会计基础(第2-3章)

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1、第二章会计核算的具体内容 与一般要求第二章会计核算的具体内容 与一般要求第一节会计核算的具体内容刘15幻灯片 1幻灯片 1刘15 刘15 2 刘, 2010-3-26第一节会计核算的具体内容第一节会计核算的具体内容会计核算的内容是指特定会计主体的资金 运动，包括资金投入、资金的循环与周转、 资金退出。 这三项资金运动，是通过一系列的经济业 务事项来进行的。一、款项和有价证券的收付 1.款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现 金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡 存款、信用证存款（其他货币资金）等。 2.有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的

2、 证券，如国库券、股票、企业债券等。 款项和有价证券是流动性最强的资产。?（二）财物的收发、增减和使用（存货、固定资 产等） 财物是财产物资的简称，是企业进行生产经 营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原 材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库 存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、 设备、设施、运输工具等固定资产。?（三）债权债务的发生和结算 债权是企业收取款项的权利，一般包 括各种应收和预付款项等。 债务是指由于过去的交易、事项形成 的，企业需要以资产或劳务偿付的现时义 务，一般包括各项借款、应付和预收款项 以及应交款项等。?（四）资本的增减（所有者权益） 资本是投资者为开展生

3、产经营活动而 投入的资金。会计上的资本专指所有者权 益中的投入资本。?（五）收入、支出、费用、成本的计算 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致 所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经 济利益的总流入 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致 所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的 经济利益的总流出。 成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生 的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集 的费用，是对象化的费用。 支出指的是企业所实际发生的各项开支以及 在正常生产经营活动以外的支出和损失。?（六）财务成果的计算和处理（利润） 财务成果主要是指企业在一定时期内 通过从事生产经营活动而在财务上所

4、取得 的成果，具体表现为盈利或亏损。财务成 果的计算和处理一般包括利润的计算、所 得税的计算、利润分配或亏损弥补等。?（七）需要办理会计手续、进行会计核算 的其他事项第二节会计核算的一般要求第二节会计核算的一般要求一、各单位必须按照国家统一的会计制度的要求，设 置会计科目和账户（第三章）、复式记账（第四 章）、填制会计凭证（第六章）、登记会计账簿 （第七章）、进行成本计算（独立学科，第五章有 所体现）、财产清查（第九章）和编制财务会计报 告（第十章） 二、根据实际发生的经济业务进行核算，编制会计报 告（真实性） 三、不得私设会计账簿登记、核算（不得设立小金库）四、会计资料建立档案、妥善保管（凭

5、证、账簿、 会计报告等，第十一章） 五、会计电算化也要符合国家的会计制度规 定 六、会计记录的文字用中文（使用中文是前提，会 计记录可以同时使用一种民族文字。在中华人民共和国境 内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记 录，可以同时使用一种外国文字。）练习（多选）?资金运动包括（ ）（2009年下半年考题）?A资金的投入?B资金的退出?C资金的循环和周转?D财务预算练习（多选）?下列各项属于资金退出的有（ ）。?A偿还债务?B上交税金?C向投资者分配利润?D购买原材料?答案:ABC?解析:资金的退出包括偿还债务、上交税金、 向投资者分配利润等。练习（判断）?款项是作为支付手段的货币资金

6、，有价证 券是指表示一定财产拥有权或支配权的证 券。款项和有价证券不是流动性最强的资 产（）（2009年下半年考题）练习（判断）?费用和成本是同一概念（）（2009年下 半年考题）第三章会计科目和账户第三章会计科目和账户第一节会计科目第一节会计科目 一、概念及意义第一节会计科目 一、概念及意义会计 对象资产负债所有者 权益收入费用利润现金应收 账款原材料会计要素：基本分类会计科目：细化分类会计要素：基本分类会计科目：细化分类概念：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目会计科目的意义1、是复式记账的基础 2、是编制记账凭证的基础 3、为成本计算和财产清算提供了前提条件 4、为编制财务报

7、表提供了方便。报表项目与 会计科目基本保持一致二、会计科目的分类 按所提供信息的详细程度及其统驭关系分为： 总分类科目、明细分类科目（教材会3次提到总分类与明细分类：科目、账户、账簿） 应收账款总分类科目、总账科目、一级科目 A公司 B公司明细分类科目、明细科目、二级科目 C公司并不是所有的总分类科目都有明细科目，如库 存现金二、会计科目的分类按所属的会计要素不同分为六类： 资产类、负债类、共同类、所有者权益类、 成本类、损益类 我们这本书中涉及的会计要素是按五类划分共同类科目是指可能具有资产的性质，也可能具有负债的 性质的科目，其性质取决于科目核算的结果：当核算结 果出现借方余额，就叫资产类

