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1、家庭财务报表与预算的 编制与分析（上）课程内容 家庭财务分析的基础知识 家庭资产负债表的编制与分析 家庭收支储蓄表的编制与分析 家庭资产负债表与收支储蓄表 的关系 家庭预算的编制和控制 家庭财务的分析和诊断 综合案例几个预备问题 为什么需要编制家庭财务报表 家庭财务报表与企业财务报表的异同 如何做好家庭财务分析 Keep these questions in your mind during the whole course!财务分析的基本概念 会计学的一些基本概念 权责发生制与收付实现制 成本价值与市场价值 借方与贷方会计学的一些基本概念 借贷记账法的记账规则： 有借必有贷，借贷必相等 六个
2、基本项目： 资产，负债，所有者权益，收入，费用，利 润权责发生制与收付实现制 权责发生制，收入权利与支出义务相配合的原 则 交付货物或劳务时就记应收款 收到货物或劳务时就记应付款 信用卡刷卡时就记支出 收付实现制，有现金流入或流出时才记账 可与期初、期末的现金余额比较，看记账时有无漏记 的地方 信用卡缴款时才记支出 问题：个人/家庭财务应采用何种方式？成本价值与市场价值 成本价值：非现金资产的成本价值以购入时所 支付的现金额来计算，如以成本计价，则期末 净值-期初净值=当期储蓄。 可用此等式勾稽记账的准确性。 市场价值：在每个基准日，以各项资产的最新 市场价值计算其价值。股票、债券价格或基金
3、净值可以收盘价计算。自用资产如房屋、汽车 或收藏品也要定期估价来反应其变现价值。 以市值计价可以正确显示家庭净财富现值。借方与贷方（企业）会计计科目借方（左）贷贷方（右）资产增加减少负债减少增加所有者权益减少增加收入减少增加费用增加减少利润减少增加借方与贷方（个人/家庭）会计计科目借方（左）贷贷方（右）资产增加减少负债减少增加净资产减少增加收入减少增加支出增加减少借贷记账实例 情景描述： 股票成本10万，以市价12万出售，用来支付 保障型保费3万，提前还清信用借款本金8万 ，利息1万。 如何记账？借贷记账实例卖股票：资产减少，记贷方现金：资产增加，记借方资本利得：收入增加，记贷 方保障保费：支
4、出增加，记借 方利息：费用增加，记借方偿还借款本金：负债减少， 记借方现金：资产减少，记记贷方借方贷贷方股票10万现金12万资本利得2万保障型保费3万利息费用1万信用借款8万现金12万个人/家庭与企业会计的区别 个人/家庭的财务报表不需要对外公开 个人/家庭的财务报表不不用受到严格的会 计准则和国家会计、财务制度的监管 个人/家庭对减值准备、折旧的要求不严 个人/家庭对资产负债表和收支储蓄表的对 应关系要求不严 原因：目的不同;复杂度不同。家庭财务分析在金融理财中的作用个人/家庭资产负债表的编制 个人/家庭资产负债表的内容 个人/家庭资产负债表的编制基础 个人/家庭资产负债表编制的注意事项个人
5、/家庭资产负债表的内容资产资产负债负债现金(包括活期存款) 定期存款 股票、基金、债券 房地产 寿险现金价值 其他信用卡未偿还余额 短期消费贷款 保单存单质押 汽车贷款 房屋贷款 其他资产-负债=净资产保费的分类与记账方式 保费分类:根据项目可分为保障型保费与储蓄 型保费 保障型:定期寿险/意外险/医疗险/失能险 保障型保费当作费用归类为理财支出中 储蓄型:养老险/还本险/退休年金/投资型保单 储蓄型保费当作储蓄, 所累积的现金价值当作生息资 产保单存单质押 质押贷款是以未到期的本、外币定期存单 ，或者有现金价值的保单，从银行取得一 定金额的人民币贷款，并按期偿还贷款本 息的一种存贷结合业务。
