2015年审计学(第三次)作业

《2015年审计学(第三次)作业》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2015年审计学(第三次)作业（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第第 3 3 次作业次作业 一、填空题（本大题共一、填空题（本大题共 2020 分，共分，共 5 5 小题，每小题小题，每小题 4 4 分）分） 1. 对于资产项目的审计，其目标主要是防止高估期末余额，虚增资产，而对于 负债项目的审计，其目标主要是防止 _ 。 2. 被审计单位应当在自接到审计报告之日起 _ 日内，将其书面意见送交 审计组或审计机关。 分析与提示：审计报告应征求被审计单位意见，时间一般 为 10 天。 3. 在固定样本量抽样中，CPA 对一个 _ 的样本实施检查，且等到某一确 定规模的样本全部选取、审查完以后，才作出审计结论。 4. 为了解被审计单位及其 _ 而实施的程序称为“

2、风险评估程序”。 5. 中国注册会计师执业准则体系包括 _ 准则。二、简答题（本大题共二、简答题（本大题共 3535 分，共分，共 7 7 小题，每小题小题，每小题 5 5 分）分） 1. 在了解被审计单位及其环境时，注册会计师决定了解被审计单位的行业状况， 以识别与行业有关的重大错报风险。 请回答：注册会计师主要应从哪些方面了 解被审计单位的行业状况？ 2. 在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均 应当考虑重要性。试说明：重要性与审计风险之间存在何种关系? 3. L 注册会计师在对 F 公司 2005 年度财务报表进行审计时，收集到以下六组 审计证据： （1）收料

3、单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3） 领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与 存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计 证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 4. 中国注册会计师新的执业准则体系开始实施后，ABC 会计师事务所正在组织 全体执业人员进行学习。下面是 ABC 会计师事务所要求全体执业人员思考并回 答的几个具体问题，请代为解答： （1）中国注册会计师执业准则体系中，除 了包含鉴证业务准则外，还包含哪些组成部分？各个组成部分的性质如何？它 们之间是何种关系？ （2）鉴证业务准则在中国注册会计师执

4、业准则体系中处 于何种地位？由哪个准则统领？如按鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不 同，鉴证业务准则可以分为哪些主要的类别？哪个类别属于鉴证业务准则的核 心部分？ （3）哪一类审计准则是整个审计准则体系的核心准则？在现行审计 准则中，普遍体现了哪方面的要求？ 5. 注册会计师在对红光科技公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严 重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据： （1）销售发票副本。 （2）存货监盘过程中获取的信息（不涉及至检查相关的所有权凭证）。 （3） 律师提供的声明书。 （4）管理层声明书。 （5）会计记录。 （6）对行业成 本变化趋势的分析。 6. ABC 会计师事

5、务所首次接受委托，承办 V 公司（准备上市）2007 度财务报表 审计业务，并于 2006 年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： （1）ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并 且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，签 订了业务约定书； （2）ABC 会计师事务所与 V 公司签订的审计业务约定书约 定：审计费用为 1 500 000 元，V 公司在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支 付 50%的审计费用，剩余 50%视股票能否发行上市决定是否支付； （3）在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注册会计师

6、受聘用担任 V 公司独立 董事。按照原定审计计划，A 注册会计师为该审计项目的外勤负责人。为保持 独立性，ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小 组； （4）ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按 照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务； （5）V 公司要求 ABC 会计 师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。为此，双方另行签 订了业务约定书； （6）审计小组负责人 B 注册会计师把执业过程中知悉的商 业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益； （7）前任 注册会计师对 V 公司 2006 务报表出具了标准

7、无保留意见审计报告，ABC 会计师 事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚， 所以决定不再提请 V 公司与前任注册会计师联系； （8）V 公司在某国设有分 支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC 会计师事务所 委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审 计业务。相关广告费用已由 ABC 会计师事务所支付； （9）ABC 会计师事务所 向 V 公司和其他机构散发了印有宣传 ABC 会计师事务所具备证券期货业务审计 资格、业务能力、人员能力等方面的精美小册子； （10）ABC 会计师事务所与 V 公司信贷评审部合作：由信贷

8、评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC 会计师事 务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工 作，相关审计收费由双方各按 50比例分配。 要求：请分别上述 10 种情况， 判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要 说明理由。 7. XYZ 公司 2006 年度财务报表由 A 会计师事务所审计，并被出具保留意见审 计报告。负责 XYZ 公司现场审计的 L 注册会计师于 2007 年 5 月离职，加入 B 会 计师事务所，转所手续至 2008 年 5 月办理完毕。2008 年 1 月，XYZ 公司决定改 聘 B 会计师事务所审计 2007

9、年度财务报表，并与其签定了审计业务约定书。在 该审计业务约定书中，XYZ 公司同意 B 会计师事务所与 A 会计师事务所联系， 以了解相关情况。B 会计师事务所委派 L 注册会计师担任 XYZ 公司 2007 年度财 务报表审计的外勤负责人，并于 2008 年 4 月出具了无保留意见审计报告。 要 求：请根据上述资料简要回答： （1）B 会计师事务所通常应当采用什么方式 了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些? （2）B 会计师事务所对期初余 额通常应当实施哪些主要审计程序? （3）针对 A 会计师事务所对 XYZ 公司 2006 年度财务报表审计意见中的保留事项，B 会计师事务所对 XYZ

