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1、2012年5月电解铝分公司成本管理 知识讲座概况简介 电解铝分公司现阶段推行的成本管理是对全面预算管理和电解铝分公司现阶段推行的成本管理是对全面预算管理和 全员目标成本管理的延伸和升华。公司立足于内部市场，全员目标成本管理的延伸和升华。公司立足于内部市场， 通过内部结算与岗位价值核算对岗位的经营成果进行计算通过内部结算与岗位价值核算对岗位的经营成果进行计算 ，并按公司确定的经济政策对经营成果进行合理分配、考，并按公司确定的经济政策对经营成果进行合理分配、考 核兑现。核兑现。 简单的讲，就是让企业内部成为一个市场，让每一个简单的讲，就是让企业内部成为一个市场，让每一个“ “岗岗 位位” ”都成为
2、市场主体，这里所讲的都成为市场主体，这里所讲的“ “岗位岗位” ”，是指企业内部，是指企业内部 市场链上相对独立的经营主体，具体的说，就是企业内部市场链上相对独立的经营主体，具体的说，就是企业内部 每道生产工序上的岗位或若干人群组成、能够最大限度划每道生产工序上的岗位或若干人群组成、能够最大限度划 分、能够核算和管理的最小单元，让岗位价值最大化，实分、能够核算和管理的最小单元，让岗位价值最大化，实 现企业效益最大化。下面将我公司在推行成本管理工作中现企业效益最大化。下面将我公司在推行成本管理工作中 的具体做法向大家做一介绍：的具体做法向大家做一介绍：一、成本管理流程简介二、预算制度三、考核制度
3、四、核算及考核兑现五、定额测定六、车间班组核算一、成本管理流程简介一、成本管理流程简介 电解铝分公司现有四个电解车间，动力车间、阳极车间 、铸造车间、净化车间、维运车间、运输车间等生产车 间。 电解车间是主要生产车间 动力车间负责全厂供电 阳极车间负责组装阳极并以半成品形式提供给电解车间 净化车间为电解提供氧化铝 铸造车间将原铝外铸成成品 动力、阳极、净化车间是电解生产的前一工序，铸造 车间是电解生产的下一工序。 维运车间和运输车间负责全厂的设备维护和物料运输。一、成本管理流程简介动力车间净化车间阳极车间电解车间维运车间铸造车间成品运输车间外购电碳阳极动 力 电直 流 电动力电组装阳极氧 化
4、铝设备维护原铝氧 化 铝烟 气 净 化运输劳务氟 化 铝一、成本管理流程简介 根据以上工艺流程，我公司以工 艺流程为基础，以产品生产过程为核 心，以产品流动价值增值为主线。车 间之间按内部结算价结算，生产车间 模拟为内部利润中心，每一环节都是 考核中心，调动每个车间的积极性。 成本管理是全员参与、全过程的 系统管理。 一、成本管理流程简介 从我们公司内部形成的价格结算体系分 析，各部门在结算关系上大体分三类。一是 买卖关系，如各操作岗位之间的结算关系， 上道工序与下道工序之间的结算关系；二是 服务关系。如各辅助岗位与生产岗位的结算 关系；三是契约关系。比如管理岗位与生产 岗位的结算关系。 一、
5、成本管理流程简介（一）、编制成本预算和计划根据铝业公司的计划，结合公司相关 定额，按照公司内部结算价格，制定公 司级和车间级的成本预算和计划，把成 本、费用指标分解到各车间部室。 （二）、进行成本核算按照国家财会法规、公司财会制度和 成本管理有关规定，建立适合的公司和 车间成本核算制度。车间根据实际情况 进行区段（班组）核算。一、成本管理流程简介（三）、考核兑现按照核算的结果，对照已分解的 指标进行考核兑现。 （四）、分析、改进提高认真分析成本报表和资料，调查 执行成本计划情况，发现问题提出改 进措施或计划方案。并就出现问题及 时上报、修改。公司预算部门(车间)预算班组(岗位)预算工作计划费用
6、支出费用汇总、报表差异分析、考核年度预算 预算分解事中控制事后核算改进提高直接材料水、电直接人工制造费用资料管理现场管理定额管理中小修理事前鉴定事后验收实地盘存水电抄表工资台账实际发生成本管理流程图事 前 预 测二、预算制度二、预算制度 （一）预算编制原则（一）预算编制原则 1 1、各车间执行内部价格结算的管理办法，根据公司近年的、各车间执行内部价格结算的管理办法，根据公司近年的 实际生产水平参考行业先进单耗指标测算本年度平均单位实际生产水平参考行业先进单耗指标测算本年度平均单位 成本，按平均单位成本确定车间和车间之间相互提供产品成本，按平均单位成本确定车间和车间之间相互提供产品 和劳务的价格
7、。和劳务的价格。 2 2、车间内部核算形成的利润，按四六分成对车间进行考核、车间内部核算形成的利润，按四六分成对车间进行考核 ，其中，其中40%40%归车间所有，归车间所有，40%40%中的中的60%60%用于奖励职工，用于奖励职工，40%40%中中 的的40%40%留归车间用于车间技术改进、职工学习等。留归车间用于车间技术改进、职工学习等。 3 3、运输车间以班组为中心，单车核算为基础进行考核兑现、运输车间以班组为中心，单车核算为基础进行考核兑现 。运输车间向各单位提供服务后，每月月末按公司制定的。运输车间向各单位提供服务后，每月月末按公司制定的 结算价格与用车单位办理结算手续，并报公司经营
8、管理部结算价格与用车单位办理结算手续，并报公司经营管理部 计算盈亏。按当月利润的计算盈亏。按当月利润的40%40%考核兑现，考核兑现，60%60%留存公司，实留存公司，实 行按月考核和按季、按年累计考核相结合的办法。行按月考核和按季、按年累计考核相结合的办法。二、预算制度 4 4、电解车间的各项指标，一、二分厂分开制定，、电解车间的各项指标，一、二分厂分开制定， 各自预算，单独考核。其他辅助车间的费用，一各自预算，单独考核。其他辅助车间的费用，一 、二分厂分开核算，统一考核。、二分厂分开核算，统一考核。 5 5、鼓励车间自修自制、修旧利废和技术创新。车、鼓励车间自修自制、修旧利废和技术创新。车
