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1、12013 年 1 月考试适用简答题涉及的主要知识点有： 1借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定 借款费用，是指企业因借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销和辅助费用，以及因外币 借款而发生的汇兑差额。2举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观” 3会计上如何披露或有负债 4举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义 5举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义 6辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别 7举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义单项业务题涉及的主要知识点有： 1计提长期借款利息（该笔借款用于企业的日常经营与周转） ；借：财务费用贷：
2、长期借款应计利息 计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转） ；借：财务费用贷：应付利息 按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行。 借：银行存款 贷：应付债券面值 2交纳上月未交增值税； 借：应交增值税未交增值税 贷：银行存款 本月应交所得税*元，下月初付款。借：所得税费用贷：应交税费应交所得税 3销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年 3 月 31 日之前有权退货，无法估计退货率） ；借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额）借：发出商品贷：库存商品上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额； 试
3、销新产品一批，合同规定自出售日开始 2 月内，购货方有权退货，估计退货率为*。 发票已开并发货，货款尚未收到；借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本2贷：库存商品分期收款销售本期确认已实现融资收益。借：未实现融资收益贷：财务费用 4经批准回购本公司发行在外的普通股股票； 借：库存股 贷：银行存款 5因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额*元； 借：管理费用 贷：应付职工薪酬 6出售自用厂房一栋，按规定应交营业税； 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 7发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非 重大会计差错；借：管理费用
4、贷：累计折旧 年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非 重大会计差错；借：管理费用贷：累计折旧 发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保 险费已于前年一次支付） 。借：管理费用贷：其他应收款 8在建工程领用自产产品一批； 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） （售价 X17%） 9年终决算结转本年度发生的亏损；借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 经批准用盈余公积元弥补亏损；借：盈余公积贷：利润分配未分配利润提取法定盈余公积；借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积经批准用盈余公积转作实收资本；借
5、：盈余公积3贷：实收资本 年终决算结转本年实现的净利润。 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 10收入某公司支付的违约金 存入银行； 借：银行存款贷：营业外收入 以银行存款支付罚款。 借：营业外支出 贷：银行存款 11根据债务重组协议，用银行存款偿付重组债务； 借：应付账款贷：银行存款营业外收入 对外进行长期股权投资转出产品一批，该项交易具有商业实质。 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 12已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻 结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。 借：应收账款 500000贷：预计负债 500000
6、13分配职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员） ； 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬工资 用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税借：应付职工薪酬工资贷：银行存款 应交税费应交个人所得税 14小规模纳税企业购进商品一批，商品已到并验收入库，货款暂欠。 借：库存商品 （含增值税） 贷：应付账款 15出售专利一项； 借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费应交营业税营业外收入 出售自用厂房按规定应交营业税借：固定资产清理4贷：应交税费应交营业税 计算题涉及的主要知识点有： 1.2011 年 1 月 2 日销售产品一批，售价（不含增值税）*元。营销
7、条件如下： 条件一：购货方若能在 1 个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为 2/10、1/20、n/30。 条件二：购货方若 3 个月后才能付款，则 K 公司提供分期收款销售。约定总价款为*元，2 年内分 4 次支付（6 个月一期、期末付款） 、每次平均付款*元。 要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算 1 月 8 日、1 月 16 日、3 月 9 日确认销售 收入、现金折扣支出和实际收款金额； 1 月 8 日 1 月 16 日 借：银行存款 借：银行存款 财务费用 （卖价 X 2%） 财务费用 （卖价 X 1%）贷：应收账款 贷：应收账款3 月 9 日 借：银行存款贷：应收账款
