2015年高级会计学(第二次)作业

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1、第第 2 2 次作业次作业 一、单项选择题（本大题共一、单项选择题（本大题共 2020 分，共分，共 1010 小题，每小题小题，每小题 2 2 分）分） 1. 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中 , 属于非货币性资产交换的是（ ） 。 A. 以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形 资产，并支付补价 80 万元 B. 以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项 专利权，并收到补价 80 万元 C. 以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的 短期股票投资，并支付补价 140 万元 D.

2、以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元 2. 甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。2010 年 1 月 1 日甲公司投资 500 万元购入乙公司 100股权。乙公司可辨认净资产账面 价值（等于其公允价值）为 500 万元。2010 年 7 月 1 日，甲公司从乙公司购入 一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为 400 万元，售价 为 500 万元，该项无形资产的使用年限是 10 年，净残值为零。2010 年乙公司 实现净利润 300 万元， 2010 年未发生其他内部交易，

3、不考虑其他因素，则在 2010 年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调 整后的金额为（ ）万元。 A. 0 B. 1 000 C. 900 D. 705 3. 某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为 33。 该企业 2007 年度利润总额为 110000 元，发生的应纳税暂时性差异为 10000 元。 经计算，该企业 2007 年度应交所得税为 33000 元。则该企业 2007 年度的所得 税费用为（ ）元 A. 29700 B. 33000 C. 36300 D. 39600 4. 下列各项中，属于会计估计变更的事项有（ ）。 A. 变更无形资

4、产的摊 销年限 B. 将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法 C. 因固定资产扩 建而重新确定其预计可使用年限 D. 由于经营指标的变化，必须缩短长期待 摊费用的摊销年限 5. M 公司为 2007 年新成立的企业。2007 年该公司分别销售 A、B 产品 l 万件和 2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。公司向购买者承诺提供产品售后 2 年 内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 28之间。 2007 年实际发生保修费 1 万元。假定无其他或有事项，则 M 公司 2007 年年末 资产负债表“预计负债”项目的金额为（ ）万元。 A. 3 B. 9 C. 10 D

5、. 15 6. 甲公司持有乙公司的应收票据面值为 30000 元，票据到期时，累计利息为 1000 元，乙公司支付了利息，同时由于乙公司财务陷入困境，甲公司同意将乙 公司的票据期限延长两年，并减少本金 8000 元，则乙公司计入到营业外收入的 金额是（ ）元。 A. 1000 B. 8000 C. 12000 D. 0 7. 甲公司为建造厂房于 207 年 3 月 1 日从银行借入期限为 2 年、年利率为 6的专门借款 3000 万元，无借款手续费，该项专门借款在银行的存款年利率 为 3。工程于 6 月 1 日开始，同时预付工程款 1000 万元。因发生施工安全事 故，该项工程被迫在 7 月

6、1 日至 lO 月 31 日期间中断，11 月 1 日恢复正常施工， 至年末工程尚未完工。该项工程在 207 年度应予资本化的利息金额为( )万元。A. 15 B. 30 C. 35 D. 70 8. 甲公司以一台固定资产和一项专利权作为对价取得同一集团内乙公司 100的股权。固定资产原价 1 000 万元、累计折旧 400 万元的设备；专利权的原价 为 600 万元、累计摊销为 150 万元。合并日乙公司账面所有者权益总额为 1 300 万元，甲公司在确认对乙公司的长期股权投资时，确认的资本公积为（ ）。 A. 贷记 250 万元 B. 借记 250 万元 C. 不产生资本公积 D. 贷记

7、300 万 元 9. 甲股份有限公司 205 年实现净利润 8500 万元。该公司 205 年发生和发 现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（ ）。 A. 发现 203 年少计管理费用 4500 万元 B. 发现 204 年少提财务费用 0.50 万元 C. 为 204 年售出的设备提供售后服务发生支出 550 万元 D. 因客户资信状况明 显改善将应收账款坏账准备计提比例由 10%改为 5% 10. 以下有关资产或负债计税基础的说法不正确的是（ ）。 A. 资产的计税基 础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算当期应纳税所得额时按照税法 规定可以自应税经济利益中抵扣的金额 B.

