绩效管理(新)

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1、1绩效管理主讲人 李曼2011年9月1日2南京审计学院奖学金评定办法3z 17-18世纪，英国要把大批囚犯押到一座荒岛，船只都是租用私人的,政府按装运囚犯的数量付费。为了赚到更多的钱，船老板都尽可能多地装运犯人，还克扣他们的伙食等费用。恶劣的生存条件使不少囚犯死于途中，即便逃过此劫，未死的还得躲避被船老板推下海之难。这样一来，真能运到荒岛的只剩下不到20%. 新的结算方式：不再按上船的人头付费，而按运到荒岛的人头付费。此举果然奏效，押运犯人的死亡率由原来的80%以上一下子降低到1%.4企业综合绩效评价指标及权重表评价内容 与权数财务绩 效(70)管理绩效(30%) 基本指标权 数修正指标权数评

2、议 指标权数盈利 能力 状况34净资产 收益率 总资产报 酬率20 14销售(营业 )利润率 盈余现金保障倍数 成本费用利润率 资本收益率10 9 8 7战略管理 发展创新 经营 决策 风险 控制 基础管理 人力资源 行业影响 社会贡献18 15 16 13 14 8 8 8资产 质量 状况22总资产 周转率 应收账款周转率10 12不良资产 比率 流动资产 周转率 资产现 金回收率9 7 6债务 风险 状况22资产负债 率 已获利息倍数12 10速动比率 现金流动负债 比率 带息负债 比率 或有负债 比率6 6 5 5经营 增长 状况22销售(营业 )增长 率 资本保值增值率12 10销售(

3、营业 )利润增长 率 总资产 增长率 技术投入比率10 7 5z央企综合绩效评价指标及权重表5绩 效 ?z绩效:工作成绩及工作效率。是我们工作所 期望的通过努力达成目标的结果。 z (?学习成绩,思想道德成绩,文明寝室) z (企业更加复杂,比如办公室工作人员,无法用结果来衡量绩效,要用过程指标 ,如责任心,工作态度,工作能力等) z绩效的分类:个人绩效团队绩效组织绩效6绩 效 管 理 ?z利用绩效评估信息确定新的计划或者采取控制措施以改进企业未来业绩，帮助管理者实现其战略目标。7发奖金、奖学金?进行人力资源的管理和开发?z为何进行绩效管理?z计划和制定决策;绩效评估;绩效控制8z计划:预算z

4、 绩效评估:预算与标准成本 的比较z决策:本量利分析z 绩效控制:作业基础管理 业务流程再造激励计 划z财务指标占主导?是基础,但不是全部9绩效管理模式(绩效评价体系)的四个 阶段z单一财务指标阶段z财务指标体系阶段z价值评价指标阶段z战略绩效评价体系阶段10z会计审计类专业为何学习绩效管理?z审计z会计z主要工作:核算z目的:管理 z提供信息z关系密切:绩效管理z三大审计类型z 内审:管理审计价值增值 z 社审:管理咨询 z 政审:服务管理建议z 评价绩效,学习绩效管理z影响核算:绩效管理 需要计划成本法11z计划z决策z绩效评估z绩效控制(管理) 课程安排z基础知识:z绩效管理引论z成本核

5、算系统12第1章：绩效管理引论z 绩效管理的作用:保证企业实现其整体战略目标(使命 -目标目的-战略)z 绩效管理与组织设计：责任中心型、经营过程型z 绩效管理的基础设施: IT系统、成本核算系统、管理 会计13使命：存在的原因是什么？z三星：“成为最好的”！ z波音 公 司：“我们要成为世界排名第一的 航空公司，同时在品质、获利及成长方面 成为业内的佼佼者” 。 z中国移动：“创无限通信世界，做信息社会 栋梁” 。14目标，目的z目标：具体意向波音-保持利润和销售 的持续增长 z目的：量化的目标：未来5年，每年增长 10%15战略z实现目标或目的的行动过程 z波音：未来5年内，每年开发一种新

