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1、中中华华人民共和国增人民共和国增值值税税暂暂行条例新旧行条例新旧对对比表比表原增原增值值税税暂暂行条例行条例修修订订后的增后的增值值税税暂暂行条例行条例修改情况修改情况对对比比第一条第一条 在中在中华华人民共和国人民共和国境内境内销销售售货货物或者提供加工、修物或者提供加工、修理修配理修配劳务劳务以及以及进进口口货货物的物的单单位位和个人，和个人，为为增增值值税的税的纳纳税税义务义务人人（以下（以下简简称称纳纳税人）税人）， ，应应当依照本当依照本条例条例缴纳缴纳增增值值税。税。第一条第一条 在中在中华华人民共和国人民共和国境内境内销销售售货货物或者提供加工、修物或者提供加工、修理修配理修配劳
2、务劳务以及以及进进口口货货物的物的单单位位和个人，和个人，为为增增值值税的税的纳纳税人税人， ，应应当依照本条例当依照本条例缴纳缴纳增增值值税。税。1、修、修订订了了“纳纳税人税人”的表述。的表述。2、取消了、取消了“以下以下简简称称纳纳税人税人”的注解。的注解。第二条第二条 增增值值税税率：税税率：（一）（一）纳纳税人税人销销售或者售或者进进口口货货物，除本条第（二）物，除本条第（二）项项、第（三）、第（三）项项规规定外，税率定外，税率为为 17%.（二）（二）纳纳税人税人销销售或者售或者进进口下口下列列货货物，税率物，税率为为 13%： ：1.粮食、食用植物油；粮食、食用植物油；第二条第二
3、条 增增值值税税率：税税率：（一）（一）纳纳税人税人销销售或者售或者进进口口货货物，除本条第（二）物，除本条第（二）项项、第（三）、第（三）项项规规定外，税率定外，税率为为 17%。 。（二）（二）纳纳税人税人销销售或者售或者进进口下口下列列货货物，税率物，税率为为 13%： ：1.粮食、食用植物油；粮食、食用植物油；没有没有变变化。化。适用适用 13%税率的税率的货货物范物范围围不只列不只列举举的的这这些，些，还还有如有如食食用用盐盐、 、2.自来水、暖气、冷气、自来水、暖气、冷气、热热水、水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；居民用煤炭制品；3
4、.图书图书、 、报纸报纸、 、杂杂志；志；4.饲饲料、化肥、料、化肥、农药农药、 、农农机、机、农农膜；膜；5.国国务务院院规规定的其他定的其他货货物。物。（三）（三）纳纳税人出口税人出口货货物，税率物，税率为为零；但是，国零；但是，国务务院另有院另有规规定的定的除外。除外。（四）（四）纳纳税人提供加工、修理税人提供加工、修理修配修配劳务劳务（以下称（以下称应应税税劳务劳务），税），税率率为为 17%.税率的税率的调调整，由国整，由国务务院决定。院决定。2.自来水、暖气、冷气、自来水、暖气、冷气、热热水、水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；居民用
5、煤炭制品；3.图书图书、 、报纸报纸、 、杂杂志；志；4.饲饲料、化肥、料、化肥、农药农药、 、农农机、机、农农膜；膜；5.国国务务院院规规定的其他定的其他货货物。物。（三）（三）纳纳税人出口税人出口货货物，税率物，税率为为零；但是，国零；但是，国务务院另有院另有规规定的定的除外。除外。（四）（四）纳纳税人提供加工、修理税人提供加工、修理修配修配劳务劳务（以下（以下简简称称应应税税劳务劳务），），税率税率为为 17%。 。税率的税率的调调整，由国整，由国务务院决定。院决定。农农业业产产品、二甲品、二甲醚醚、音像制品和、音像制品和电电子出版物子出版物等（属于国等（属于国务务院院规规定定的其他的其
