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1、说明：请完成第四部分成本核算中的第六和第七部分 成本核算实例XX 电机一、一、部门设置部门设置XX 电机公司设有一下部门 管理部：管理部门 财务室：管理部门 销售部：销售部门 热处理车间：辅助生产部门，负责给各生产车间提供热处理服务，提供部分对外业务 部套工具车间：辅助生产部门，负责给各个生产车间制作模具和工具，无对外业务 机加工车一间：负责金属的切割 机加工车二间：负责金属的打磨成型 成套装配车间：生产最终产品二、二、产品系列与核算要求产品系列与核算要求XX 电机公司主要生产两种产品：电动机 DJ 和发电机 FJ。电动机 DJ 要求按产品核算 成本，发电机 FJ 要求按批次核算成本。两类产品
2、都是一次性投料。 成本项目设置情况为：直接材料、直接人工、燃料动力、制造费用三、三、2007 年年 1 月业务情况月业务情况1.DJ 月初在制品成本为 200000 元，在制品数量为 200 台 月末完工入库 1000 台，生产线上有折合完工程度为 50%的在制品 200 台。 （属于本月投产的数量为 1000 台）月初本月投产月末金额数量数量完工数在产数20000020010001000200*50%2.FJ 月初在制品成本为 0 当月投产三个批次其中有两个批次完工：P0701,P0702，P0703(当月未完工)。批次数量完工状态P0701100全部完工P070250全部完工P070315
3、0完工 50 台3.产品领料情况产品领料情况 FJ （P0701，P0702，P0703）领用黄铜价值 300000 元 （P0701，P0702，P0703）领用白铜价值 60000 元P0701 领用法文铭牌 500 元 P0702，P0703 领用中文铭牌 400 元 FJ 和 DJ 共同领用银质线圈 46000 元，其中每台 FJ 需要使用 1kg，每台 DJ 需要使用 2kg DJ 单独领用转子转心 1000000 元4.部门费用情况部门费用情况 部门其它用料资产折旧工时工资燃料动力合计管理部：30003003003000030033600财务室：200020020020000200
4、22400销售部：60006004006000060067200热处理车间：1000010002001000001000112000部套工具车间：3000030006003000003000336000机加工车一间：600060012006000060067200机加工车二间：600060012006000060067200成套装配车间：600060012006000060067200合计690006900(5300H)69000069007728005.辅助车间服务情况辅助车间服务情况热处理车间热处理车间 7 服务对象服务时间机加工车一间：50H机加工车二间：50H成套装配车间：100H合计
5、200H6.辅助车间服务情况辅助车间服务情况部套工具车间部套工具车间 7 服务对象服务时间机加工车一间：150H机加工车二间：150H成套装配车间：300H合计600H7产品加工工时情况产品加工工时情况 产品机加一： 工时机加二： 工时装配车间： 工时FJ P0701100100100FJ P0702505050FJ P0703100100100DJ350350350合计600600600费用合计600006000060000四、四、成本核算成本核算* 步骤一、处理直接成本（已经完成）直接材料分配表 1成本对象投产数量黄铜白铜铭牌银质线圈转子转心合计FJ P070110010000020000
6、5002000122500FJ P0702505000010000100100061100FJ P0703150150000300003003000183300DJ10004000010000001040000合计300000600009004600010000001406900直接人工费用分配表 2成本对象时间 1机加工车 一间：时间 2机加工车 二间：时间 3成套装配 车间：费用合计FJ P07011001000100100010010003000FJ P07025050050500505001500FJ P07031001000100100010010003000DJ3503500350
7、3500350350010500合计60060006006000600600018000燃料动力分配表 3成本对象时间 1机加工车 一间：时间 2机加工车 二间：时间 3成套装配 车间：费用合计FJ P0701100100100100100100300FJ P0702505050505050150FJ P0703100100100100100100300DJ3503503503503503501050合计6006006006006006001800* 步骤二、辅助生产成本核算（已经完成）辅助生产成本辅助生产成本热处理车间热处理车间 4 成本项目金额直接材料10000直接人工100000燃料动力
8、1000制造费用1000合计11200服务时间200H 辅助车间单位时间服务成本辅助车间单位时间服务成本=辅助车间总成本辅助车间总成本/对外服务总时间对外服务总时间单位时间成本=112000/200=560 元/小时辅助生产成本辅助生产成本部套工具车间部套工具车间 5 成本项目金额直接材料30000直接人工300000燃料动力3000制造费用3000合计336000服务时间600H辅助车间单位时间服务成本辅助车间单位时间服务成本=辅助车间总成本辅助车间总成本/对外服务总时间对外服务总时间 单位时间成本=336000/600=560 元/小时* 步骤三、辅助生产成本转出（已经完成）辅助生产成本分
9、配辅助生产成本分配热处理车间热处理车间 6 服务对象服务时间费率费用额度机加工车一间：50H28000机加工车二间：50H28000成套装配车间：100H56000合计200H560 元/小 时112000辅助生产成本分配辅助生产成本分配部套工具车间部套工具车间 7 服务对象服务时间费率费用额度机加工车一间：150H84000机加工车二间：150H84000成套装配车间：300H168000合计600H560 元/小 时336000* 步骤四、制造费用归集（已经完成）生产车间生产车间制造费用归集制造费用归集 车间直接制造费用辅助车间转入合计机加工车一间：660028000+8400011860
10、0机加工车二间：660028000+84000118600成套装配车间：660056000+168000230600合计19800448000467800* 步骤五、制造费用分摊（已经完成）生产车间生产车间制造费用分配到成本对象制造费用分配到成本对象 产品机加一： 工时费用 1机加二： 工时费用 2装配车： 工时费用 3费用合计FJ P070110019766.6710019766.6710038433.3377966.67FJ P0702509883.33509883.335019216.6738983.33FJ P070310019766.6710019766.6710038433.337
11、7966.67DJ35069183.3335069183.33350134516.67272883.33合计600118600600118600600230600467800* 步骤六、成本对象成本核算（含在制品和完工产品的成本分配）成本对象核算成本对象核算FJ P0701 (2037.6667) 成本项目直接计入间接转入总计期初完工月末在制品直接材料直接人工燃料动力制造费用合计成本对象核算成本对象核算FJ P0702 (2034.6666) 成本项目直接计入间接转入总计期初完工月末在制品直接材料直接人工燃料动力制造费用合计成本对象核算成本对象核算FJ P0703 (不进行结转不进行结转) 成本项目直接计入间接转入总计期初完工月末在制品直接材料直接人工燃料动力制造费用合计成本对象核算成本对象核算DJ (1385.8485) 成本项目直接计入间接转入总计期初完工月末在制品直接材料直接人工燃料动力制造费用合计期初在制期初在制+本期本期=完工完工+在制在制 * 步骤七、当前费用报告当其其他费用报告当其其他费用报告 费用类型金额营业费用管理费用
