旅游管理——旅行社的财务管理

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1、旅行社财务管理学习要点明白旅行社资本金的筹集方法与管理 理解旅行社成本费用的控制 如何控制和管理旅行社的应收帐款 掌握旅行社利润的管理和分配 掌握旅行社财务分析的基本内容与基本方法一、旅行社财务管理概述 (一)财务管理在旅行社管理中的地位1.经商就是理财，理财促进经商；2.理财就是加强财务管理，不断地增收节支，改善经营管理，获取良好的经济收益；3.理财过程就是通过资金运动的操作与管理使企业增值的过程。(二)财务管理在旅行社管理中的作用1.平衡作用收支平衡；2.控制作用控制收支，降低成本，利润最大化；3.分析作用照镜子，把脉，以便决策； 4.监督作用分为内/外监督，确保健康发展。(三)旅行社财务

2、管理的内容1.资金管理企业物质生产之源2.成本费用管理企业利润之源3.营业收入、利润及分配管理和平控制与治理4.财务分析及评价把脉、诊断、处方 二、旅行社资金管理（一）资金的概念：它是指企业拥有或控制的各项财产或物资的货币表现。资金的多少可以用货币来表示，但其外在表现形式却多种多样，如固定资产 、流动资产、无形资产等。（二）旅行社资金管理的基本任务1.使旅行社取得经营与运营所需要的资金量；2.使旅行社有限的资金得到保值增值;3.创造旅行社资金价值的最大化；4.对旅行社资金运行效果进行有效控制与综合分析。（三）旅行社资金的筹集旅行社资金的筹集是企业向外部有关单位或个人，以及从内 部筹集业务经营所

3、需资金的一种财务活动。1.旅行社的筹资渠道（1）内部内部自有、自留资金。（2）外部 主要银行信贷资金、非银行金融机构资金、 其它法人资金、 民间资金、以及外商资金等。2.旅行社的筹资方式筹资方式是指旅行计筹措资金所采用的具体形式；目前我国 旅行社的筹资方式有：吸收直接投资，发行股票，银行借款，商 业信用，发行债券融资租赁等。3.资金成本v 定义:资金使用者为筹集和使用资金而支付的各种费 用。 v 构成：包括资金使用费用和资金筹集费用。 v 表示形式绝对值：筹资费用和每年的用资费用之和 。（常用的表示） 相对值：资金成本（率）每年的用资费用/ （筹资总额筹资费用）P233例2 综合资金成本WlK

4、l WbKb WpKp WsKs WeKe (W表示各种资金占全部资本的比重；K表示各种个别资金成本)P237例 4 v 资金成本是旅行社筹资决策的主要依据：选择综合 资金成本低的筹资方案。是评价投资项目的重要依据以及衡量经营 成果的尺度：资金成本（率）要低于投资收益率。（四）旅行社的资产及其管理 固定资产：指使用期在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械 、运输工具和其它与生产经营相关的设备、器具、工具等。 流动资产：指旅行社可以在一个营业周期（一般为一年）内将 其转变成为现金或耗用的资产。同旅游业的其他部门相比，旅 行社的流动资产占有较大比重。旅行社的流动资产主要包括： 货币资产、生息资产和

5、债权资产。1. 货币资产主要包括现金和银行存款，它是旅行社最具流动性的资产 。银行存款主要用于旅行社的各种经济往来与结算、发放工资 和补充旅行社的库存现金等。在保证旅行社业务经营活动顺利进行的前提下，旅行社必 须设法缩短现金在周转过程中占用的时间，减少实际占用的现 金总量。流动资产2.生息资产保存货币资金是有机会成本的，所以应该把多余的货币资 金投资于生息资产。生息资产也称短期有价证券或金融资产，主 要包括期限在一年以内（包括一年）的国库券、商业票据、银行 承兑汇票和可转让定期存单等。生息资产一般具有三个特点：（1）能在短期内变成现金； （2）能够产生比银行存款多的利息； （3）市场风险小。

6、3.债权资产主要指旅行社的应收账款。旅行社在经营中存在大量的代 收款项，而且在旅行社流动资金中所占比重较大，所以应加强管 理。旅行社拖欠款的管理旅行社对债权资产的管理主要采取以下措施：（1）制定和执行正确的信用政策； （2）选择适当的结算方式 ；（3）做好应收账款的催收工作； （4）建立坏账准备金。 旅行社之间相互欠款已经成为中国旅行社行业的老问题、大 问题。在目前的买方市场条件下，旅行社无法采用“先付款，后接 待”的经营方式，不能一概拒绝旅游中间商的延期付款要求，信用 条件过紧会影响旅行社的业务，信用条件过宽虽然能使旅行社获 得较多的客源，但是却会导致更大的坏账风险，一旦对方赖帐或 破产，则

7、会使被拖欠的旅行社蒙受重大的经济损失。我国不少旅 行社都吃过这种苦头。旅行社对拖欠款的管理康辉采取了下列措施，以加强对拖欠款的管理： 1总经理亲自过问客户的挂帐和催讨事宜，要求各营业部门每月向 总经理报告一次，检察他们催讨欠款的工作效果。 2将催讨欠款同各营业部门的经济利益挂钩。凡在经营中获得利润 但是未能将欠款收回的部门，根据欠款金额的比例缓发该部门应获 得的奖金，以后视其收回欠款的数额按比例补发。3制定切实可行的信用制度和标准。对于那些信誉好、付款及时、 经济实力雄厚、送客量大且与本旅行社长期保持合作的旅游中间商 ，最多允许其在旅游者旅行结束后3个月内付款；对于那些信誉较差 、送客量少、付

