《会计师所得税试题及答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计师所得税试题及答案（13页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2009 年中年中级级会会计资计资格考格考试辅导试辅导 中级会计实务中级会计实务 第 1 页第十五章第十五章 所得税所得税一、单项选择题一、单项选择题1.A 公司主要经营商品销售业务，2008 年 12 月 31 日收到一笔购货方预付的款项 80 万元，但按税 法规定，该预收款项不能计入应纳税所得额。2008 年 12 月 31 日该项预收账款的计税基础为( )万 元。 A80 0 C40 D202.甲企业 2008 年初取得一项可供出售金融资产，取得成本为 515 万元，2008 年 12 月 31 日，可供 出售金融资产的公允价值为 628 万元，该企业适用的所得税税率为 25。该业务对当
2、期所得税费 用的影响额为（ ）万元。A.113 B.28.25 C.84.75 D.03.乙公司于 2008 年 1 月取得一项投资性房地产，取得成本为 240 万元，采用公允价值模式计量。 2008 年 12 月 31 日，该项投资性房地产的公允价值为 290 万元。假定税法规定，房屋采用直接法 按 20 年计提折旧，残值率为 3。则该项投资性房地产在 2008 年末的计税基础为（ ）万元。A.240 B.229.33 C.290 D.504.甲公司于 2008 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”科目的贷方余额为 190 万元，2009 年实际发生产品质量保证费用 90 万元，2
3、009 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 120 万元，2009 年 12 月 31 日，下列关于预计负债产生的暂时性差异的说法中正确的是（ ）。 A.应纳税暂时性差异余额 220 万元 B.可抵扣暂时性差异余额 220 万元 C.应纳税暂时性差异余额 310 万元 D.可抵扣暂时性差异余额 310 万元5.甲企业为 2007 年 1 月 1 日新成立的公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2008 年以前适用 的所得税税率为 33，从 2008 年 1 月 1 日起适用的所得税税率改为 25（此税率为非预期税率）。 2007 年末库存商品的账面余额为 40 万元，计提存货跌价准备
4、5 万元。2008 年末库存商品的账面余 额为 50 万元，本期计提存货跌价准备后，存货跌价准备为贷方余额 10 万元。假定无其他纳税调整 事项，2008 年递延所得税资产发生额为（ ）万元。 A1.65 B3.3 C2.5 D0.856.甲公司 2008 年实现利润总额为 2 000 万元，当年实际发生的职工薪酬中有 160 万元为税法上不 允许税前扣除的。由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计上比税法规定少计提折旧 100 万元。2008 年初递延所得税负债的贷方余额为 50 万元；年末固定资产账面价值为 5 000 万元， 其计税基础为 4 700 万元。除上述差异外没有其他纳税
5、调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为 25。甲公司 2008 年的净利润为（ ）万元。A.1 485 B.1 460 C.1 410 D.1 5107.企业 2008 年 8 月研发成功一项专利技术，发生研发支出 1 600 万元，其中符合资本化的金额为 1 200 万元，该无形资产的预计使用年限 10 年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究2009 年中年中级级会会计资计资格考格考试辅导试辅导 中级会计实务中级会计实务 第 2 页开发支出中费用化部分可加计 150税前扣除，资本化部分允许按 150在以后期间分期摊销，则 本期无形资产产生的暂时性差异为（ ）。 A.应纳税暂时性差异
6、575 万元 B.可抵扣暂时性差异 575 万元 C.应纳税暂时性差异 600 万元 D.可抵扣暂时性差异 600 万元8.L 公司 2007 年 12 月 7 日购入一套生产设备，原价为 2 600 万元，使用年限为 10 年，按照直线 法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，该设备的预计净残值为 0。2008 年末 L 公 司对该项固定资产计提了 148 万元的固定资产减值准备，减值后折旧方法、折旧年限及预计净残值 不变。2009 年末该项设备累计产生（ ）。 A应纳税暂时性差异 284.44 万元 B应纳税暂时性差异 148 万元 C可抵扣暂时性差异 274 万元 D可抵扣暂时
7、性差异 603.5 万元9.甲公司自 2007 年 2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007 年度在研究开发过程中发 生研发费用 1 200 万元，其中符合资本化条件的研发支出 800 万元，2008 年 1 月 10 日该项专利技 术获得成功并已申请取得专利权（假定 2008 年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素）。 甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按 150税前扣除，对于资本化部分允许按 150在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 10 年， 采用直线法进行摊销。2009 年末该项无形资产的暂时性差异的余额（
8、 ）万元。 A720 B80 C400 D240 二、多项选择题二、多项选择题1.下列说法中，正确的有( )。 A资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时 性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产 B资产负债表日，有确凿证据表明未来期间可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性 差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债 C当某项交易同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应 纳税所得额(或可抵扣亏损)”两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂 时性差异不确认递延所得税资产 D当某项交易
