遵循客观规律，违反原则程序办事，缺乏 行之有效的监管机制，其后果将不堪设想的。财务管理也 是如此，尤其是项目财务管理更应该注重原则、程序和监 管。虽说该项目也制定了成册的项目管理制度，但制度形 同虚设，制度定完了，使命也就完了。只有一丝不苟地按 程序、按规矩办事，严格监督管理，才能保证企业可持续 健康发展。中核地

11、矿事业部项目财务管理案例案例材料三 某公司采铀工程项目审计检查案例标题 某公司采铀工程项目超工期超概算风险类型 项目建设风险超工期、超概算风险中核地矿事业部项目财务管理案例事件描述某公司采铀工程项目，2001年批复的项目建设周期为3年，概算投资 13471万元；2008年经批复调整建设周期为6.5年（78个月），调整项 目总投资概算为16149万元。项目于2003年1月开工建设，2009年3月 竣工，2010年11月通过项目总验收。实际建设周期76个月；实际总投 资为17709万元。该项目2009年4月进入试生产，项目各系统运行正常 ，未出现质量问题，2011年矿山采掘生产已达到设计能力的11

12、5%，项 目产生的经济效益超过了初步设计，2010年9月经专家组对该项目进行 了后评估，认为：项目建设整体较为成功，取得了较为理想的综合效益 。但是，在国防科工委、集团公司、金原铀业公司在对该项目多次检查 中，特别是2005年11月国防科工委军工项目审核中心成立初对该项目 的专项检查中，提出包括项目超工期、投资超概算的10个方面问题， 并予以通报，对中核集团的军工固定资产投资项目起到整改警示示范作 用。中核地矿事业部项目财务管理案例【原因分析】某公司采铀工程是“十.五”期间核工业铀矿冶 第一个硬岩矿山基建项目，因铀矿冶基建投资有限 ，为了上项目，使项目经济指标达到可批性，在设 计上人为压缩投资

13、规模、建设周期。随着工程建设 的全面铺开，市场环境、条件的变化，工程投资显 得紧张。比较突出的是设计漏项，影响工程建设的 完整性、系统性，同时对工程按时顺利建成有影响 ：中核地矿事业部项目财务管理案例一、设计院多年没有从事铀矿冶基建工程设计，基础 资料、数据欠缺。设计考虑不周造成多项工程漏项， 初步设计基础资料不落实，到施工图阶段发生变化。二、市场条件变化快，材料和设备涨价幅度大。三、建设期间，国家调整中建筑安装工程费用定额， 新老定额差距大，造成投资增加。（初设概算执行江 西省2001年建筑安装工程费用定额，2005年1月 后执行2004年新定额），四、其他不可预见因素影响，复杂社会环境影响

14、。中核地矿事业部项目财务管理案例从表面看某公司采铀工程项目是先天概算不 足，造成项目超工期、超概算的客观因素很多， 而正是这些表面现象掩盖了我们在工程项目管理 上的很多问题。其深层原因可以归结为以下几点 ：1. 1.项目可研、初步设计概算书的编制深度不够项目可研、初步设计概算书的编制深度不够2. 2.项目的法人负责制、招投标制、工程监理制、合同管理项目的法人负责制、招投标制、工程监理制、合同管理 制、质量监督制、竣工验收制和绩效考核制落实不够。制、质量监督制、竣工验收制和绩效考核制落实不够。 3. 3.项目建设先期没有突出投资、进度控制。项目建设先期没有突出投资、进度控制。中核地矿事业部项目财

15、务管理案例警示与建议该工程超工期、超概算问题，反映出业主、施工单位、监理单位在工程项目管理的思想上、认识上、管理方式方法等方面上都存在许多不足，忽视了自身对工程超工期超概算的风险控制。为此，我们可以得到如下启示：中核地矿事业部项目财务管理案例1、建设单位、设计单位要认真编制初步设计方案和项目 概算书，并做到客观科学、事实求是，既要考虑控制投资， 又要杜绝漏项缺项。 2、项目建设必须建立和落实项目的法人负责制、招投标 制、工程监理制、合同管理制、质量监督制、竣工验收制和 绩效考核制。 3、在项目建设过程中，必须要突出投资、进度、安全、 质量、廉政五大控制。要合理编制施工二级网络进度计划， 要建立

16、由业主单位、施工单位、监理单位参加的每周工程例 会制度，及时协调解决项目建设存在问题。 4、要及时完善项目的相关管理制度建设。包括招投标管 理、合同管理、工程质量管理、工程进度管理、财务会计管 理、资金支付管理、安全管理、档案管理、竣工验收等相关 制度1主观上树立勤俭节约、艰苦创业、少花钱多办事的精神。 领导决策、员工实施具体工作从节约的原则出发，即在满 足技术、质量要求的前提下，一切从简。2用制度管好资金中核地矿事业部项目财务管理案例3严格按程序、制度支付资金4严格审查建筑安装工程合同、物资设备采购合同，合 同各要素是否齐全，表述是否完整，是否存在争议。 案例材料四 钱家店原地浸出采铀工程项目财务管理理念5参与合同的洽商签订 6深入现场了解工程进度、质量及子项明细等 ，以便正确归集、核算工程成本。中核地矿事业部项目财务管理案例7参与施工队伍的选择，是保证工程的质量、 工期及工程成本的主要途径之一。案例材料四 钱家店原地浸出采铀工程项目财务管理理念不到之处请同不到之处请同 仁批评指正！仁批评指正！