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1、1湖北安华会计师事务有限公司湖北安华会计师事务有限公司会计实务会计实务测试题（一）测试题（一）姓名：余荣题目123456分数101515202020得分说明：测试时间 180 分钟，请大家独立完成（可查阅相关资料） 。一、甲公司为增值税一般纳税人，2009 年 1 月 5 日以 2700 万元购入一项专利权，另支付相关税费 120 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费 60 万元。该专利权预计使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，试求2009 年 12 月 31 日该专利权的账面价值，并编制无形资产购入时的会计分录。 解：专利权的账面价值为 216
2、0 万。借：无形资产 2700 万增值税-进项税额 120 万贷：银行存款 2820 万二某企业生产 A、B 两种产品，A 产品期初的在产品成本为 1400元，本月发生材料费用 31200 元，生产工人工资 4000 元，月末无2在产品，完工产量为 200 件。B 产品期初在产品成本为 1400 元，本月发生材料费用 35000，生产工人工资 5000 元，月末在产品成本为 1000 元，B 产品本月完工 400 件；本月共发生制造费用 4500元。求： 计算 A、B 完工产品的总成本和单位成本，制造费用按生产工人工资比例分配。解：A 产品的制造费用=4500*（40009000）=2000B
3、 产品的制造费用=4500*（50009000）=2500A 完工产品的总成本=1400+31200+4000+2000=38400B 完工产品的总成本=1400+35000+5000+2700-10004=44100A 完工产品的单位成本（1400+31200+4000+2000）200=193B 完工产品的总成本=（1400+35000+5000+2700-1000）400=107.753三、某企业 2009 年度主营业务收入 1000 万元，主营业务成本 800万元，管理费用 30 万元，销售费用 20 万元，利息收入 2 万元，手续费及利息支出 22 万元，营业外收入 5 万元，营业外
4、支出 5 万元。无纳税调整项目，按 25%缴纳企业所得税，按净利润 10%提取法定盈余公积金，按 10%提取任意盈余公积金，并分配给投资者利润 27 万元。计算该企业 2009 年度的净利润及未分配利润，并编制相关的会计分录（含企业所得税及盈余公积的提取及结转等相关会计分录）解：利润=主营业务收入-主营业业务成本-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出=130 万企业所得税=130 万*25%=32.5 万净利润=利润-所得税=130 万-32.5 万=97.5 万未分配利润=净利润-法定盈余公积-任意盈余公积-利润分配
5、=97.5万-9.75 万-9.75 万-27 万=51 万4四、A 公司 2009 年 7 月 1 日结存甲材料 100 公斤，每公斤实际成本1000 元，本月发生如下业务：（1）3 日，购入甲材料 50 公斤，每公斤实际成本 1050 元，材料已验收入库；（2）5 日，发出甲材料 80 公斤；（3）7 日，购入材料 70 公斤，每公斤实际成本 980 元，材料已入库；（4）12 日，发出甲材料 130 公斤；（5）20 日，购入甲材料 80 公斤，每公斤实际成本 1100 元，材料已入库；（6）25 日，发出甲材料 30 公斤。要求：假定 A 公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先
6、出法，请计算甲材料 5 日、25 日发出材料的成本以及期末结存的成本；假定 A 公司原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法，请计算 A 公司当月结存材料的实际成本和发出材料的实际成本。 （小数点保留 2 位）5 日发出材料的成本=80*1000=80000 元25 日发出材料的成本=10*980+20*1100=31800 元5期末结存的成本=60*1100=66000 元每公斤实际成本=（1000*100+1050*50+980*70+1100*80）/（100+50+70+80）=309100/300=1030.33 元/公斤当月结存材料的实际成本=（100+50-80+7
7、0-130+80）*1030.33=61819.8 元发出材料的实际成本=（80+130+30）*1030.33=247279.2 元五、某商业企业为增值税一般纳税人，适用增值税率为 17%，2009年有关资料如下：（单位均为万元）（1）资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下：账户名称年初余额本年增加本年减少年末余额 应收账款23404680 应收票据585351 短期投资30050（出售）2506应收股利20105 存货25002400 长期股权投资500100（以无形资产投资）600应付账款17552340 应交增值税250308（已交）180 272（进项税额）应交所得税3
8、010040 短期借款600300700（2）利润表有关账户本年发生额如下：账户名称借方发生额贷方发生额 主营业务收入3000 主营业务成本1700 现金股利10 出售短期投资20（3）其他有关资料如下：短期投资均为非现金等价物；出售短期投资已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备 100 万元。不考虑该企业本年发生的其他交易和事项。要求：计算以下现金流量（列出计算过程）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税） ；购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税） ；支付的各项税费；收回投资所收到的现金；分得股利或利润所收到的现金；借款所收到的现金；偿还
9、债务所支付的现金。7六、某企业于 2009 年 9 月 5 日对一条生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为 1200 万元，已计提折旧 200 万元，在改扩建过程中替换一主要部件并将其出售，该部件账面价值 100 万元，售价为20 万元。改扩建过程中领用工程物资 300 万元，领用本企业生产的产品成本为 97 万元。发生改扩建人员工资 53 万元，用银行存款支付其他费用 200 万元。该生产线于 2009 年 12 月 20 日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用直线法计算折旧，预计尚可使用年限 5 年，预计净残值为 67 万元。（本企业生产的产品成本为 97 万元，不含税售价为 100 万元，增值税率 17%）。要求：（1）编制上述与固定资产改扩建业务的有关会计分录；（2）计算改扩建后的固定资产 2010 年、2011 年、2012 年应计提的8折旧额并编制会计分录；（3）计算 2012 年 12 月 31 日该设备的账面价值。