9、同时具有“该项交易不是企业合并”和“交易发生时既不影响会计利润也不影响应 纳税所得额(或可抵扣亏损)“两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂 时性差异要确认递延所得税资产2.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产” 增加的有( )。 A.本期计提固定资产减值准备 B.本期转回存货跌价准备 C.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债2009 年中年中级级会会计资计资格考格考试辅导试辅导 中级会计实务中级会计实务 第 3 页3.下列有关所得税的论断中正确的
10、是（ ）。 A采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核 算 B在资产负债表债务法下，应以在未来可能取得的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产 C在资产负债表债务法下，期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与现 行所得税税率（无预期税率）的乘积 D在资产负债表债务法下坏账准备的计提额会产生可抵扣暂时性差异4.企业因下列事项所确认的递延所得税，影响当期损益的有（ ）。 A期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C期末按公允价值调增交易性金融资产的金
11、额，产生的应纳税暂时性差异 D期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异5.下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的有（ ）。 A企业对销售的商品计提产品质量保证费用于当期确认 160 万元的预计负债 B企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 2 600 万元 C企业当期计入成本费用的职工工资总额为 1 000 万元，尚未支付，按照税法规定其中有 100 万 不符合税法上允许扣除的条件 D税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 1 500 万元6.按照准则规定，根据资产、负债的账面价值与计税基础的差额，确认的递延所得税时，可能计入 的对应科目有（ ）。 A所
12、得税费用 B预计负债 C资本公积 D商誉7.下列说法中，正确的有（ ）。 A资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获 得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价 值，但减记的金额不应当转回 B确认的递延所得税资产不考虑折现因素 C企业递延所得税不一定作为所得税费用计入当期损益 D如果以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异， 应当恢复递延所得税资产的账面价值8.采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（ ）。 A本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的
13、递延所得税负债 B本期转回的前期确认的递延所得税资产 C本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 D本期转回的前期确认的递延所得税负债9.在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。 A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧2009 年中年中级级会会计资计资格考格考试辅导试辅导 中级会计实务中级会计实务 第 4 页B.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额 C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备 D.企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于
14、初始确认金额 三、判断题三、判断题1.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一定会确认相应的递延所 得税负债。( )2.利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分。（ ）3.企业取得一项可供出售金融资产，取得成本为 160 万元，资产负债表日确认“可供出售金融资产 公允价值变动”10 万元，该项金融资产的计税基础仍应为 160 万元，并不会因公允价值变动 而发生变动。（ ）4.未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价 值之间的差额应属于暂时性差异。( )5.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳
15、税所得额时，将导致产生应 纳税金额的暂时性差异。（ ）6.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异产生期间适用的所得税税率计量，递延所得税负债的 确认不要求折现。（ ）7.资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业只需要在每一个资产负债表日进行所得税的核算。 （ ）8.除因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后 年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同应纳税暂时性差异处理。（ ） 四、计算题四、计算题1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2007 年及 以前适用的所得税税率为 33。根据 2007 年颁布的新税法规定，该公司自 2008 年 1 月 1 日起适 用的所得税税率变更为 25。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007 年利润总额为 400 万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项： (1)取得国债利息收入 40 万元； (2)因违反税收政策支付的罚款 20 万元； (3)交易性金融资产公允价值变动收益 20 万元； (4)本期提取存货跌价准备 105 万元； (5)本期预计产品质量保证费用 25 万元。 (6)2006 年末甲公司持有的 A 公司股票(划分为可供出售金融资产)的公允