6、 个人/家庭资产负债表的编制基础资产编制的资料基础现金: 月底盘点余额 存款: 月底存单余额 股票: 股票数量月底股价 基金: 单位数月底净值 债券: 市价或面额 汽车: 二手车行情 保单: 现金价值 应收款:债权凭证 预付款:订金支付收据 房地产:买价/最近估价负债编制的资料基础信用卡: 签单对账单 车贷: 账单月底本金余额 房贷: 账单月底本金余额 小额负债: 月底本金余额 私人借款: 借据 耐用平分期付款：账单月底 本金余额个人/家庭资产负债表的注意事项 资产负债表是一个时点的存量记录，要确定是 以月底、季底或年底资料编制。 第一次做资产负债表时, 要清点自用资产并评估 价值, 成本与市
7、价分别记录，并计算账面损益。 以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富 。 自用资产可提折旧以反映价值随使用而降低。 无法回收的债权应提呆账。资产负债表编制案例现金：1万， 存折余额: 2万 外币存款: 1万美元, 成本汇率8.1，年底汇率 7.8种类 20年缴费期 已缴5年 定期寿险 保额50万 现金价值0 终身寿险 保额10万 现金价值1 万 养老寿险 保额20万 现金价值5 万 投资型保单 趸交保费10万 帐户价值12 万证券名称 数量 成本 市 价 联通 10手 4 4.8 武钢 20手 5 7.0 招商银行 10手 6 15.6 基金 10000单位 1 1.9自用房产：成本50万
8、当前市价：70万房贷余额30 万 投资用房产：成本30万 当前市价：40万房贷余额20 万借给亲友(债权) 3万信用卡账单：1万 汽车：买价15万已使用3年折旧50%资产负债表编制案例 参见“个人家庭财务分析表.xls”个人/家庭资产负债表的分析 资产负债表的结构分析 负债比率分析资产负债表的结构分析资产资产负债负债第2列-第3列安全性和流动性高 ，可保本，获利性 最低流动性资产流动性负债流动性净值主要为个人/家庭提 供实用价值自用性资产自用性负债自用性净值一般风险较 高，获 悉性也较高投资性资产投资性负债投资性净值按市值计 价的净值变动 =储蓄+投资资产 价值变动 +自用资产 价值变动资产负
9、债表的结构分析 资产： 流动资产为备用金； 投资资产追求收益； 自用资产只追求效用； 应提高投资资产比重。 负债： 消费负债尽量避免； 投资负债获利还清； 自用资产的负债须考虑负担能力。股市走势模拟分析 根据股市走多、持平及走空的概率，计算 股票资产的期望值。例：走多、持平、走空的概率分别为0.3， 0.3，0.4；报酬率分别0.2，0，-0.15，那 么期望报酬率是：0.2*0.3+0*0.3+（-0.15）*0.4=0负债比率分析 总负债TL = 消费性负债CL + 投资性负债IL + 自用性负债 UL 总资产TA = 流动性资产CA + 投资性资产IA+ 自用性资产 UA负债比率分析 收
10、入情况不同，债务的的承受能力也不同 收入稳定者，承受能力较高 收入变动大时，承受能力较弱 消费性负债有消耗性质，应该尽量避免 在合理的承受能力下，投资性负债可相应 增加家庭收支储蓄表的编制与分析 家庭收支储蓄表的编制 家庭收支储蓄表的结构分析 增加家庭储蓄的着力点与方向家庭收支储蓄表的编制 家庭收支储蓄表的内容 家庭收支储蓄表的编制基础 家庭收支储蓄表编制的注意事项家庭收支储蓄表的内容收入支出薪资收入 佣金收入 房租收入 利息收入 变现资产资 本利得 其他收入家庭生活支出 房租支出 贷款利息支出 保费支出 其他支出收入-支出=储蓄家庭收支储蓄表的编制基础家庭支出与预算编制基础 依家庭特性分类：