8、 负债的计税基础，是指负债的账面 价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 C. 对于 大多数负债来说，计税基础即为账面价值 D. 暂时性差异，是指资产的账面价 值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额 二、多项选择题（本大题共二、多项选择题（本大题共 3030 分，共分，共 1010 小题，每小题小题，每小题 3 3 分）分） 1. 非同一控制下企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价 值份额的部分，正确的会计处理有（ ）。 A. 在吸收合并的情况下，应计 入购买方的合并当期的个别利润表 B. 在控股合并的情况下，应体现在合并当

9、期的合并利润表中 C. 在吸收合并的情况下，应体现在合并当期的合并利润表 中 D. 在控股合并的情况下，应计入购买方的合并当期的个别利润表 E. 在吸 收合并的情况下，不计入购买方的合并当期的个别利润表 2. 以下属于非正常停工的情况有（ ）。 A. 因与工程建设有关的劳务纠纷而停工 B. 因可预见的不可抗力因素而停工 C. 资金周转困难而停工 D. 与施工方发生质量纠纷而停工 E. 工人因春节返乡集体放假 1 个月 3. 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，关于换出资产 公允价值与其账面价值的差额处理正确的有（）。 A. 换出资产为存货的，应 当视同销售处理，根据企业会计准

10、则第 14 号收入按其公允价值确认 商品销售收入，同时结转商品销售成本 B. 换出资产为固定资产、无形资产的， 换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出 C. 换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值 的差额，计入或冲减资产减值损失 D. 换出资产为长期股权投资、可供出售金 融资产的，换入资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入资本公积 E. 换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资 产账面价值的差额，计入投资收益 4. 下列说法中不正确的有（ ）。 A. 买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待 执行合同 B. 亏

11、损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计 负债 C. 待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认 相应的预计负债 D. 企业可以将未来的经营亏损确认为负债 5. 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。 A. 以公允价值为 360 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 400 万元的无形 资产，并支付补价 40 万元 B. 以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项 专利权，并收到补价 80 万元 C. 以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的 短期股票投资，并支付

12、补价 140 万元 D. 以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值 为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元 E. 以账面价值 8 万元，公允价值 10 万元的专利权换入戌公司公允价值为 12 万元的设备，支付补价 2 万元，支付营业税 0.5 万元 6. 债务人以非现金资产抵偿债务的，非现金资产公允价值与账面价值之间的差 额，应计入（ ）。 A. 投资收益 B. 营业外收入 C. 营业外支出 D. 主营业务 成本 7. 科海股份有限公司 2007 年度财务会计报告于 2008 年 2 月 20 日批准报出。 公司发生的下列事项中，必须在其 2007 年

13、度会计报表附注中披露的有（ ）。A. 2007 年 11 月 1 日，从该公司董事持有 51股份的公司购货 800 万元 B. 2008 年 1 月 20 日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元 C. 2008 年 1 月 30 日，发现上年应计入财务费用的借款利息 0.10 万元误记入在建工程 D. 2008 年 2 月 1 日，公司向一家网络公司投资 500 万元，从而持有该公司 50的 股份 8. 下列各项中，不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（ ）。 A. 实收资本 B. 资本公积 C. 应收账款 D. 交易性金融资产 9. 重组事项主要包括（ ）。 A. 出售或终止企业的

14、部分经营业务 B. 对企业 的组织结构进行较大的调整 C. 关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一 个国家或地区迁移到其他国家或地区 D. 因经营困难，与债权方进行债务重组 10. 外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用 的汇率有（ ）。 A. 交易发生日的即期汇率 B. 按照系统合理的方法确定的、 与交易发生日即期汇率近似的汇率 C. 与交易发生日即期汇率相差较大的汇率 D. 当汇率波动较大时，当年 1 月 1 日的汇率 E. 交易发生日的市场汇率 三、计算题（本大题共三、计算题（本大题共 4545 分，共分，共 5 5 小题，每小题小题，每小题 9 9 分）分）

15、 1. 公司 2007 年 11 月销售给 B 企业一批产品，销售价格 2000 万元（不含应 向购买方收取的增值税额），销售成本 1600 万元，贷款于当年 12 月 31 日尚未 收到。2007 年 12 月 25 日接到 B 企业通知，B 企业在验收物资时，发现该批产 品存在严重的质量问题需要退货。A 公司希望通过协商解决问题，并与 B 企业 协商解决办法。A 公司在编制 2007 年度资产负债表时，将该应收账款 2340 万 元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内， 公司按应收账款年末余额的 5计提坏账准备。2008 年 2 月 8 日双方协商未成， A

16、公司收到 B 企业通知，该批产品已经全部退回。A 公司于 2008 年 2 月 10 日收 到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用的发票联和税款抵扣联（假设该 商品增值税税率 17，A 公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素）。A 公司已经被税务部门批准在应收款项余额 5的范围内计提的坏账准备可以在 税前扣除，除应收 B 企业账款应计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。A 公司所得税采用资产负债表债务法核算，2008 年 2 月 15 日完成了 2007 年所得 税汇算清缴。A 公司按净利润的 10提取法定盈余公积。假定在退货发生前， A 公司已计算 2007 年的应交所得税和递延所得税。要求：对上述事项进行账务处理，并说明对 2007 年度会计报表相应项目的调整 数（不考虑现金流量表）。2. 2008 年 1 月 2 日 A 企业以增发的本企业普通股 1 000 万股为对价购入 B 企 业 100%的净资产，对 B 企业进行吸收合并。A 企业增发的股票面