8、科目；如果核算结果出现 贷方余额，则作为负债类科目。常用会计科目的使用原则（一）资产类 库存现金：（一）资产类 库存现金：本科目核算企业的库存现金。 银行存款：银行存款：本科目核算企业存入银行或其他金融机构 的各种款项。 交易性金融资产：交易性金融资产：本科目核算企业为交易目的所持有 的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公 允价值。 应收票据：应收票据：本科目核算企业因销售商品、提供劳务等 而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 预付账款：预付账款：本科目核算企业按照合同规定预付的款项。 其他应收款：其他应收款：本科目核算企业除存出保证金、买入返 售金融资产、应收票据、

9、应收账款、预付账款、应收股利、 应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合 同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。材料采购：材料采购：本科目核算企业采用计划成本进行材料 日常核算而购入材料的采购成本。 在途物资：在途物资：本科目核算企业采用实际成本（或进价） 进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入 库的在途物资的采购成本。 库存商品：库存商品：本科目核算企业库存的各种商品的实际成 本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、 外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商 品以及寄存在外的商品等。 接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代 修品

10、，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成 品，也通过本科目核算。 长期股权投资：长期股权投资：本科目核算企业持有的采用成本法和 权益法核算的长期股权投资。 固定资产：固定资产：本科目核算企业持有的固定资产原价。建 造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、 未单独计价的软件，也通过本科目核算。 累计折旧：累计折旧：本科目核算企业固定资产的累计折旧。 无形资产：无形资产：本科目核算企业持有的无形资产成本，包 括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。（二）负债类 短期借款：（二）负债类 短期借款：本科目核算企业向银行或其他金融机构等 借入的期限在1年以下（含1年）的各种借

11、款。 应付账款：应付账款：本科目核算企业因购买材料、商品和接受 劳务等经营活动应支付的款项。 预收账款：预收账款：本科目核算企业按照合同规定预收的款项。 预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款 项直接记入“应收账款”科目。 应付职工薪酬：应付职工薪酬：本科目核算企业根据有关规定应付给 职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的 职工奖励及福利基金，也在本科目核算。 应交税费：应交税费：本科目核算企业按照税法等规定计算应交 纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、 资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使 用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

12、长期借款：长期借款：本科目核算企业向银行或其他金融机构借 入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。（三）（三）共同类 （四）所有者权益类 实收资本：（四）所有者权益类 实收资本：本科目核算企业接受投资者投入的实收资 本。股份有限公司应将本科目改为“ 股本”科目。 资本公积：资本公积：本科目核算企业收到投资者出资额超出其 在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权 益的利得和损失，也通过本科目核算。 盈余公积：盈余公积：本科目核算企业从净利润中提取的盈余公 积。 本年利润：本年利润：本科目核算企业当期实现的净利润（或发 生的净亏损）。 利润分配：利润分配：本科目核算企业利润的分配（或亏

13、损的弥 补）和历年分配（或弥补）后的余额。（五）成本类 生产成本：（五）成本类 生产成本：本科目核算企业进行工业 性生产发生的各项生产成本，包括生产各 种产品（产成品、自制半成品等）、自制 材料、自制工具、自制设备等。 制造费用：制造费用：本科目核算企业生产车间 （部门）为生产产品和提供劳务而发生的 各项间接费用。（六）损益类 主营业务收入（六）损益类 主营业务收入 一、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的 收入。 二、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科 目应无余额。 其他业务收入其他业务收入 一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活 动实现的收

14、入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和 商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具 有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。 二、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目 应无余额。 投资收益投资收益 一、本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。 二、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后 应无余额。 营业外收入营业外收入 一、本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动 资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、 盘盈利得、捐赠利得等。 二、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目

15、 无余额。主营业务成本主营业务成本 一、本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结 转的成本。 二、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无 余额。 其他业务成本其他业务成本 一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发 生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产 的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 二、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余 额。 营业税金及附加营业税金及附加 一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设 税、资源税和教育费附加等相关税费。 二、期末，应将本科目余额转

16、入“本年利润”科目，结转后本科目无余 额。 销售费用销售费用 一、本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种 费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质 量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构 （含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费 用。 二、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余 额。管理费用管理费用 一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包 括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管 理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资 及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、 董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、 咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使 用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 二、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余 额。 财务费用财务费用 一