11、 按项目分: 食衣住行 育乐 按工具分: 刷卡/转账/ 现金 按主体分: 依家庭成 员统计 按对象分: 依支付对 象统计家庭收入的编制基础 比照税务分类: 薪资收入 佣金收入 房租收入 利息收入变现资产资本利 得 其他收入家庭生活支出 房租支出贷款利息支出 保费支出 其他支出储蓄所得税与三险一金的记账方式 个人所得税列为收入的减项，用于计算可支配收入 个人失业保险费列为当期支出 个人与单位医疗保险费年初拨入个人账户部分列为限制 支配收入与储蓄，个人医疗保险账户累计额列为既得权 益资产，发生医疗费用领用时既得权益资产减少，支出 增加 个人养老金缴存列为限制支配收入与储蓄，个人养老金 账户累计额列
12、为既得权益资产，退休后领用时既得权益 资产减少，支出增加 个人与单位住房公积金缴存列为限制支配收入与储蓄， 住房公积金账户累计额列为既得权益资产，领用时既得 权益资产调整或减少 医疗保险与养老保险单位统筹支付部分视为社会福利， 在个人记账时可暂不考虑，领用时视为转移收入支出的分类与记账方式 所有的支出可分为三类：现金支出、刷卡支出 与转账支出 现金支出: 每日记账，月底统计，基本为消费支出。 刷卡支出: 以现金基础记账，在缴款当月才依照消费 明细归类记账。刷卡支出多数为消费支出，但也可能 有缴保费等非消费支出，或定期定额基金等投资支出 。每月集中记账一次。 转账支出: 包括水电、燃气、电话费、
13、通讯费、保险 费、房贷、投资支出等，按月记账。分别归类于以住 为主的消费支出，缴保费、所得税等非消费支出，或 定期定额基金投资支出，每月转账缴款时记账一次。编制家庭收支储蓄表的注意事项 家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通常按月结算 。 以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出。 变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有资本利 得记收入，本金为资产调整。 房贷本息摊还仅利息计支出，本金为负债减少。Personal Homework根据如下场景编制收支储蓄表（Due: 2009.03.19） 家庭收支储蓄表的结构分析自由储蓄额分析增加家庭储蓄的着力点与方向增加家庭储蓄的着力点与方向资产负
14、债表与收支储蓄表的关系一般记账的原则 能够刷卡时就不用现金，让刷卡银行帮你记账 保留所有发票收据，月底一次分类整理 小额固定支出可用估计数，如通勤费、早餐等 若有大额现金且无发票或收据的支出，应于发 生当时记于备忘录中，月底整理 收入，支出，储蓄分别记账，以与现金流量勾 稽 根据储蓄=现金余额增减-资产负债调整现金净 流量，收支余额与储蓄的差异不应太大，差异 列入其他收入或其他支出中家庭综合财务比率分析 收支平衡点 安全边际率 应有净值与净值成就 率 财务自由度 资产增长率 净值增长率请同学们自己课下学习收支平衡点收支平衡点的计算案例 小王每月的固定支出负担为5000元,每月工作 收入为800
15、0元,需要缴纳各项税保费共1300元 ,每月交通支出500元,外出用餐支出为300元, 置装支出为300元,另外每月应有储蓄为500元 。收支平衡点的运用 以积极方式，计算出要维持某一程度的现 在及退休后生活水平需要多少收入，量出 为入； 若难以提高收入，应降低支出，提高工作 收入净结余比例； 工作收入净结余比例中，交通费、外食比 较有调整弹性,可以适当压缩。安全边际率One Comment 请前三组的同学下周三（3.18）晚上按下 列顺序到办公室面谈： 第1组，5：306：00 第2组，6：006：30 第3组，6：307：00 如果时间上有问题请尽快和我联系，我的E- mail：。See you next week!