6、他货货物）。物）。第三条第三条 纳纳税人兼税人兼营营不同税不同税第三条第三条 纳纳税人兼税人兼营营不同税不同税没有没有变变化。化。率的率的货货物或者物或者应应税税劳务劳务， ，应应当分当分别别核算不同税率核算不同税率货货物或者物或者应应税税劳劳务务的的销销售售额额； ；未分未分别别核算核算销销售售额额的，从高适用税率。的，从高适用税率。率的率的货货物或者物或者应应税税劳务劳务， ，应应当分当分别别核算不同税率核算不同税率货货物或者物或者应应税税劳劳务务的的销销售售额额。 。未分未分别别核算核算销销售售额额的，从高适用税率。的，从高适用税率。本条本条规规定了兼定了兼营营不同税率的不同税率的货货物
7、或者物或者应应税税劳务劳务的税率确定原的税率确定原则则。 。第四条第四条 除本条例第十一条除本条例第十一条规规定外，定外，纳纳税人税人销销售售货货物或者提物或者提供供应应税税劳务劳务（以下（以下简简称称销销售售货货物物或者或者应应税税劳务劳务），），应纳应纳税税额为额为当当期期销项销项税税额额抵扣当期抵扣当期进项进项税税额额后后的余的余额额。 。应纳应纳税税额计额计算公式：算公式：应纳应纳税税额额=当期当期销项销项税税额额当期当期进项进项税税额额当期当期销项销项税税额额小于当期小于当期进项进项税税额额不足抵扣不足抵扣时时，其不足部分可，其不足部分可以以结转结转下期下期继续继续抵扣。抵扣。第四条
8、第四条 除本条例第十三条除本条例第十三条规规定外，定外，纳纳税人税人销销售售货货物或者提物或者提供供应应税税劳务劳务（以下（以下简简称称销销售售货货物物或者或者应应税税劳务劳务），），应纳应纳税税额为额为当当期期销项销项税税额额抵扣当期抵扣当期进项进项税税额额后后的余的余额额。 。应纳应纳税税额计额计算公式：算公式：应纳应纳税税额额=当期当期销项销项税税额额-当当期期进项进项税税额额因当期因当期销项销项税税额额小于当期小于当期进进项项税税额额不足抵扣不足抵扣时时，其不足部分，其不足部分没有没有变变化。化。规规定了定了应纳应纳税税额额的的计计算方法。算方法。需要注意的是需要注意的是这这里的当期里
9、的当期进项进项税税额额是包含上期留抵税是包含上期留抵税额额的。的。可以可以结转结转下期下期继续继续抵扣。抵扣。第五条第五条 纳纳税人税人销销售售货货物或物或者者应应税税劳务劳务，按照，按照销销售售额额和本条和本条例第二条例第二条规规定的税率定的税率计计算并向算并向购购买买方收取的增方收取的增值值税税额额， ，为销项为销项税税额额。 。销项销项税税额计额计算公式：算公式：销项销项税税额额=销销售售额额税率税率第五条第五条 纳纳税人税人销销售售货货物或物或者者应应税税劳务劳务，按照，按照销销售售额额和本条和本条例第二条例第二条规规定的税率定的税率计计算并向算并向购购买买方收取的增方收取的增值值税税
10、额额， ，为销项为销项税税额额。 。销项销项税税额计额计算公式：算公式：销项销项税税额额=销销售售额额税率税率没有没有变变化。化。规规定了定了销项销项税税额额的概念。的概念。第六条第六条 销销售售额为纳额为纳税人税人销销售售货货物或者物或者应应税税劳务劳务向向购买购买方收方收取的全部价款和价外取的全部价款和价外费费用，但是用，但是不包括收取的不包括收取的销项销项税税额额。 。销销售售额额以人民以人民币计币计算。算。纳纳税税人以外人以外汇结汇结算算销销售售额额的，的，应应当按当按外外汇汇市市场场价格折合成人民价格折合成人民币计币计算。算。第六条第六条 销销售售额为纳额为纳税人税人销销售售货货物或
11、者物或者应应税税劳务劳务向向购买购买方收方收取的全部价款和价外取的全部价款和价外费费用，但是用，但是不包括收取的不包括收取的销项销项税税额额。 。销销售售额额以人民以人民币计币计算。算。纳纳税税人以人民人以人民币币以外的以外的货币结货币结算算销销售售额额的，的，应应当折合成人民当折合成人民币计币计算。算。将将“纳纳税人以外税人以外汇结汇结算算销销售售额额的，的，应应当按外当按外汇汇市市场场价格折合价格折合成人民成人民币计币计算。算。 ”，改，改为为 “纳纳税人税人以人民以人民币币以外的以外的货币结货币结算算销销售售额额的，的，应应当折合成人民当折合成人民币计币计算算”。 。修修订订理由：条例理
