企业所得税涉税实务

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1、企业所得税涉税实务企业所得税涉税实务一、关于企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知一、关于企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知根据北京市国家税务局北京市地方税务局关于 2008 年度企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知 （京国税发2009339 号）文件规定，实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告：(一)企业财产损失；(二)房地产开发企业年度纳税申报；(三)凡发生下列事项的企业所得税纳税人，在进行年度纳税申报时附送中介机构鉴证报告：1.当年亏损超过 10 万元（含）的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告；2.本年

2、度实现销售（营业）收入在 3000 万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告；3.当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告。根据北京市国家税务局 北京市地方税务局关于税务师事务所进行 2008 年企业所得税汇算涉税业务备案的通知 （京国税函2009552 号）文件规定，中介机构须经北京市注册税务师管理中心备案后，方可出具鉴证报告（即税务师事务所出具的鉴证报告） 。【引用地址】海淀国税 173 期【点评点评】对需要中介结构出具涉税报告的，应及时进行鉴证证明。2、关于受理纳税人在汇算清缴期间，需税务机关审核、审批、报备等各类事项、关于受理纳税人在汇算清缴期间，需税务

3、机关审核、审批、报备等各类事项的通知的通知自 2010 年 1 月 18 日起，各主管管理所开始受理纳税人在汇算清缴期间，需经税务机关审核、审批和报备等的各类事项。其中：企业资产损失在 2000 万元以上的，由纳税人直接报送所得税科。报送时间最迟不得超过年度终了后 45 日内。【引用地址】海淀国税 173 期【点评点评】1、 注意企业的各类报备事项的时间安排，不可错过报备时间，这一点在工作中应多注意。3、关于对、关于对 2008 年度企业所得税优惠政策落实情况开展清理检查工作的通知年度企业所得税优惠政策落实情况开展清理检查工作的通知为贯彻落实北京市国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优

4、惠管理问题的补充通知的通知 （京国税函2009307 号）文件规定，保证企业所得税税收优惠政策的准确落实，对列入“事后报送相关资料”的企业所得税税收优惠项目，进行税收优惠项目补充资料受理；对列入“事先备案”的企业所得税税收优惠项目进行清理核查。（一）对列入“事后报送相关资料”的企业所得税税收优惠项目，凡发生该类优惠项目的纳税人，未在二九年十一月二十日前，向主管管理税务所报送相关资料的企业，请于十二月底前向主管管理税务所报送相关资料，对未按规定报送相关补充资料的企业，按征管法有关规定进行处理。1.符合小型微利条件的企业，减按符合小型微利条件的企业，减按 20%的税率征收企业所得税的税率征收企业所

5、得税。符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：（1）企业当年从业人员人数声明；（2）财务会计报表；（3）主管税务机关要求报送的其他资料。2.国债利息收入，企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入为免税收入国债利息收入，企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入为免

6、税收入。符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：（1）国债利息收入证明；（2）主管税务机关要求报送的其他资料。3.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。符合上述条件的企业在办理企业所得税年度纳税申报时应同时报送以下资料：（1）投资合同、协议；（2）被投资方作出利润分配决定的有关证明；（3）主管税务机关要求报送的其他资料。4.其他免税收入项目，按照相关政策规定及主管税务

7、机关要求报送有关资料。其他免税收入项目，按照相关政策规定及主管税务机关要求报送有关资料。（二）对列入（二）对列入“事先备案事先备案”的企业所得税税收优惠项目进行清理核查。的企业所得税税收优惠项目进行清理核查。1.符合条件的非营利组织的收入2.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入3.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用4.安置残疾人员所支付的工资5.从事农、林、牧、渔业项目的所得6.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得7.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得8.符合条件的技术转让所得9.国家需要重点扶持的高新技术企业10.新办软件生产企业、集成电

8、路设计企业11.国家规划布局内的重点软件生产企业 12.生产线宽小于 0.8 微米(含)集成电路产品的生产企业13.投资额超过 80 亿元人民币或集成电路线宽小于 0.25um 的集成电路生产企业14.创业投资企业抵扣的应纳税所得额15.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额16.享受过渡优惠政策的北京市高新技术产业开发区内高新技术企业（内资）17.已经税务机关审批或备案、尚未抵免完的国产设备投资抵免税额（含内、外资企业）18.其他需报税务机关备案的减免税项目以上备案项目未经税务机关备案登记而自行申报减免的企业，须重新调整申报，补交税款并加收滞纳金。（三）按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书的企业需报送企业当年高新（三）按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书的企业需报送企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入技术产品（服务）收入占企业总收入 60以上的声明。以上的声明。【引用地址：】海淀国税公报 172 期【点评】：1、企业所得税税收优惠，分 2 种情况报备，事后报备和事前报备，事后报备主要适用于小型微利企业，事前报备主要是大公司，为此，需要对那些事项需要报备的，应有个清单，在注意税务的具体规定和要求，在规定的时间内及时办理完毕，从而达到合理节税的目的。