基于信息技术财务风险预警体系构建

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1、风险管理 I R is k M a n a g e m e n t 基于信息技术财务风险预警体系构建 重庆三峡职业学院 熊晓梅 财务预警是指根据企业经营和财务 目标， 以企业财务信息、 会 计报告及其他非财务资料为依据 ， 综合利用财务、 统计 、 管理等学 科的统计方法， 对企业财务状况、 资金流动规定进行分析， 以便发 现企业财务管理过程中潜在的财务危机和各类风险，并及时向管 理当局发出警报， 以便及时采取措施的一整套体系。 一、基于信 息技术 的财务风 险预警 系统构建必要性 ( 一) 基于信息技术的财务风险预警体 系构建必要性完善的 财务预警体系能够使企业管理层及时获取财务预警信息，

2、并及时采 取相关对策降低财务危机发生的可能性， 从而保障企业财务管理活 动运行平稳， 有效防范和避免企业陷入财务困境。在信息技术 日益 发达的今天， 企业原有的风险预警体系已经无法满足大量财物信息 处理和分析的实际需要， 亟需在企业内部构建基于信息技术的现代 财务风险预警体系， 以便充分利用计算机技术和互联网的便捷性和 高效性 ， 对企业财务相关数据进行及时高效的分析和评估 ， 从而有 效提高企业财务预警预测能力， 降低企业财务风险水平 ， 保障企业 经 营的稳定性 。 ( 二 )基于信息技术的财务风险顸警系统功能与特点 首 先 ， 财务风险预警系统能够及时发现企业发生财务危机的征兆。当 与企

3、业财务活动密切相关的风险要素出现异常波动时， 财务预警系 统可 自动发出警报， 提醒企业管理者及时做好准备和采取相关应对 策略， 从而有效减低财务危机给企业带来的损失。 其次， 财务风险预 警系统能够控制财务危机的进一步扩大。 财务预警系统可以及时找 到导致财务危机的因素， 从而使管理者能够从根源上制定解决财务 问题， 防止企业陷入更大的财务危机。 此外， 财务风险预警系统能够 避免有效减低企业以后发生同类危机的可能性。 二、 企业财务风险预警信息 系统构建 ( 一) 构建科学的财务风险预警指标体系 具体如下： ( 1 ) 财务预警指标体系设置原则。 财务风险预警指标的制定应 主要遵循以下原则

4、 ： 第一， 企业财务预警指标要综合反映企业财务 状况 、 经营成果、 现金流量和发展潜力。 第二， 由于财务预警指标直 接用于进行风险评价，因此其必须是可以得到有效验证能够作为 评价依据的数据信息， 这部分信息必须是真实客观的。第三， 风险 预警指标应与企业财务活动的核心内容相匹配，预警指标要有代 表性且不宜设置过多， 以免主次不分。此外， 要保障风险预警指标 之间的联系和互补性， 以便形成严密的风险控制体系。 ( 2 ) 财务预警指标分类与设置。 财务风险预警指标的设立主要 分为获利能力指标、 资产运营能力指标、 偿债能力指标 、 和发展潜 力指标。第一， 企业获利指标包括净资产收益率、

5、总资产报酬率和 成本费用利润率等。第二， 资产运营能力指标包括存货周转率、 应 收账款周转率产销平衡率等。 第三， 偿债能力指标包括现金流动负 债率 、 资产负债率等。第四， 发展潜力指标主要包括销售增长率和 资本保值增值率等。 ( 二) 完善财务风险预警信息的各子系统具体如下： ( 1 ) 健全财务风险识别系统。 财务风险识别系统的主要作用在 于从根源上找到导致财务危机的要素，基本上企业财务风险的来 源主要有经济周期波动、内部控制失调、企业相关者利益冲突三 种。具体到实践中， 财务风险识别系统需要按照如下步骤工作 ： 第 一，根据企业所处行业特点和外部经济环境的变化( 如出台新的行 业监管制

6、度、 国家调整宏观调控政策等) ， 对各类风险要素进行归 纳分类 ， 并时刻关注这些要素的变动情况， 以便采取措施平衡各种 关系， 从根本上降低财务危机的发生。 第二， 识别财务风险之后 ， 要 对各种非财务类风险要素进行定性分析，并将分析成果直接汇总 成报告及时上报相关管理当局。 第三， 企业应结合 自身经营状况和 所处行业地区的政策市场环境， 建立财务预警显示体系， 明确财务 风险的潜伏期 、 发作期和恶化期， 并按照专家方案和企业财务活动 得出的经验 ， 提供具有可操作性的财务处理对策。 ( 2 ) 完善财务风险控制系统。 财务风险控制体系的建立依托于 高效的排警对策库， 一旦财务风险预