8、 （2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。2. 已知 12 月 31 日部分账户 年初余额 年末余额 应收票据： 6000 4000 应收账款： 3000 5000 预收账款： 5000 2000 应付账款： 3100 2100 预付账款： 2500 2800 库存商品： 1500 1000 以及本年度确认的主营业务收入 7000、主营业务成本 2500 和坏账损失 1300，要求计算： 销售商品、提供劳务收到的现金； 购买商品、接受劳务支付的现金。 （1）主营业务收入+应收账款（年初数年末数）+应收账款（年初数-年末数）预收账 款（年初数-年末数） =7000+（6000-
9、4000）+（3000-5000）（50002000）=4000 （2）主营业务成本库存商品（年初数-年末数）+应付账款（年初数-年末数）预付账 款（年初数-年末数）=2500（1500-1000）+（3100-2100）（25002800）=33003. 2010 年 1 月 1 日从建设银行借入 2 年期借款 10000 元用于生产车间建设，利率 7%，到期一次还本付息。其他有关资料如下： 工程于 2010 年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款 2000 元。余 款存入银行，活期存款利率 4%。 2010 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款 3000 元。余款存
10、入银行，活期存款利率 4%。 2011 年 1 月 1 日，公司从工商银行借入一般借款 4000 元，期限 1 年、利率 6%，到期 一次还本付息。当日支付工程款 2000 元。 2011 年 6 月底，工程完工并达到预定可使用状态。 要求计算：5（1）2010 年应付银行的借款利息；2010 年全年利息=10000X7%=700 （2）2010 年应予资本化的借款利息； 2010 年上半年存款利息收入=（10000-2000）X 4%X1/2=160 2010 年下半年存款利息收入=（10000-2000-3000）X 4% X 1/2 = 100 应资本化的利息=700-260=440 （
11、3）2011 年上半年应付银行的借款利息；专门借款的利息=10000X7%X1/2=350一般借款的利息=2000X6%X1/2=60应付银行借款的利息=350+60=410 （4）2011 年上半年应予资本化、费用化的借款利息。 存款利息收入=（10000-2000-3000）X 4% X 1/2 = 100 应付银行的借款利息=410 应资本化的利息=410-100=3104. 已知 12 月 31 日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债 表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：存货、预付账款、应付账款、预收账款、长 期借款。 （1）存货=在途物资+原材料+周转材料+
12、库存商品+发出商品+委托加工物资+委托加工 代销商品+生产成本 （2）应收账款=应收账款的明细账借方金额+预收账款的明细账借方金额坏账准备 （3）应付账款=应付账款的明细账贷方金额+预付账款的明细账贷方金额 （4）预付账款=预付账款的明细账借方金额+应付账款明细账的借方金额 （5）预收账款=预收账款的明细账贷方金额+应收账款明细账的贷方金额 （6）持有至到期投资=持有至到期投资持有至到期投资减值准备综合题涉及的主要知识点有： 1. 购入一项设备并立即交付行政部门使用。已知设备买价 40 000 元、增值税 68 00 元、 运输过程中发生的相关费用 500 元、预计使用年限 5 年，预计净残值
13、 4000。要求：（1） 计算设备交付使用时的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算第 1 年的 折旧额；（3）编制购入设备、采用年数总和法计提第 1 年折旧的会计分录。 （1）设备原值=40 000+500=40500 （2）双倍余额递减法：折旧率=2/5=40%，第一年折旧额=40500X40%=16200 年数总和法：应折旧额=40500-4000=36500，第一年折旧率：5/15、第一年折旧额=36500X5/15=12167 （3）借：固定资产 40500 应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 47300 借：管理费用 12167 贷：累计折旧 121
14、67 2. 2010 年 1 月 2 日 D 公司发行一批 5 年期、一次还本的债券，总面值 1000 元，票面利 率 5，发行时的市场利率为 6，实际收款 900 元（发行费用略） 。债券利息每半年支付 一次，付息日为每年的 7 月 1 日、1 月 1 日。 要求：（1）编制发行债券的 会计分录； 借：银行存款 9006应付债券利息调整 100 （差额在贷方的话该科目在贷方）贷：应付债券面值 1000（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的应付利息、实际利息费用、摊销折价、应 付债券摊余成本。 【识记公式】应付利息=面值 X 票面利率 实际利息=期初摊余成本 X 实际利率 期末摊余成本=
15、期初摊余成本+实际利息-实际支出的票面利息 第一期的应付利息=1000X5%=50 实际利息=900X6%=54 期末摊余成本=900+54-50=904 第二期应付利息=1000X5%=50 实际利息=904X6%= 期末摊余成本=904+54.24-50= 第三期类推3. 2010 年 1 月 5 日，A 公司赊销一批材料给 B 公司，含税价为*元。2010 年底 B 公司发 生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011 年 2 月 1 日双方协议，由 B 公司用产品抵 偿上项账款。抵债产品市价为*元，增值税率为*，产品成本为*元。A 公司为该笔应收账 款计提了坏账准备*元 ，产品已于 2 月 1 日运往 A 企业。 要求：（1）计算债务人 B 公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益； B 公司的收益=应付账
