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1、论全面预算管理在企业管理中的作用与应用中文摘要随着我围氽业改革的深入发展，企、l k 内部于卒制体系的逐步建、，：，在企业内部擗行全面预算管理，已成为我国企业加强管理，建立现代企业制度进程巾的一项重要课题。木文试图通过对我国企业目前预算管理现状、人们对于仝面预算管理的错误认识的刨析，运用管理学的相关知识阐述什么是真正的全面预算管埋及全面预算管理在提升企业战略管邢水平、增强企业综合竞争实力和优化企、I k 资源配置中的重要作用。并通过对某通信公司现行预算管理架构的分析，阐述预算管理在通信企业实际管理工作中是如何应用的，并提出了尚需注意解决的如下问题：组织机构设立问题、预算编制依据问题、预算执行中
2、存在的问题等，对于提高通信企业预算管理水半具有一定的现实意义。关键侧；全面预算管理、重要作用、在企、J k 中的应用、尚需解决问题AC o m m e n to nT h eU s eA n dA p p l i c a t i o no fB u s i n e s sP l a n n i n gi nC o r p o r a t eM a n a g m e n tA B S T R A C TW 1 t ht h ef u r t h e rd e v e l o p m e n to fr e f o r mi no u rs t a t e d 、o w n e db u s i
3、 n e s s e s e s t a b J l s h l n gI n t e r n a lc o n t r o ls y s t e ma n di m p l e m e n t i n gb u s i n e s sp l a n n i n gh a v eb e c o m ea n e c e 8 s l t Yt oe n h a n c em a n a g e m e n ta n de s t a b l i s hm o d e r nc o r p o r a t es y s t e m F ir s t t h i s d l s 8 e r t a
4、t l o nw 1 1 1a n a l y z ec u r r e n ts t a t u so fp l a n n i n gm a n a g e m e n ta n dc l e a r i f ys o m e m a j o rm i s u n d e r s t a n d i n g st o w a r d sb u s i n e s sp l a n n i n g S e c o n d ，b a s e do nb a s i ct h e o r vo fm a n a g e m e n t ，i tw i l le x p l a i nt h er
5、 e a lm e a n i n go fb u s i n e s sp l a n n i n ga n di t sk e vr 0 1 ei nb u l l d l n gc o m p r e h e n s i v ec o m p e t i t i v es t r e n g t h ，i m p r o v i n gs t r a t e g i cm a n a g e m e n ta n do p t i m i z i n ga l l o c a t l o no fr e s o u r c e s T h e ni tw i l ls h o wh o
6、wt oa p p l yb u s i n e s sp l a n n i n gt oP r a c t l c eb Ya d o p t i n gac a s es t u d yo fo n et e l e c o mc o m p a n yc o m b i n e dw i t hi t sc u r r e n t s t a t u s L a s t , 1 tw i l lb r i n gf o r w a r do t h e ru n s o l v e dp r o b l e m s ，i n c l u d i n gh o wt os e t a p
7、 p r o p r i a t eo r g a n i z a t i o n ，h o wt om a k eI naw o r d ，t h i sd i s s e r t a t i o nh a sc e r t a i np l a n n i n g s u i t a b l er e f e r e n c e ，h o wt oi m p l e m e n ta n dS oo n p o s i t i v es e n s ef o rt h ei m p r o v e m e n to fb u s i n e s sK e yw o r d s ：b u s
8、 i n e s sp l a n n i n g ，k e yr o l e ，a p p l i c a t i o ni nc o r p o r a t e ，o t h e ru n s o l v e d p r o b l e m s 独创性( 或创新性) 声明本人声明所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢中所岁列的内容以外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京邮电大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对奉研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。申请