7、警信息系统发出风险预警 ， 对 策库可以根据预警信息的性质和特点自动采取相应的对策。借助 高度智能化的预警信息系统设计，能将一些难以明确的财务风险 及时排查出来并对其进行分类和定性，而预警人员这时只需安装 对策库里提供的建议做出相应的处理即可。而财务风险处理案例 将作为经验知识的一部分 自动计入风险预警系统知识库，以便 日 后出现同类问题时可以借鉴。对于一些高智能的财务风险预警系 统 ， 可以在系统中加入专家方案等模块， 以便能够在发生财务危机 时从系统中获取更为有效的排除财务风险的对策。这里需要注意 的是，企业财务风险控制系统的开发过程由于涉及到的专业领域 较为复杂 ，因此企业如果要自行开发

8、系统必须建立起与预警系统 相适应的人员体系。 该开放项 目组成员应包括： 熟悉管理业务的人 员 、 具有经营管理经验的人员 、 财务管理人员和精通软件开发技术 的人员 ， 必要时还应聘请一些财务专业水平较高的外部财务人员， 以便能够确保系统开发完成之后具有较强的可用性。 ( 3 ) 建立与财务风险预警体系相适用的会计信息系统。 财务风 险预警体系要充分发挥其各项功能，必须依赖于成熟高效的企业 会计信息系统。 通过财务预警系统与会计信息系统的对接 ， 计算机 能锣决速对会计数据进行分析 ，当某些财务风险指标超过预警值 时， 系统即可自动向财务人员或管理当局发出警报， 以便及时采取 防控措施。 这

9、里需要强调的是， 财务风险预警的会计系统必须建立 在健全的企业内部会计控制和监督体系之上，以保证财务信息的 真实性和完整性。首先， 要有较高安全性的计算机信息系统， 如果 系统设计存在隐患，则整个财务风险控制系统形同虚设很难发挥 应有作用。其次， 要保证系统有效性， 必须具备较高的专业素质和 道德水平的员工，以便能够切实按照相关会计和财务准则的核算 要求开展各项会计核算和财务审计工作， 有效堵塞内部财务漏洞， 财 佘通 综合 2 0 1 2 年 第7 期( 中) 风险管理 l R is k M a n a g e m e n t 现金流量指标在财务预警中的应用研究 华北电力大学( 保定) 张宁

10、宁 一、现金流量信息与财务预警的关 系 ( 一) 现金流量信息与财务危机的关系 现金流量信息与企业 财务状况有着密切的联系。现金流量是指企业一定时期的现金和 现金等价物的流入与流出的数量。 企业日常经营活动离不开现金， 现金如同企业的“ 血液” ， 只有保持现金在企业生产经营环节的正 常循环， 才能使企业健康发展。 而财务危机恰恰是因为企业无法按 时偿还到期债务而面临破产的风险，出现财务危机的企业不一定 是亏损的企业， 很多情况下这些企业账面上是有盈余的， 但是现金 流状况却很糟糕。财务危机产生的主要原因是由于内部管理不善 和经营不利导致企业的现金资源不断消耗而使用效率低下，未来 现金流人能力

11、很低。 其实质是企业没有足够的现金资源偿还债务， 因此两者之间具有很强的因果关系， 因此， 从现金流量角度防范企 业财务风险更具有科学性和可靠性。 ( 二) 现金流量指标用于财务预警的优势财务危机的出现是 一个过程 ， 其在发生之前会从财务报表上体现出来， 这就为以财务 报告为基础建立财务预警体系提供了可能性，现金流量指标与非 现金流量指标相比， 其优势体现在以下三个方面： 一是人为操纵空 间有限。 现金流量指标采用收付实现制为基础 ， 而且很多数据的取 得依赖于第三方机构银行提供的数据 ， 相对较难造假， 因而人为操 纵空间有限， 比较可靠 ； 二是更客观地反映企业的实际情况。 利用 现金流

