课后作业讲解

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1、课后作业讲解会计制度设计 会计学开放本科第二章 会计报表设计l试设计一张内部报表（建议：设计工业 企业材料成本差异分析表）。l试设计一张子公司填制的“企业集团内部 应付票据情况表”。采购 单 位 编 号供货 单 位材料 名 称计量 单 位采购 数 量实际成本计划成本差异 单位 成本总成 本单位 成 本总成 本单位 成 本总成 本差异 率材料差异分析表 年 月 日至 月 日 金额单位：工业企业材料成本差异分析表集团内部应付票据情况表收款单位年初数当年增加数当年承兑数转为应付账款数年末数 12345集团内部应付票据情况表 20 年度 子公司名称：第三章 会计凭证、会计账簿和会计科目 的设计l试设计

2、一张商业企业的商品请购单。l试设计“短期借款”科目的使用说明。公司商品请购单商品种类品名规格用途请购数量最低储量现存数量前次购价可替代商品名称可替代商品单价需用日期预计到货日期备注公司商品请购单 请购部门： 年 月 日 字第 号“短期借款”科目的使用说明l 一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下（含1年）的各种借款。借入的期限在1年以上的各种借 款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。l二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本 科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。l三、发生的短期借款利息应当直接记入当期财务费用，借记“财 务费用”科目

3、，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。l四、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核 算。l五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本 金。第五章 货币资金业务会计制度设计l请用文字逐条说明货币资金收入的控制 程序。l请设计一张库存现金清查盘点报告，并 指出其设计要点。l请说明为什么要对现金和银行存款设置 日记账，并指出现金日记账账页的格式。l请设计一种货币资金的内部报告，并说 明其设计宗旨和设计要点。货币资金收入的控制程序l答：一般而言，因出售商品、提供劳务、出 售原材料等营业收入是货币资金收入的主要 来源，其业务运行也最为复杂。对这些营业 收入，企业必须根据自身经营

4、业务的特点制 定相应的货币资金收入控制程序，以便于各 职能部分相互协调，共同遵守。一般企业货 币资金收入的控制程序如下：货币资金收入的控制程序l业务部门销售时收进货款并给客户开具收据或 发票，在每日营业终了填制收款凭证（销售情况表 ）并编制收款日报表。将货款及收款凭证（销售情 况表）、收款日报表交出纳，同时将另一份收款凭 证（销售情况表）、收款日报表交会计。l出纳人员收入款项并与收款凭证相核对，相符 后将款项存入银行，并根据银行回单编制收款凭证 ，登记日记账后送会计岗位。l会计岗位用业务部门转来的收款凭证（销售情 况表）、收款日报表与出纳转来的收款凭证、银行 回单等会计记录相核对，无误后记账。

5、 库存现金清查盘点报告 l答：在现金出纳人员日常盘点的基础上，还 应由专门财产清查人员进行定期与不定期相 结合的复核、检查性盘点。清查结束后无论 是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“ 库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和 现金出纳签字盖章，以确保其效力。 “ 库存现金清查盘点报告”的一般格式实存金额 账面余额 盘 盈金额 盘亏金额 备 注库存现金清查盘点报告 单位名称： 年 月 日 金额单位：现金出纳： 监盘人： 制表人： 库存现金清查盘点报告l其设计要点是：l（1）分别列示实存金额和账面余额，并计算 出差异额。l（2）设置“备注”栏，说明存在的相关问题。现金和银行存款设置日记账 l答

6、：为了详细了解库存现金的收支和结存情 况，及时发现现金收支工作中存在的问题和 可能出现的差错，企业除了对现金进行总分 类核算以外，还须设置“现金日记账”进行序 时核算。现金日记账应采用订本式账簿，由 出纳人员根据现金收款凭证和付款凭证，按 照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了 ，应计算当日的现金收入合计数、现金支出 合计数、结出账面余额，并与实际库存额核 对相符。现金和银行存款设置日记账 l为了及时掌握银行存款的收支和结存情况，便于与 银行核对账目，及时发现银行存款收支工作中存在 的问题和可能出现的差错，企业除了对银行存款进 行总分类核算以外，还必须按各开户银行开设的不 同银行账号进行明细核

7、算，分别设置“银行存款日记 账”。银行存款日记账应采用订本式账簿。由出纳人 员根据银行收款凭证、付款凭证及所附的有关原始 凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终 了，应计算银行存款收入合计、银行存款支出合计 ，并结出账面余额。现金日记账的一般格式年凭证摘要对方科目借 方贷 方余 额 月 日 字号现金日记账货币资金内部报告的设计宗旨和要点l答：企业货币资金内部报告的设计应全面反 映各项货币资金的增减变动及结存情况，同 时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设 计时应突出以下四点：一是本日结存的货币 资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关 系；二是表明货币资金存在的具体形式；三 是披露其来源渠