12、由：条例规规定的定的纳纳税税人是指在中人是指在中华华人民共和国境内人民共和国境内销销售售货货物或者提供加工、修理修配物或者提供加工、修理修配劳务劳务以及以及进进口口货货物的物的单单位和个人，位和个人，人民人民币时结币时结算的唯一算的唯一货币结货币结算形算形式，也是增式，也是增值值税税纳纳税人按税人按规规定定进进行行纳纳税申税申报报的唯一的唯一货币货币形式，因形式，因此，此，纳纳税人如果税人如果发发生以人民生以人民币币以以外的其他外的其他货币结货币结算的算的销销售售额额必必须须折合成人民折合成人民币计币计算。算。第七条第七条 纳纳税人税人销销售售货货物或物或者者应应税税劳务劳务的价格明的价格明显
13、显偏低并无偏低并无正当修正当修订订理由的，由主管税理由的，由主管税务务机机关核定其关核定其销销售售额额。 。第七条第七条 纳纳税人税人销销售售货货物或物或者者应应税税劳务劳务的价格明的价格明显显偏低并无偏低并无正当修正当修订订理由的，由主管税理由的，由主管税务务机机关核定其关核定其销销售售额额。 。本条是本条是销销售售额额的的补补充条款，充条款，目的是目的是为为了保了保护护税基。税基。第八条第八条 纳纳税人税人购进货购进货物或物或者接受者接受应应税税劳务劳务（以下（以下简简称称购进购进货货物或者物或者应应税税劳务劳务），所支付或），所支付或者者负负担的增担的增值值税税额为进项额为进项税税额额。
14、 。第八条第八条 纳纳税人税人购进货购进货物或物或者接受者接受应应税税劳务劳务（以下（以下简简称称购进购进货货物或者物或者应应税税劳务劳务）支付或者）支付或者负负担的增担的增值值税税额额， ，为进项为进项税税额额。 。在在销项销项税税额额中准予扣除的中准予扣除的进进项项税税额发额发生生变变化，具体化，具体变变化是：化是：1、改、改为为“从海关取得的海关从海关取得的海关进进口增口增值值税税专专用用缴缴款款书书上注明的上注明的准予从准予从销项销项税税额额中抵扣的中抵扣的进进项项税税额额，除本条第三款，除本条第三款规规定情形定情形外，限于下列增外，限于下列增值值税扣税凭税扣税凭证证上上注明的增注明的
15、增值值税税额额： ：（一）从（一）从销销售方取得的增售方取得的增值值税税专专用用发发票上注明的增票上注明的增值值税税额额； ；（二）（二）从海关取得的完税凭从海关取得的完税凭证证上注明的增上注明的增值值税税额额。 。购进购进免税免税农业产农业产品准予抵扣品准予抵扣的的进项进项税税额额，按照，按照买买价和价和 10%的的扣除率扣除率计计算。算。进项进项税税额计额计算公式：算公式：进项进项税税额额=买买价价扣除率扣除率下列下列进项进项税税额额准予从准予从销项销项税税额额中抵扣：中抵扣：（一）从（一）从销销售方取得的增售方取得的增值值税税专专用用发发票上注明的增票上注明的增值值税税额额。 。（二）（
16、二）从海关取得的海关从海关取得的海关进进口口增增值值税税专专用用缴缴款款书书上注明的增上注明的增值值税税额额。 。（三）（三）购进农产购进农产品，除取得增品，除取得增值值税税专专用用发发票或者海关票或者海关进进口增口增值值税税专专用用缴缴款款书书外，按照外，按照农产农产品收品收购发购发票或者票或者销销售售发发票上注明的票上注明的农农产产品品买买价和价和 13%的扣除率的扣除率计计算算的的进项进项税税额额。 。进项进项税税额计额计算公式：算公式：进项进项税税额额=买买价价扣除率扣除率增增值值税税额额”。 。修修订订理由：明确了以海关理由：明确了以海关进进口增口增值值税税专专用用缴缴款款书书（不再称作（不再称作海关完税凭海关完税凭证证） ）为为抵扣抵扣进项进项税税额额的合法凭的合法凭证证之一。之一。2、改、改为为“购进农产购进农产品，除取品，除取得增得增值值税税专专用用发发票或者海关票或者海关进进口口增增值值税税专专用用缴缴款款书书外，按照外，按照农产农产品收品收购发购发票或者票或者销销售售发发票上注明票上注明的的农产农产品品买买价和价和 13%的扣除率的扣除率计计算的算的进