12、量管理可以更客观地衡量企业业绩及盈余质量，而且现金 流量也是企业进行价值评价的基础。权责发生制下的应计项 目可 能夸大企业实际的收入能力，从管理者的角度有强烈的利润调整 的动机 ； 三是现金流量对财务危机更为敏感 。 企业财务危 机发生 的 可能性与企业资本结构的安排有很大关系。资本结构的安排合理 与否影响到企业的经济效益，而一个企业创造现金流量的能力决 定了企业对债务的保障程度。 因此， 企业的现金流量指标相比其他 指标更能直接反映企业的财务状况， 对财务危机的敏感度也更高。 二 、 现金流量指标在财务预警 的设计 ( 一) 基于现金流量的偿债指标基于现金流量反映企业偿债 能力指标有现金流动

13、负债比率、 现金负债比率、 现金利息比率。 ( 1 ) 现金流动负债 比率。 现金流动负债 比率是企业一定时期经 营现金流量净额与流动负债的比率。 其公式为： 现金流动负债比=年经营现金净流量年末流动负债 该比率反映的是企业经营活动产生的现金净流量对短期负债 的保障情况。 该指标越大体现企业对短期债务保障能力强， 发生财 务危机 的风险越小。 ( 2 ) 现金负债比率。 现金负债比率指的是企业三年平均净经营 现金流量与年末负债总额的比率。 其公式为 ： 现金负债比率： 三年平均经营现金净流量， 年末负债总额 该比率选取三年平均经营现金净流量可以剔除非正常因素的 干扰， 结论更能反映企业的真实水

14、平， 该指标越大， 说明企业 日常 经营活动产生的现金流量对负债保证程度越高。 ( 3 ) 现金利息比率。 现金利息比率指的是企业一定时期内经营 防范各类内源性财务风险的发生。 三、 企业财务风 险预警 系统的完善对 策 ( 一) 综合运用定量与定性分析方法对企业财务风险的评估 应综合采用定量和定性分析法。一方面， 对各类风险要素进行定量 分析， 设置风险定量控制指标。 公司可按照产品类别、 对照行业标准 根据自身经营隋况将财务风险指标进行定量， 并设置一定的风险区 间， 用以区分安全区、 预警区和危机区。 当财务风险指标在安全区间 内， 则表示 目前企业的财务状况良好， 财务风险程度较低。

15、若指标在 预警区间内， 则表明企业可能面临潜在的财务风险， 应及时进行分 析和评估。若定量指标超过预警标准， 则企业很可能已陷入财务危 机中， 相关方面应及时排查风险要素， 并及时采取相应的风险控制 措施。 具体到实践中， 当企业财务风险各项指标出现异常变动时， 企 业财务人员要对各类风险要素进行评估， 并撰写相关财务风险分析 报告， 报告不知要分析清楚财务指标发生异常变动的原因， 还应进 一步提出降低财务风险和改善财务状况的措施和方法。另一方面， 要对财务要素进行定性分析， 企业财务人员应重点关注实物性资产 和存货的变化， 如债权、 债务、 应付、 预付及待摊预提等资产的变化。 一旦系统监测

16、到上述指标出现异常波动， 则表明企业可能面临潜在 囊 I射 冬 通 孔 综 合2 0 1 2 年 第 7 期 ( 中 】 财务风险， 这时就需要财务人员及时向管理当局发出预警 ， 并进一 步分析财务风险来源和成因， 采取有效的防范措施。 ( 二) 建立畅通的财务信息收集与传递机制构建良好的财务 风险预警系统， 必须依赖于高效畅通的企业财务信息收集和传递系 统。 建立高效灵活的内外部财务信息系统是发挥财务风险预警系统 功能的基本前提。 信息收集和传递系统必须是开放性的且能够保证 信息传递的高质量， 即确保信息传递的全面性 、 及时性和准确性。 ( 三) 完善财务预警系统相关考核制度要保证财务预警系统 的高效性 ， 应将财务预警系统与企业内部考核奖惩制度结合起来。 如要严格控制各部门的资金占用时间、将财务风险预警指标与团 队业绩考核指标挂钩，根据各部门的指标完成情况采取相应的奖 励和惩罚措施， 充分调动各级员工的工作积极性， 使员工对财务风 险时刻保持警惕， 从而有效防范各类财务风险。 参考文献 ： 1 万绍玫：