8、道和用途；四是能够反映明 日可实际动用的最大额度。 货币资金变动情况表的一般格式 l详见。第六章 应收及预付业务会计制度的设计l请说明符合销售和收款管理要求的标准 对账单设计应包括哪些项目? l举例说明预付账款业务怎样在“应收账款 ”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的 “应收账款”和“预付账款”项目。 标准对账单的项目l答：符合销售和收款管理要求的标准对账单设计应 包括以下项目：l首先应注明“对账日期”、“对账期间”，并列明“发货通 知单号”、“收货通知单号”、 “缺货通知单号”、“退货 通知单号”，以计算出“净发货金额”作为对账依据； 然后逐笔列示具体收款的“货款结算方式”、“收款单 据

9、号”、“收款日期”、“收款金额”，结出“欠款金额”； 最后，分别由需货方对账人、需货方审核人和供货 方对账人、供货方审核人签字后，供需双方加盖财 务专用章。标准对账单的项目l答：预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账 款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户 的借方。“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则 为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末 借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算 填列资产负债表的“应收账款”项目；根据“预付账款” 明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的 期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目 。第七章 存货业务会计制度

10、的设计l1请分别说明采购业务中送货制、提货制和 发货制下的凭证流转程序?l2公司为商品批发企业，与销售业务相关的 有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业 务 使用一式5联的发货单。一日Y商店持转账 支票用提货制方式前来购货。 l要求：请设计X公司五联发货单在该笔销售 业务中的流转程序(用文字或图示说明均可) 。 第七章 存货业务会计制度的设计l3某商场股份有限公司为一般纳税人，对全 部商品实行售价金额核算，并实行货款分管 销货收款方式。针纺部针织组全组当月完成 销售额(含税，下同)320万元，其中31日售货 员小张销售衬衣一件，售价200元；小王接 受顾客退回的棉毛裤一件，给顾客全额退款 70

11、元；当日销售额为15万元；经计算该组当 月商品进销差价率为30%。l要求： l(1)为小张出售的衬衣设计出一张销货凭证，并设计 出该笔业务的凭证流转程序； l(2)指出小王应使用的退货凭证和该笔业务的凭证流 转程序； l(3)代表针纺部财会对针织组31日的销售额进行账务 处理，并说明账务处理前应取得哪些岗 位的哪些原 始凭证，指出所得凭证之间的相互核对关系； l(4)按17%增值税税率将含税销售额调整为不含税销 售额； l(5)计算并结转该组当月已实现的商品进销差价。支票结算方式下送货制(P140)l答：采购业务中送货制下以支票结算方式运行的进货业务手续和凭证 流转程序为： l 供货单位将送货

12、通知传给进货单位业务部门；l 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对，无误后填制 收货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位； l 供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定 的仓库； l 进货单位仓库按收货单验收商品后，在收货单第四联上注明存 放地点，并在第三、四联加盖收货章后退给供货单位，留存第二联 登记商品保管账； l 供货单位凭收货单第三、四联和自身开具的发票到进货单位财 会部门收款，进货单位财会部门将收货单与发票核对无误后，为供 货单位开出转账支票付款，并留存收货单第三联记账，将第四联传给 业务部门。 提货制(P140)l 进货单位业务部门取得供货单位的发票和提

13、货单 ，并与合同核对无误后后，填制一式四联的收货单 ，留存第一联，其余连同发票一并送财会部门；l 进货单位财会部门审核无误后为供货单位办理 货款结算手续，并留存发票记付款账，将提货单和 收货单第二、三、四联交储运部门；l 进货单位储运部门持提货单到供货单位提取商 品后，连同收货单第二、三、四联和货物送至仓库 验收；l 仓库验收商品无误后留存收货单第二联记账，并 将第四联送至业务部门，第三联送至财会部门。发货制(P141)l 供货单位按合同规定的时间、货物种类向进货单位发货， 然后委托其开户银行向进货单位收取货款及代垫的运杂费；l 进货单位财会部门收到银行转来的结算凭证等单据后，对 相关凭证进行

14、审核，然后转业务部门核对合同；l 经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部 门在规定的期限内通过开户银行向供货单位付款。同时开据收 货单，留存第一联，将其余各联交给储运部门，通知其准备提 货；l 到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运 部门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品 ；l 仓库验收商品合格后，在收货单第三、四联上加盖收货专 用章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三、四 联转回财会和业务部门。五联发货单的销售业务l答：X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序 为：l由业务部门根据Y商店的购货需求开具发货单， 留存第一联，将第二、四、五联交

15、Y商店； l业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连 同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；lY商店凭发货单第二联到仓库提取商品；l仓库根据发货单第二联登记保管账； 第题(168)l（1）销货凭证为：商品编号品名规格单位单价数量金额备注金额（大写）销售小票 部别： 班别： 年 月 日 编号：l()该笔业务的凭证流转程序为： 顾客营业部收款台 开出售货小票 凭已付款的售货小票提货 凭售货小票交款 收款并加盖收款章 后退回售货小票l上述完全相同，只是用红字开具的销售小票。l（3）对针织组31日销售额的账务处理为：l借：银行存款 150 000l 贷：主营业务收入 150 000l同时，注销实物负责人的经济责任：l借：主营业务成本 150 000l 贷：库存商品针织组 150 000l在账务处理之前，应取得收款员填制的“内部