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1、20002000 年注册会计考试年注册会计考试审计审计模拟试题一模拟试题一(本试卷分客观试题部分和主观试题部分)-客观试题部分客观试题部分一、单项选择题（本题型共 15 题。从每题的备选答案中选出正确的一个答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得 1 分。本题型共 15分。）1.注册会计师不得代行委托单位的管理职能，这一规定实质上是为了将（）加以区分。A.管理责任与报告责任B.会计责任与审计责任C.签发审计报告注册会计师的责任与担任管理咨询注册会计师的责任D.会计师事务所的责任与被审单位股东大会的责任2.会计师事务所 1995 年
2、决定不再接受 A 公司的审计委托，则该事务所对 A 公司 94 年度所形成的一般审计档案应（）。A.长期保存B.至少保存至 2004 年C.至少保存至 2005 年D.至少保存至 2006 年3.分析性复核程序在会计报表审计的（）阶段可任意选择使用。A.审计计划B.符合性测试C.实质性测试D.审计报告4.注册会计师在评价控制风险后，若控制风险为（）水平时，只需记录这一评价结果。A.最高B.最低C.中等D.略低于最高水平5.在进行符合性测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内控的预期依赖程度应考虑（）。A.执行替代审计程序B.增加样本量C.修改实质性测试程序D.B 或 C6.对于
3、年末有大额欠款的顾客，如果第二次询证函仍未答复，此时最佳的审计程序为（）。A.按客户提供的地址到该顾客处直接查询B.重新评价客户应收账款的内控C.复核所审年度的账款收入D.审查销售业务的有关合同、订货单、发票副本等7.下列四项审计证据可靠性最高的是（）。A.律师声明书B.审计人员收发的应收账款询函C.销货发票D.管理当局声明书8.下列分析性复核哪个可能发现已减少固定资产末在账上注销（）。A.本年各月间和本年度与以前各年度间的维修费的比较B.固定资产总成本除以全年产品产量C.本年与以前各年度的固定资产增减的比较D.本年计提折旧额除以固定资产总成本9.外商投资企业以进口实物资产出资的，实物资产的价
4、值以（）为准。A.协议价B.发票价C.鉴定价值D.市价10.不属于注册会计师的法定审计业务是（）。A.三资企业的年度会计报表审计业务B.股份制企业资产评估业务C.股份制企业的验资业务D.股份制企业的审计业务11.只适用于会计事务所全面质量控制不适用于审计项目质量控制的质量控制政策和程序是（）。A.指导B.监督C.复核D.业务承接12.权利和义务认定与哪些报表的组成要素有关（）。A.资产负债表B.损益表C.财务状况变动表D.会计报表13.下列各项因素与样本量成正向关系的是（）。A.风险程度B.可依赖程度C.可容忍误差D.抽样风险14.审计证据的充分性是指证据的（）。A.质量性B.数量性C.客观性
5、D.经济性15.下列审计程序中不一定是每次审计过程都必须执行约有（）。A.了解内控制度B.符合性测试C.实质性测试D.评价控制风险二、多项选择题（本题型共 14 题。从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得 1.5 分。本题型共 21 分。）1.验资报告附件主要包括（）。A.会计报表B.投人资本明细表C.验资事项说明D.被审单位营业执照2.下列何种审计程序有助于审查未入账的应付账款（）。A.询问被审单位会计和采购人员并查阅有关预算及合同B.检查资产负债表日后收到的购货发票C
6、.检查资产负债表日后应付账款明细账有关借项记录D.检查资产负债表日末处理的不相符的购货发票3.下列各项属于固定资产实质性测试程序的有（）。A.固定资产的取得或处置是否与预算相符B.资本性支出和收益性支出的区分是否符合规定C.验证固定资产的所有权D.比较本年与以前各年度的固定资产的增加和减少4.当债务人的情况符合（）条件时，注册会计师可以采用否定式函证。A.相关的内部控制是有效的B.预计的差错率较低C.欠款余款小的债务人数量很多D.个别账户的欠款金额较大5.对注册会计师的业务能力的要求包括下列内容（）。A.不得从事不能胜任的业务B.对助理人员的责任C.接受后续教育D.对其他专业人员的责任6.在审
