餐饮企业上市风控合规交流

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1、餐饮企业上市风控合规交流餐饮企业上市风控合规交流风险咨询合伙人, 赵理, 2017年3月餐饮企业上市风控合规交流 2017。欲了解更多信息，请联系德勤中国。2餐饮企业上市风控合规交流 2017。欲了解更多信息，请联系德勤中国。3前言前言餐饮行业现状餐饮行业现状SWOT分析分析优势优势 餐饮文化多元 市场潜力巨大 消费者收入、购买力 提升机会机会 商业模式创新 管理信息化、标准化 社区消费升级劣势劣势 管理体系有待搭建 食品安全问题频发 专业人才缺失 成本管控缺少经验威胁威胁 市场竞争加剧 管理成本上升20635206352328323283253922539227860278603231032

2、310357993579917%14%9%10%12%11%0%2%4%6%8%10%12%14%16%18%05000100001500020000250003000035000400002011年年 2012年年 2013年年 2014年年 2015年年 2016年年餐饮收入(亿元)餐饮收入同比增长2013年年，餐饮行业收入同比增长率在结束了三年的大幅下滑之后，增速趋势逐渐回归平稳；2016年年，全国餐饮行业总收入35799亿元，同比收入增长11%。数据来源：德勤分析餐饮企业上市风控合规交流 2017。欲了解更多信息，请联系德勤中国。4前言3上市企业内部控制合规要求解读5餐饮企业运营风险解

3、读12结束语18目录目录餐饮企业上市风控合规交流5 2017。欲了解更多信息，请联系德勤中国。上市企业内部控制合规要求上市企业内部控制合规要求解读解读餐饮企业上市风控合规交流 2017。欲了解更多信息，请联系德勤中国。6监管要求总览监管要求总览上市企业内部控制合规要求解读上市企业内部控制合规要求解读2008年年 五部委正式颁布 企业内部控制基本规 范2011年年 五部委内部控制规范体系在 境内外同时上市的公司全面 施行，并选取200多家在境 内主板上市的公司进行试 点。2010年年 五部委正式颁布 内部控制应用指引 内部控制评价指引 内部控制审计指引2012年年 中国证监会关于做好餐饮等生 活

4、服务类公司首次公开发行股票 并上市有关工作的通知发布2012年年 香港联交所发布 从事餐饮业务的申请人在上市文件中的披露指引 环境、社会及管治报告指引列为建议常规2016年年 企业管治守 则 开始生效2014年年 香港联交所发布新版 企业管治守则境内内部控制合规要求境内内部控制合规要求境外（香港）内部控制合规要求境外（香港）内部控制合规要求香港上市规则第21项应用指引 (PN21)对拟在港上市企业提出明确监管要 求餐饮企业上市风控合规交流 2017。欲了解更多信息，请联系德勤中国。7境内上市境内上市上市企业内部控制合规要求解读（续）上市企业内部控制合规要求解读（续）企业内部控制基本规范及配企业

5、内部控制基本规范及配 套指引套指引基本原则基本原则企业内部控制企业内部控制 基本规范基本规范企业内部控制企业内部控制 评价指引评价指引企业内部控制企业内部控制 审计指引审计指引企业内部控制企业内部控制 应用应用指引指引治理层和治理层和 管理层的管理层的 内控职责内控职责在企业治理层面，意识到内部控制是董事会及其管理 层的职责。 企业在开展内部控制工作时，领导小组往往应有董事 长或者总经理来担任。内部控制内部控制 手册手册企业在编制内部控制手册时，一般遵循监管机构建议 的或要求的内部控制框架，结合企业自身的管理框架， 涵盖重要的业务和流程。 从风险出发，明确控制目标，分析提炼出控制措施， 配合以

6、负责岗位职责、制度、穿行测试文档等内容。 呈现方式：流程描述、控制矩阵、流程图等。内部控制内部控制 评价评价内部控制评价是推动整个内部控制体系成为闭环的重 要手段，包含着“定期评价、揭示缺陷、整改完善” 等几个关键要素。 评价方式及工具：企业子评价或选择中介机构来开展 评价；可采用传统的评价工作底稿，或者调查问卷等。 最终形成内部控制缺陷，推动企业进行缺陷整改和完 善，进一步提升企业的基础运营管理。餐饮企业上市风控合规交流 2017。欲了解更多信息，请联系德勤中国。8境内上市（续境内上市（续）上市企业内部控制合规要求解读（续）上市企业内部控制合规要求解读（续）会计师应针对发行人的经营及核算特点