6、服务- 涉及到营销战略，服务质量战略，融资战 略，人力资源开发战略，信息系统开发战 略16计划z战略实施：制定长短期计划-进行计划的 持续修订和重新确定-控制循环z战略实施：计划+绩效评估+绩效控制（管 理）17评估和控制的基础z组织：责任中心型若干子公司（SUB） z组织：经营过程型若干生产过程z控制信息：IT系统z成本核算系统和管理会计18z 西南航空的故事。 1990年至1992年，美国的航空业连续亏损，其中1992年的亏损就达到20亿美元。三个较具规模的公司美国大陆航空公司、美国西部航空公司、TWA公司相继倒闭，其它的航空公司也是惨淡经营。但令人惊讶的是，美国西南航空公司虽然不是一家大

7、公司（营业额排名在四强以后），利润率和增长率却都出奇地好，仅1992年的营业额就增长了25%。那么它的成功奥妙何在？其实就是人人都熟悉的低价攻势。但这个低成本低价格的攻势却是其它竞争者无法仿效的。 19z 在美国，航空运输业已属于利润不高的行业，要想在这个寸金寸土的国度里降低航空运输成本(成本战略)，必须从许多细节方面入手。西南航空公司采取了一系列耐人寻味的措施:z 飞机飞行时不向乘客提供正餐，只提供花生与饮料；z 飞机座位不对号入座，想选择好座位就需抓紧时间登机，从而将登机时间减少到最低限度；z 公司不提供集中的定票服务，也不办理行李的转运（主要措施,绩效控制）z （这样做使得西南航空公司7

8、0%的飞机滞留机场的时间只有15分钟，而普通客机需要一、二小时。对于短途航运而言，一二个小时就意味着多飞了一个来回）。20z 用西南航空公司总经理凯勒赫形容自己低价策略的话说:“我们不是和飞机比赛，和我们竞争的是汽车。我们制订票价要针对福特、通用、尼桑、丰田这样的汽车制造商。公路早就有了，但那是在地上，而我们把高速公路搬到了飞机上。”虽然西南航空公司的服务水平与其它航空公司相比有所下降，但它并不低于汽车运输公司，而价格却与它们相差无几。用坐汽车的费用去乘坐飞机，何乐而不为呢？ 21此决策的前提:z成本核算系统:作业成本法?z传统成本核算系统:制造成本,期间费用z计算对象:每条航线 z每月归集起

9、来在航线之间进行分配,按照航 行的小时数z成本动因:订票,候机,餐饮,行李托运z每个决策几乎都要涉及到成本22作业:z举例说明什么是绩效? z举例说明绩效管理的重要性.23第2章：成本核算系统z成本计算方法z吸收成本法传统成本计算z作业成本计算法z边际成本计算法z成本分类基础24成本分类:广义?z直接成本和间接成本:是否可追溯到成本单位或成 本中心z固定成本和变动成本:是否随业务量的变化而变化工资?车间办公费?折旧?25吸收成本计算法z产品的直接成本z间接成本的恰当部分26如何计算?-间接成本z比例分配?-按一定比例分配到中心所有设备的折旧保险费维修费z吸收?-分配到产品中去吸收率?人工小时?

10、27z青山工厂本月发生制造费用52400元(为设备维修费用和折旧费),共A、B两个生产车间z每个生产车间的机器小时数和面积相等(平均分给两个车间,每个26200元),其中A车间生产甲（工时6500）、乙（工时3500 ）两种产品，请分配其制造费用到每种产品.2829吸收成本法的随意性z不同部门分配的随意z不同产品分配的随意z产量的影响甲产品的每月产量分别为100、200、300 分来的制造费用每月相同，则单位产品成本？作业成本法30作业成本法成本分配的基础：成本动因31zB与C比较,单位(每块4小时)直接人工时间长,但 准备时间短(每批20000/4=5000块, 10小时,C是 4000/1