7、查某企业库存现金时，发现有外币 1 万美元，注册会计师针对上述情况采用的审计步骤是（）。A.检查企业是否已获准直接收付外币B.查明库存现金中的外币是否单独核算C.查明上述大额外币现金不存进银行的原因D.查明企业库存现金有无内控制度7.注册会计师只有在确认（）事项的情况下，才能评价控制风险低于最高水平。A.控制政策、程序与认定不相关B.控制政策、程序与认定相关C.通过符合性测试已获得证据证明控制有效D.通过符合性测试已获得证据证明控制无效8.收入和费用审计时，通过分析性复核，注册会计师可以（）。A.更确切了解被审单位的经营状况及其经营趋势B.预计会计报表和有关记录中可能存在的错误C.确定其审计程
8、序的范围、时间和方式D.发现管理中的重要缺陷9.注册会计师盘核长期投资资产时，应进行以下工作（）。A.清点股票数量B.清点债券数量C.向被投资者询证D.做好有关的审查记录10.在实施监盘程序时，注册会计师应当（）。A.对被审单位的存货的盘点进行现场监督B.实际参与被审单位的存货的盘点C.对被审单位已经盘点的存货进行抽点D.对被审单位所有存货盘点资料详细审核，并归入审计档案11.下列各项中，属于银行存款函证内容的是（）。A.各银行存款户余额B.银行贷款余额C.银行贷款担保或抵押情况D.各银行存款户的性质12.通过同步符合性测试只能使注册会计师评价控制风险的估计水平处在（）的范围内。A.略低于最高
9、水平B.略高于最高水平C.中等水平D.最低水平13.考虑被审单位关于估价和分摊认定，审计人员确定的具体审计目标是（）。A.截止B.分类C.估价D.机械准确性14.下列抽样风险中，会影响注册会计师审计效率的是（）。A.依赖过度风险B.依赖不足风险C.误拒风险D.误受风险三、判断题、（本题到共 14 题。在答题卡相应位置用 2B 铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得 15 分；答案错误的，每题倒扣 15 分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共 21 分。）1.注册会计师在进行存货计价测试时，若测试结果与企业账面记录差异很大，则应做出审计调整。A
10、.正确B.不正确2.许多或有负债的审计，往往是作为其他审计事项的一个组成部分，而不是临近审计工作结束时作为一个单独的部分来审计的。A.正确B.不正确3.注册会计师执行验资业务时，还有必要对其相关的会计账目进行审计。A.正确B.不正确4.若被审单位在销售日记账和总账中登记末发生的销售，则其违反了会计报表所列金额完整性的审计目标。A.正确B.不正确5.当注册会计师计划估计控制风险力最高时，应选用主要证实法。A.正确B.不正确6.注册会计师审计固定资产减少的目的主要是查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理。A.正确B.不正确7.注册会计师实施产品销售收入的截止测试的目的是为查明其业务的截止期是否
11、正确，以防止和纠正可能包括的非属本期的收入事项。A.正确B.不正确8.只要注册会计师执行审计业务和会计咨询服务业务，均应遵循独立审计准则的规范。A.正确B.不正确9.注册会计师在评价审计风险水平时，对会计报表层和账户余额层需分别使用不同的审计风险水平。A.正确B.不正确10.如果控制风险评价过低，必将导致注册会计师形成错误的审计结论。A.正确B.不正确11.注册会计师对无形资产进行实质性测试时应取得并核对每项无形资产的授权批准。A.正确B.不正确12.设立验资的审验范围主要包括实收资本及相关的资产、负债等，也可能包括所有者权益项目及相关资产、负债等。A.正确B.不正确13.盈利预测审计报告一般