7、经营及核算特点，关注发行人收入的确认和计量，以及与收入确认相关的打折、发卡、赠券等行为的会计 核算方法。会计师应对发行人的内控制度建设内控制度建设、交易结算系统的应用给予充分关注，核查发行人报告期内内部控制制度的设计及运行是否健 全有效，核查范围包括但不限于发行人在采购、付款、销售、收款及资金管理等环节所采取的具体内控措施及执行情况，集中监 控系统和交易结算系统的运行情况，申报报表和原始报表存在重大差异的原因等。（一）发行人报告期内在采购、付款等方面的内控制度建设及运行情况采购、付款等方面的内控制度建设及运行情况，包括各直营店和加盟店主要原辅材料的供应 方式，不同渠道采购的数量及金额，主要供应

8、商等情况；报告期各期全部店面统一采购、加工、配送的覆盖比 率，以及集中采购、统一配送的商品总价值占营业成本的比重。（二）发行人报告期内在销售、收款、资金管理等销售、收款、资金管理等方面的内控制度建设及运行情况。如发行人采用了店面集中监控及 交易结算系统，应披露系统的主要功能及报告期内的实际运行情况。（三）发行人应结合自身业务特点披露所采用的主要会计政策，特别是餐饮收入、与餐饮相关的烟酒收入、商品销售主要会计政策，特别是餐饮收入、与餐饮相关的烟酒收入、商品销售 收入、特许权及加盟费等收入的确认和计量方法。收入、特许权及加盟费等收入的确认和计量方法。（四）发行人报告期各期对个人客户销售收入占全部销

9、售收入的比例，以现金、刷卡方式进行结算的比例。（五）发行人连锁经营的管理模式和组织管理方法。发行人应在招股说明书中披露其主要管理制度及执行情况：发行人应在招股说明书中披露其主要管理制度及执行情况：餐饮企业上市风控合规交流 2017。欲了解更多信息，请联系德勤中国。9境外上市境外上市-以香港上市为以香港上市为例例上市企业内部控制合规要求解读（续）上市企业内部控制合规要求解读（续）香港香港 上市上市 内控内控 合规合规 要求要求附录三 公司章程细则附录十四附录十四 企业管治守则企业管治守则附录十 上市发行人董事进行证券交易的守则附录二十三 企业管治报告附录二十七附录二十七 环境、社会环境、社会管管

10、治报告治报告从事餐饮业务的申请人在上市文件中的从事餐饮业务的申请人在上市文件中的披露披露 的的指引指引风险管理风险管理责任界定责任界定内部审核内部审核对外披露对外披露将“风险管理”理念加入守则清晰界定董事会及管理层清晰界定董事会及管理层在风险管理与内部控 制的角色与职责职责提升发行人风险管理及内部监控系统的披露责披露责 任任提升内部审核的责任内部审核的责任，以加强对风险管理及内 部控制系统的监察界定董界定董 事会及事会及 管理层管理层 的角色的角色 与责任与责任董事会董事会持续监督管理层对有关系统 的设计、实施和监察，披露管理层 的确认管理管理层层向董事会提供风险管理及内 部监控系统是否有效的

11、确认设计、实施以及监控风险管理与内部监控系统风险管理与内部监控系统强调持强调持 续开展续开展 与设立与设立 必备技必备技 能能每年检讨每年检讨其风险管理及内部控制系统的有效性应设有内部审计职能内部审计职能谁负责谁负责如何实施如何实施建议最佳实践守则条文建议最佳实践守则条文上市后发行人应建立健全完善的风险管理及内部监控系统风险管理及内部监控系统，并定期在企业管治报告企业管治报告中中披露所有披露所有重要的监控内容重要的监控内容。餐饮企业上市风控合规交流 2017。欲了解更多信息，请联系德勤中国。10境外上市境外上市-以香港上市为例（续）以香港上市为例（续）上市企业内部控制合规要求解读（续）上市企业

