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1、硕士学位论文 I摘摘 要要 近年来中外审计失败案件频繁爆发，许多国际、国内著名的会计师事务所声誉扫地、损失惨重、甚至倒闭，未控制好其审计风险是极其重要的原因。从理论上较深入地研究审计风险及控制与审计市场竞争、注册会计师审计法律责任、事务所收益分配制度安排的内在联系，以及恰当地选择审计风险控制关键人，对加强审计风险控制、提高审计质量有重要的理论意义与现实价值。为此，本文在回顾现有有关审计风险及控制文献基础上，专题研究审计市场竞争的两种状态、注册会计师审计法律责任的三种形式、事务所收入制度安排等问题对审计风险控制的影响、问题及对策，最后对审计风险控制的关键人选择、考核与控制策略等问题进行了初步探讨
2、。 通过研究，本文的主要观点与创新在于：过度竞争与有效竞争对审计风险有不同影响，对应地，其控制策略也应有很大差别；不尽合理的法律责任安排是导致我国审计风险控制不佳的重要原因，改进现有法律责任制度是提高审计风险控制水平的基础性前提；必须把事务所的所有者、经理、一般审计人员的个人所得与事务所审计风险关联起来，并力求实现收入分配中的理性均衡，才能较好地控制审计风险；现实中，要搞好审计风险控制，关键在于选择并控制好审计风险控制关键人。 关键词：审计风险控制； 审计市场竞争； 法律责任； 收入分配； 风险控制关键人 会计师事务所审计风险控制问题研究 IIAbstract In recent years，
3、failing audit cases break out frequently in China and foreign countries. Not only domestic accounting firms but also international accounting firms fall into disrepute and go to bankruptcy. We think the defect of audit risk control is one of the right reasons why audit fails. So the further research
4、 on audit risk control is meaningful. Chapter one points out the importance of the research on audit risk control after reviewing the existing related documents. Chapter two studies the excessive competition and the effective competing of audit market and its influence on audit risk. And this chapte
5、r studies the audit risk control strategy of different competitions state. Chapter three studies three basic forms of CPAs legal liability and its influence on audit risk control in theory and reality. And suggestions to optimize the legal liability system of audit risk control are put forward. Chap
6、ter four think accounting office should distribute in manpower capital according to manpower capital particularity. This chapter sets up general mode of office income distribution and audit risk control with expecting incentive theory, risk income corresponding theory and agency theory, and analyzes
7、 the particularity of owner, manager and auditor in income distribution and audit risk control. Chap five analyzes the issues on key controllers selection, such as key position, personnel quality and key controllers special function. And the strategy of key controllers selection, evaluation and cont
8、rol is discussed, too. The main innovation of the thesis include: (1) analyze the influence of the excessive competition and the effective competition of the audit market on inherent risk, control risk and detection risk separately, and figure out that the excessive competition will reduce and the e
9、ffective competition can improve the level of audit risk control and audit quality. (2)We think, strengthening administrative responsibility can lead to the fact that office worried the loss of existing or future economic benefits and take measures to control audit risk. Improving civil liability co
10、mpensation risk can impel office control audit risk to avoid future compensation if a lawsuit happens. CPAs reduce the level of audit risk and make benefits. But they may lose freedom which is necessary to enjoy economic benefits. So civil liability keeps CPA not offend against the law because of re
11、ducing audit risk level. (3) Analyze the general mode of income distribution way to controls audit risk and propose the method of income arrangement and cooperation control which conform with the character of owner, manager and general auditor. (4)In order to take precautions against key controllers
12、 adverse selection 硕士学位论文 IIIand moral hazard, this thesis proposes four measures: elimination through selection, balancing, income distribution control and property guarantee. Key words: Audit risk control; Audit market competition; Legal liability; Income distribution; Key risk controller会计师事务所审计风
13、险控制问题研究 4湖湖 南南 大大 学学 学位论文原创性声明学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论
14、文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于 1、保密，在_年解密后适用本授权书。 2、不保密。 （请在以上相应方框内打“”） 作者签名： 日期： 年 月 日 导师签名： 日期： 年 月 日 硕士学位论文 1第第 1 章章 绪论绪论 1.1 研究缘起 近年来中外独立审计（以下简称审计）市场上审计失败案件频繁爆发，许多国际和国内著名的会计师事务所(以下简称事务所)声誉扫地、损失惨重、甚至破产倒闭。如，1998 年安达信（Anderson）为 Waste Management Inc.案赔偿了 7500万美元；1999 年安永（
15、Ernst&Young）为 The Cendant Co.的会计丑闻支付了 3.35亿美元；德勤、毕马威也纷纷卷入财务欺诈丑闻之中。更有甚者，安达信因美国安然（Enorn）公司会计丑闻曝光而烟销云散。而在国内证券市场上，近年来中国证监会处罚的案件很大一部分是因为事务所出具的审计报告存在质量问题，如下表所示： 表表 1.1 证监会对证监会对 37 例案件处罚的原因分类汇总例案件处罚的原因分类汇总 处罚原因 案例数 频数 融资过程中出具虚假、严重误导性内容的 25 62.5 其中：涉及审计报告的 15 37.5 定期报告审计过程中出具虚假、严重误导性内容或重大遗漏 20 50 原始数据来源包括：1994 年第 1 期2001 年第 11 期的中国证券监督管理委员会公告中对有关会计师事务所和涉案注册会计师的处罚决定，通报批评及新闻稿识别的 35 个案例；及胡春元（2001）文章补充的两例案件，共 37 件 表 1.1 表明 37.5的案例处罚原因与融资过程中的低质量审计报告有关、50%的处罚案例与定期报告审计过程出具虚假、严重误导性内容或重大遗漏的审计报告有关。中外审计市场现实情况表明，寻找审计失败原因并予以控制是一个非常迫切的课题。我们认为审计风险控制存在的重大缺陷是事务所审计失败极为重要的一个原因。审计风险控制的水平直接关系到审计质量的高低，而审计