12、附送注册会计师编制的附件。A.正确B.不正确14.外商投资企业的外方投资者以货币资金出资的，必须也只能以外币出资。A.正确B.不正确主观试题部分主观试题部分四、简答题（本题型共 4 题，共 18 分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1.注册会计师拒绝出具验资报告与发表拒绝表示意见的审计报告有什么区别？2.1998 年 2 月，会计师事务所接受委托对甲有限责任公司 1997 年报表进行审计。注册会计师实施了对应收账款的函证程序，大部分顾客回函认可所函证的余额，只有以下 5 家的回函反映了如下信息：（1）余额 4350 元已于 1997 年 12 月 25 日付清。（2）余额大体一致。（3）本
13、公司曾于 1997 年 11 月中旬预付货款 5 万，足以抵偿函证所列 4.5 万的欠款。（4）贵公司 1997 年 8 月开具的红字退货发票金额 1256 元，已注销了函证上的欠款。（5）贵公司 1997 年 12 月 27 日开出的发票(号码为 23111，金额为 49800 元)注明系目的地交货，本公司于 1998 年 1 月 10 日收到货物，该货款已于 1998 年 1 月 15 日付讫。要求：分别针对上述情况分析可能存在的问题，注册会计师应如何查证核实。3.注册会计师受托办理的特殊目的审计业务主要有哪些？4.盈利预测审核目的与一般目的审计的目的有什么区别？五、综合题（本题型共 2
14、题，其中第五小题 14 分，第 2 小题 11 分。本题型共 25 分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1下列事项为审计人员取得证据的情况要求指出各事项的最佳审计程序，审计证据的类别及要实现的具体审计目标。事项：（1）短期债券由大华证券所代管。（2）当年新购货车一辆。（3）B 公司存放于公司仓库内的材料可能已记人该公司的存货项目。（4）接近指出资产负债表日前人库的材料可能己记人存货项目，但可能末进行相关的会计记录。（5）年终前一周有大量销售业务。审计程序：（1）分析性复核。（2）函证代管证券。（3）询问管理当局，审阅相关合同与信函，并进行函证。（4）对期末存货进行截止测试。（5）抽查资产负
15、债表日后的销售收人与退货记录，同销售发票、发货单、货运单等核对。（6）观察所购货车并审阅企业所购车的执照发票、税单等。（7）抽查部分收入业务的原始凭证与相关明细账进行核对。（8）检查企业的发票是否完整、编号连续。具体审计目标：（1）所有权归属性。（2）计价准确性。（3）真实性。（4）报表反映适当性。（5）会计记录完整性。审计证据类型：（1）实物证据（2）书面证据(内部)（3）书面证据(外部)（4）口头证据（5）环境证据要求：针对上述事项，选出具体审计目标、审计证据的类型及一项最佳审计程序。审计事项 最佳审计程序 具体审计目标 审计证据类型（1）（2）（3）（4）（5）2.上海理想会计师事务所的
16、注册会计师王新于 1999 年 2 月 20 日接受对 A 股份有限公司 1998 年的年报进行审计。注册会计师王新于 1999 年 3 月 1 日进驻被审单位，1999 年 3 月 8 日完成外勤工作，按审计业务约定书的要求，应于 1997 年 3 月 25 日提交审计报告。被审单位 1998 年 12 月 31 目的资产总额为18000 万元，该年度的利润总额为 1000 万元。现假定存在以下几种情况：（1）公司 19961997 年的待处理财产损失均未记人当年损益，累计 140 万元。前任注册会计师在96、97 年度均出具了保留意见审计报告。本年度经公司董事会核准，己核销 120 万元。（2）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为 60 万元的客户 B 公司的函证未收到回函，但已运用其他程序验证。（3）1999 年 2 月并购一公司，使公司的资产总额及净利润均有大幅度增长。（4）该公司 1998 年 6 月发