11、0=400块10小时)323334353637吸法 边法1、成本按经济用途分 成本按性态分2、在将来换取收益的资产 为取得收益而已丧失的成本3、产品成本 期间费用4、已销与未销产品均承担 与特定商品无关对固定制造费用的观点不同对固定制造费用的观点不同38边际成本计算法一、吸收成本法制造成本销售费用管理费用 非制造成本直接材料制造费用直接人工产品成本期间成本二、边际成本法制造成本销售费用管理费用非制造成本直接材料变动性制造费用变动性制造费用直接人工产品成本期间成本固定性制造费用固定性制造费用39三、吸收成本法与边际成本法的比较固定制造费用立即转化为费用应计成本直接材料 直接人工 变动制造费用资产

12、负债表中被 转为存货的成本先作为未消耗成 本分配至存货当存货被销售时 转化为费用损益表中的费用商品被出售时立即消耗应计成本直接材料 直接人工 变动制造费用 固定制造费用资产负债表中被 转为存货的成本先作为未消耗成 本分配至存货当存货被销售时 转化为费用损益表中的费用商品被出售时边际成本法边际成本法吸收成本法吸收成本法401、产品成本与期间成本构成内容不同吸收成本法： 产品成本=直接材料+直接人工+制造费用 期间成本(费用)=管理费用+财务费用+销售费用边际成本法： 产品成本 = 直接材料 + 直接人工 + 变动制造费用 期间成本（费用）=固定性生产成本+非生产成本41z 例1：某企业只生产经营

13、一种产品，1997年开始投产， 当年生产量为500件，销售为300件，期末存货量为200 件，销售价为100元/件。当期发生有关成本资料如下表 。求：两法计算下的当期发生产品成本与期间成本。成本项目变动性固定性总额 直接材料6000-6000 直接人工4000-4000 制造费用100050006000 销售费用60010001600 管理费用30025002800 财务费用-50050042例1 解：在边际成本法下： 在吸收成本法下 ： 产品总成本 = 6000+4000+1000 = 6000+4000+6000= 11000 = 16000 单位成本 = 11000/500 = 22 =

14、 16000/500 = 32 期间成本 = 5000+1600+2800+500 = 1600+2800+500= 9900 = 4900固定性制造费用处理不同。固定性制造费用处理不同。n n说明：原因？说明：原因？432、销货成本和期末存货成本不同固定 制造 费用期 间 成 本利 润 表固 定 制 造 费 用存货 成本销货 成本利 润 表资 产 负 债 表边际法边际法吸收法吸收法存货成本存货成本= 22*200 = 4400= 22*200 = 4400销货成本销货成本= 22*300 = 6600= 22*300 = 660032*200 =640032*200 =640032*300

15、= 960032*300 = 960044边法:贡献式损益确定程序营业利润 = 营业收入 - 变动成本 - 固定成本= 营业收入 -（产品销售成本 + 变动期间费用） -（固定制造费用 + 固定期间费用）= 边际贡献固定成本吸法吸法: :传统式损益确定程序损益确定程序营业利润营业利润 = = 营业收入营业收入 - - 营业成本营业成本 期间费用期间费用= = 营业毛利营业毛利 期间费用期间费用3 3、损益确定程序不同、损益确定程序不同45四、吸收成本法评价 （一）优点：1、成本反映生产全部消耗； 2、便于对外编制报告；3、强调生产带来效益； （二）缺点：1、成本分摊工作量大； 2、难以确定成本分配标准 ；2、难以合理评价成本控制效果； 4、难以反映真实盈利情况 ； 46五、边际成本法评价 （一）优点：1、突出“费用收益”配比性； 2、重视销售工作；3、提供预测、决策相关信息； 4、简化成本核算； 5、便于成本控制与业绩评价。（二）缺点：1、不符合传统成本观念； 2、不适应于长期经营决策 ；2、不符合税法要求；