10、 公司 2007 年 度财务报表出具无保留意见的前提是什么? （4）L 注册会计师能否签署 XYZ 公 司 2007 年度财务报表的审计报告?请说明具体原因。 三、综合题（本大题共三、综合题（本大题共 4545 分，共分，共 3 3 小题，每小题小题，每小题 1515 分）分） 1. 晋城股份有限公司（以下简称晋城公司）系公开发行 A 股的上市公司，北京 郎秋会计师事务所注册会计师程涛担任晋城公司 2007 年度财务报表审计的项目 经理，刘明的主要工作是协助程涛复核工作底稿，和搜集审计证据，其相关的 资料如下：（1）晋城公司根据债务人的信用程度，决定对坏账准备按期末应收 款项余额的 5计提。2

11、007 年 12 月 31 日未经审计的资产负债表反映的应收账 款项目为借方余额 8 800 万元。应收账款项目的明细组成如下： （2）2007 年 1 月 1 日分别 借入三年期 3 000 万元、年利率 6%的专门借款和两年期 2 000 万元、年利率 10%的 一般借款，用于扩建生产大楼，工程于 2007 年 7 月开始，首先购入工程物资 2 340 万元，2007 年 9 月领用该工程物质 800 万元，同时用借款支付工程费用 500 万元。闲置的专门借款进行短期投资，在 2007 年后半年取得的收益为 5 万 元，冲减了财务费用，在审计该借款利息时，全年合计计提利息共 380 万计入

12、 在建工程。该工程至 2007 年 12 月 31 日尚未完工。（3）晋城公司会计政策规 定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检 查，考虑是否计提固定资产减值准备。晋城公司某一生产用设备于 2006 年 1 月 开始计提折旧，原值 2 000 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 200 万 元。2006 年 12 月 31 日经审计的该项固定资产的账面价值为 1 800 万元，该项 固定资产计提减值准备 20 万元，2006 年 12 月 31 日再次估计该固定资产的预 计净残值为 0。自 2007 年 1 月起该项固定资产因故停用，Y 公司因此未计提

13、2007 年度的折旧。 （4）晋城公司为 R 公司向银行借款 100 万元提供担保。 2007 年 10 月，R 公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔 银行借款。贷款银行因此向法院起诉，要求晋城公司承担连带偿还责任，支付 借款本息 130 万元。2008 年 2 月 22 日，法院终审判决贷款银行胜诉，由晋城 公司支付借款本息 130 万元，并于 2008 年 2 月 28 日执行完毕。晋城公司在 2007 年度未对该诉讼案件作相应的会计处理。（5）晋城公司于 2007 年 12 月 向甲公司销售一批产品（增值税税率为 17%），该批产品的销售收入为 3 000 万元（不含增

14、值税额），成本为 2 000 万元，货款将于 2008 年 4 月收取，晋城 公司按规定在 2007 年 12 月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品 于 2008 年 2 月 16 日被退回，已取得应退回的增值税有关证明。晋城公司直接 冲减了 2008 年 2 月份收入、成本等科目。要求：（一）如果不考虑重要性水平， 针对上述事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出 审计调整建议，请直接列示审计调整分录（不考虑错报对当期所得税费用、期 末损益结转和利润分配的影响，如果需要计算的，请分析计算）。（二）如果 考虑审计重要性水平，假定 Y 公司分别只存在上述事项中的第（

15、2）、（3）、 （4）事项，并且被审计单位不同意注册会计师对上述事项提出的审计处理建议 （如果有），在不考虑其他条件的前提下，请分别指出针对上述事项，注册会 计师应出具何种类型的审计报告？并简要说明理由。假设程涛根据在审计计划 中制定的晋城公司 2007 年度财务报表层次的重要性水平为 190 万元，审计前晋 城公司 2007 年度实现的利润总额为 240 万元。 2. 北京大华会计师事务所于 2007 年 12 月 30 日接受了 ABC 股份有限公司的审 计委托，该公司注册资本为 2 000 万元，审计前财务报表的资产总额为 5 000 万元。 北京大华会计师事务所委派该所注册会计师 A

16、和 B 共同承担 ABC 公司的 审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为 90 万元，而在完成阶段确定的重要性水平 100 万元。注册会计师 A 和 B 于 2008 年 2 月 15 日完成了对 ABC 股 份有限公司 2007 年 12 月 31 日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外 勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项： （1）由于该公 司一幢建于 1968 年、原值 200 万元、预计使用年限为 50 年、已提折旧 136 万 元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限 改为 40 年，决定从 2008 年起改变年折旧率，但该公司同意在 2008 年年末报表 中作相应披露； （2）该公司在国外一家联营企业内据称有 675 000 元的长期 投资，投资收益为 365000 元，这些金额已列入 2006 年的净收益中，但 A 和 B 未能取得上面所述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也 未能采取其他程序查明此项长期投资