9、 间自修自制、修旧利废和技术创新按照公司相关间自修自制、修旧利废和技术创新按照公司相关 规定进行奖励。规定进行奖励。 6 6、车间计划以外的费用，经总经理办公会通过后、车间计划以外的费用，经总经理办公会通过后 核减。核减。 7 7、各车间费用按下达指标分解至班组（区段），、各车间费用按下达指标分解至班组（区段）， 每月度按照车间制定的相关政策考核兑现。每月度按照车间制定的相关政策考核兑现。二、预算制度（二）、预算的制定（二）、预算的制定1 1、首先将每个车间的费用按材料、工、首先将每个车间的费用按材料、工 资等费用项目进行归集，根据历史资料和定资等费用项目进行归集，根据历史资料和定 额，制定年
10、度额，制定年度的费用计划。同时结合公司年 度生产计划，对每个车间提供的内部劳务进 行计算。各车间执行内部价格结算的管理办法， 根据公司近年的实际生产水平参考行业先进 单耗指标测算本年度平均单位成本，按平均 单位成本确定车间和车间之间相互提供产品 和劳务的价格。二、预算制度2、将各车间费用汇总，进行总体平衡 ，根据铝业公司指标进行调整，确定年度公 司总体费用和各车间费用。这一步是将费用 分解到各车间的过程。各车间均以铝锭产品 为基础进行。3、确定了各车间费用计划之后，以每 个车间的费用总额和内部提供的劳务（产品 ）为基础确定内部提供产品的价格和控制费 用，完成预算的制定。具体以电解一、二车 间为
11、例，见下表全年预算表、内部定 价表20X1年全年预算汇总 表（二分厂）单位名称：电解铝分公司单位：元 序 号项目单位20X0年实际20X1年计划 平均 单价单耗总成本计划 单价单耗总 耗量单位 成本总成本一商品铝产 量吨 92761.042 90223.222 二生产成本元 1196691600. 3 127771152782459. 5 1主要材料费用 581281424.5 7 6063.5 2 547070424.2 7 氧化铝吨2320 1.941 417859309.1 7 2324.7 9 1.924 4472.5 3 403526501.1 4 3直接人工 44725090.02
12、 485.04 43761467.40 4折旧费 41613410.54 416.36 37565400.48 5大修理费 144582.51 6制造费用 528667859.9 3 5812.0 9 524385167.3 1 1）外购电费 0.3990 14022. 519052641.1 3 0.4071 6 14101 5741.7 3 518037221.0 5 2）水费 2.30 438031.88 2.61 5.11 460936.88 3）材料及低值易 耗品 3598085.08 40.32 3637409.62 20X1年全年预算表单位名称：电解一、二车间单位：元 序号项目单
13、位20X0年实 际20X1年计划单位成本计划单 价单耗单位成本总成本 一原铝产 量吨 90404.030 二生产成本元6674.70 6573.09 594233758.49 1主要材料费用 6184.45 6051.39 547070424.27 氧化铝 4498.04 2324.79 1.920 4463.59 403526501.14 碳阳极 1537.34 2991.45 0.482 1441.88 130351793.70 冰晶石 14.57 5006.15 0.001 5.01 452576.13 3直接人工 191.39 271.87 24577858.49 4折旧费 260.8
14、2 232.24 20995415.28 5大修理费 6制造费用 38.04 17.59 1590060.45 （3）材料及低值易耗品 11.76 15.00 1356060.45 （4）劳动 保护费 3.50 2.47 223200.00 7其它支出 单位成本 20X1年全年内部定价表单位名称：电解一、二车间单位：元 序号项目单位20X0年实际20X1年计划 单位成 本总成本单位成本总成本 一原铝产 量吨 92898.126 90404.030 二生产成本元12540.61 1164999451.89 12635.30 1142281951.84 1主要材料费用 6184.45 574524
15、055.45 6051.39 547070424.27 2电解电量 5576.86 518079970.08 5744.75 519348543.12 3直接人工 191.39 17779634.03 271.87 24577858.49 4折旧费 260.82 24229363.05 232.24 20995415.28 5大修理费 6制造费用 327.09 30386429.29 335.05 30289710.68 （21 ）内部结转费 用 289.05 26852357.45 317.46 28699650.23 （1）氧化铝输 送费 151.85 14106175.86 165.60
16、 14971179.00 （2）碳阳极加工费 79.56 7390770.81 88.06 7961356.36 （3）天车服务费 24.47 2273531.14 25.93 2343727.05 7其它支出 单位成本三、考核制度车间成本考核构成办公费运输费天车服务费水费辅助费用60%60%材料、备品配件辅助费 用劳动保护费工资及附加费固定费用5%5%固定资产折旧 固定费 用阳极车间：磷生铁、残 极等净化车间：压缩空气、 内购电铸造车间：内购铝液、 铸模等主要费用20%其它车间 20%电解车间：原材料、直 流电合计三项 利润考核 40%合计三项 利润考核 60%主要费用 20%(或5) 固定费用 5% +辅