9、学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。一本人签名：篮叠日期：塑! 芏日f !关于论文使用授权的说叫学位论文作者完全了解北京邮电大学有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属北京邮电人学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁柱，允许学位论文被杳阅和借阅：_ 学校口J 以公布学位论文的全部或部分内容，可虬允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。( 保密的学位论文在解密后遵守此规定)保密论文注释：本学位论文属于保密在一年解密后适_ j 本授权书。非保密论 文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。一 本人签名：2
10、生垫日期：2 理车6 4f !导师签名日期：彳6 卑北京邮电大学硕士学位论文第1 页共3 9 页第一章绪论1 1 我国企业目前预算管理现状全面预算管理曾经是国外成功企业普遍采用的一种管理模式。20 世纪20 年代，全面预算管理在美国的通用电气公司、杜邦公司、通用汽车公司开始实行，并很快成为大型现代工商企业的标准作业程序。近年来，随着我国企业改革的深入发展，企业内部控制体系的逐步建立，在企业内部推行全面预算管理，已成为我国企业加强管理，建立现代企业制度进程中的一项重要课题。1 1 1 从计划到预算，企业的管理至少发生了两个意义深远的变化虽然“预算”和“计划”有重大区别，但我国长期计划管理的经历，
11、使我国企业对规划和控制未来方向的预算并不感到陌生，随着经济体制改革的进展，国有企业作为市场经济中自负盈亏的经济实体，也在不断转换经营机制，许多企业开始推行目标利润一目标成本管理，企业未来的工作也从“计划”转变为“预算”。这种转变并不是简单的文字游戏，其中至少发生了两个意义深远的变化：第一，由于企业的各级组织都制定了相应的目标利润，并与人们的利益挂钩，利益与成本等财务指标开始受到各级领导和企业的重视。企业管理控制的中心目标从满足完成生产的品种、产量计划、逐步转移到实现企业的经济效益，由计划的被动性转变成预算的主动性。第二，由于要考核各级组织的利润和成本，负责核算企业财务业绩的会计工作逐渐受到重视
12、，管理需要会计信息支持的观点逐渐得到认同。1 1 2 目标利润一目标成本管理仍需进一步深化改革虽然，目标利润一目标成本管理推动了企业经营思想和管理方式的转变，但总体而言，这仍是一种比较粗放的预算管理。在具体的实行过程中，企业注重的主要是总体的利润指标，而资金的使用效率、资产质量等指标还没有受到足够的重视，有的企业有时甚至通过在数字上做文章来完成利润目标，造成实际的“潜亏”，影响企业的长远发展。这说明目标利润管理虽在一定程度上能提高企业领导和员工的经济效益意识，但更深入地利用预算管理改进决策与控制，提高企业管理水平和内部控制能力，仍需进一步深化改革。论全面预算管理在企业管理中的作用与应用北京邮电
13、大学硕士学位论文第2 页共3 9 页1 1 3 我国企业对预算管理的认知仍需探索从现实情况看，我国企业的预算管理仍带有较多计划经济时代的特征：对上级负责的认识多于对企业自身发展负责的认识，外部控制的力度强于内部控制的力度，控制结果的动机重于控制过程的动机。可以认为，相对于世界性市场竞争和世界性买方市场的环境变化，我国企业预算管理模式的转换过程远未结束。也可以说我国企业对预算管理的认知仍在探索中。1 1 4 企业管理从目标利润到全面预算的转变仍是一个渐进的过程从目标利润管理到全面预算管理的转变，一如由“计划”向“预算”的转变，仍是一个渐进的过程。我国的许多企业已经开始在做这方面的工作，象目标利润
14、管理较为成功的邯钢集团、山东华乐集团，企业管理都在以目标利润为导向，逐步推进企业全面预算。因为这些企业在预算的过程中逐渐认识到，为了控制目标利润的实现，预算中仅仅关注到利润或收入、成本指标是不够的，必须把预算管理关注的重点从经营结果延伸到经营过程( 业务预算和资金预算) 并进而扩展到经营质量( 资产负债预算和现金流量预算) ，才能真正控制住企业运行，真正实现企业的目标。上海宝钢集团的现金流量预算管理在这方面就取得了很好的效果，其预算的核心，就是从企业的运行资金环节入手，紧抓财务决策、控制和协调，确保企业目标的实现。1 2 人们对于全面预算管理的错误认识1 2 1 传统认识误区1“全面预算就是指
15、一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果”曾经有这样一家企业，在布置预算工作的会议上，公司总裁要求财务总监和在场的财务部人员运用财务报表的勾稽关系，结合上一年度的实际经营数据，出具一整套预算表格，最终的交付成果就是“财务三张表”。在那位老总的心目中，这就是通过“科学定量方法”得出的公司全面预算体系。财务部人员在得到总裁的指示后，如期完成了工作，却在预算审批会议上受到其他业务部门的质疑，认为没有反映公司与部门的工作重点，仅仅追求财务数据上的严密性，根本不切合业务实际。迫于压力，财务部门不得不就事论事地对某些数据做了调整。尽管如此，各个部门依旧各行
16、其是，那一整套表面上逻辑严密的预算表格最终还是被束之高阁、无人问津。论全面预算管理在企、l k 管理中的作用与应用北京邮电大学硕士学位论文第3 页共3 9 页在我们看来，这种传统认识的最大问题在于：企业的经营管理是一个复杂系统，期望仅仅通过数据勾稽作一番“表面文章”来得出全面预算，只能是徒劳无功的尝试。预算真正要发挥其辅助战略目标实现的作用，不但要考虑所有直接影响公司经营绩效的因素，而且更为重要的是要与企业绩效管理体系相结合，形成一个完整的、广义上的企业业绩控制系统，预算才能够名副其实地扮演起战略监控的角色。1 2 2 传统认识误区2“预算就是应该体现公司投资者与经营管理层的想法，从上往下地推进编制工作。”某家民营企业集团的老总在编制预算过程中，屡次强调没有必要听取各部门的广泛意见，只要经理层讨论、董事会通过就可以了，这样就可以迅速见效。但事实是，许多业务部门对于最后通过的预算中大部分目标值感到难以操作，最终抵制预算的执行，也不认同公司根据这些预算结果对部门业绩所作的评价。1 2 3 传统认识误区3“预算编制工