12、内部控制合规要求解读（续）层面A环境层面B社会层面A3环境及天然资源层面A1排放物层面A2资源使用层面B1雇佣及劳工准层面B2健康与安全层面B3发展与培训层面B4劳工准则层面B5供应链层面B6产品责任层面B7反贪污层面B8社区投资香港香港 上市上市 内控内控 合规合规 要求要求附录三 公司章程细则附录十四附录十四 企业管治守则企业管治守则附录十 上市发行人董事进行证券交 易的守则附录二十三 企业管治报告附录二十七附录二十七 环境、社会环境、社会管管治报告治报告从事餐饮业务的申请人在上市文件从事餐饮业务的申请人在上市文件 中的中的披露的披露的指引指引一般披露一般披露环境环境社会社会-营运惯营运惯

13、 例及社区例及社区社会社会-雇佣及雇佣及 劳工标准劳工标准责任：董事会责任：董事会对环境、社会及管治报告负责形式：形式：“发行人可将环境、社会及管治的资料加载年报年报，有关资料所涵盖的期间宜与年报内容涵盖的时间相同，又或另设报 告收载有关资料。”范围（业务）范围（业务）：环境、社会及管治的主要范畴、层面和关键绩效指针并非全部均与发行人的业务有关。发行人宜识别并汇报 具有重要影响重要影响的范畴、层面及关键绩效指标”范围（实体）范围（实体）：载列报告所涵盖的集团实体集团实体及或营运。有关范围如有更改，发行人宜阐释不同之处及变更理由。餐饮企业上市风控合规交流 2017。欲了解更多信息，请联系德勤中国

14、。11境外上市境外上市-以香港上市为例（续）以香港上市为例（续）上市企业内部控制合规要求解读（续）上市企业内部控制合规要求解读（续）香港香港 上市上市 内控内控 合规合规 要求要求附录三 公司章程细则附录十四附录十四 企业管治守则企业管治守则附录十 上市发行人董事进行证券交易的守则附录二十三 企业管治报告附录二十七附录二十七 环境、社会环境、社会管管治报告治报告从事餐饮业务的申请人在上市文件中的从事餐饮业务的申请人在上市文件中的披露披露供应供应商、食材来源及价格商、食材来源及价格同店销售额及桌同店销售额及桌/座流转率座流转率商标商标现金管理现金管理扩充扩充定价政策定价政策食品安全、质量监控及投

15、诉食品安全、质量监控及投诉指引对上市申请人所需披 露的内容作出明确且细致 的要求要求申请人披露记录期内在以上业务范 畴内的相关经营记录、管理措施、波动 分析等详细情况。要求申请人必须建立完备的制度、程序及内部控制措施完备的制度、程序及内部控制措施，以保 证相关业务的运营得到恰当的监控和记录，进而满足上述披露 要求。12 2017。欲了解更多信息，请联系德勤中国。餐饮企业上市风控合规交流餐饮企业运营风险餐饮企业运营风险解读解读餐饮企业上市风控合规交流 2017。欲了解更多信息，请联系德勤中国。13餐饮企业运营风险解读餐饮企业运营风险解读供应供应商缺乏商缺乏 动态监控动态监控采购权责采购权责缺乏牵

16、制缺乏牵制中央厨房调中央厨房调 度信息管理度信息管理 风险风险门门店考核机店考核机 制缺乏质量制缺乏质量 导向导向客户客户体验体验 不佳不佳采购执行与采购执行与 验收程序执验收程序执 行不当行不当品牌建设与品牌建设与 推广不足推广不足仓库盘点不仓库盘点不 及时或贵重及时或贵重 物品存货物品存货管管 理理不当不当危机意识与危机意识与 应急应急机制机制 缺乏缺乏公关危机意公关危机意 识及识及系统系统 薄弱薄弱后厨后厨违规违规 操作操作采购计划与采购计划与 库存库存管理管理 不足不足人员流人员流 动频繁动频繁门店卫生环门店卫生环 境未达标境未达标质量管理体质量管理体 系不健全或系不健全或 未执行到位未执行到位原材料品质原材料品质 风险风险产品标准化产品标准化 管理不足管理不足注：上图列示的餐饮企业运营风险仅为示例。内部控内部控 制体系制体系 框架框架职能管理职能管理业务运营业务运营安全与信息安全与信息战略与投资管理、人力资源管理、财务管理、行政管理、企业文化管理