8、款不及时或初次合作的旅游中间商，则不允许挂帐 ，必须支付现金。4由于将拖欠款的回收效果同相关部门的经济利益直接挂钩，各部 门开始重视对拖欠款的催讨和回收，并取得了显著的成效。该旅行 社的不良债权大幅度下降，旅行社的合法经济利益得到了有力的维 护。二、旅行社的成本费用管理 (一)概 念：指旅行社在一定时期内的经营活动过程中发生的以 货币额表现的各种耗费。 (二)成本费用的内容1.营业成本：经营过程中发生的直接支出。旅游业务的直接支出 。包括各项代付费用,如代付的房费(包括为旅游者支付的房费、 退房损失费等)、餐费、文娱费、交通费、票务费、陪同费、门票 费、保险费、及行李托运费、机场费、签证费和宣

9、传费等。2.期间费用：指旅行社为管理和组织经营活动及资金运行所发生 的支出，分三类如下： （1）营业费用经营过程中间接发生的费用（外联、接待、 门市部等营业部门发生且不易计入营业成本的费用），包括运输 费、包装费、差旅费、工作餐费及营业人员的工资津贴福利等。 （2）管理费用组织管理企业经营活动而发生的费用及 其他由企业统一负担的费用。包括公司经费、工会经费、职工教 育经费、劳动保险费、土地使用费、审计费、诉讼费等。 （3）财务费用筹集资金、运动资金而发生的费用。如利息 净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他筹资所发生的费 用。二、旅行社的成本费用管理(三)成本费用的结算旅行社成本费用核算可

10、以根据旅行社的经营规模和范围 分别实行单团核算和部门批量核算。单团核算工作量大，适合于业务量较小的旅行社。部门批量核算适应于业务量较大的旅行社。 (四)旅行社成本费用的控制成本费用控制是指旅行社在经营过程中，根据事先制 定的成本费用目标，按照一定的原则，采用专门的方法对 旅行社日常发生的各项经营活动进行严格的管理和监督， 把各项成本费用控制在一定范围之内的成本费用管理方法 。(四)旅行社成本费用的控制1.旅行社成本费用标准的制定：（1）定额法：旅行社先确定各种经营成本或费用的合理定额， 并以此为依据制定成本费用标准。（2）预算法：旅行社在把经营费用划分为与销售收入成比例增 加的变动费用，不成比

11、例增加的半固定成本费用或半变动成本费用， 以及与销售收入增减无关的固定费用的基础上，按各部门业务量分别 制定预算，并以此作为费用控制的标准。 （3）分解法：将目标成本费用及其降低目标按成本项目进行分 解。在此基础上，把各成本费用项目指标按部门进行归口分解，然后 ，各部门再把成本费用指标落实到各个岗位或个人。 2.日常控制主要包括三个措施： （1）建立成本控制信息系统。（2）实行责任成本制。 （3） 有重点地进行控制。 3.检查与考核（1）检查成本计划完成的情况，分析成本差异产生的原因。 （2）评价部门和个人完成计划的情况，给予奖励或惩罚。（3）总结经验，找出缺点，提出办法，为进一步降低成本提供

12、资料 。春秋“钱一半是赚的，一半是省的” 在民航业内，有个固有的共识：航空公司80%的成本是刚性成本 ，受制于一些政策因素是没有办法更改的；即使软性成本为零， 春秋航空如此之低的票价都不可能赚回本钱。王正华的思路确实与众不同，在于他看到了成本管理更大的潜在 空间国内一般航空公司都是从盈亏平衡点来做经营，而王正 华则坚持以“高客座率”为第一。别的航空公司票价卖得贵，尽管 客座率只有75%，也能赚钱。而春秋航空虽然票价低，但平均客 座率是95%，而且每天比一般航空公司多飞两个小时，所以最后 算下来，春秋航空也能盈利。为鼓励飞行员降低燃油消耗，王正华在春秋航空设立了“节油奖” 。奖金与节油量挂钩，只

13、奖给飞行员和运控成员。在上海虹桥机 场，别人使用的是进口的摆渡车，而春秋航空使用的是国产摆渡 车，二者的价格相差4倍左右。航空业务上低成本，王正华在日常支出上也是“低成本”。2006年 ，王正华和公司另外三个高管去伦敦参加世界低成本航空大会， 四个人合租一间没有桌椅的地下室，打开手提电脑在床上办公。 出门都舍不得打出租车，而是坐5英镑一天的地铁。三、营业收入与利润管理 （一）旅行社营业收入的管理 1.营业收入：旅行社提供旅游服务所得的货币收入。包括综合服务 收 入、单项服务收入、专项附加费收入（一般指自费的部分）等等。 旅 行社代收代付费用也应全部计入营业收入总额。代收代支的款项占的比重很大，

14、这是旅行社区别其它旅游企业 的 一个重要特点。旅行社应该加强管理，准确地进行时间上的界定。 2.确认旅行社营业收入实现的两个基本条件： 旅行社劳务已经提供； 旅行社已经收到价款或已取得了收取价款的凭证如承兑支 票、汇票、欠条、合同等。 3.界定营业收入实现时间的原则 ： （1）入境旅游：旅行社组织境外旅游者到境内旅游，以旅游者离 境或离开本地的时间作为确认其营业收入实现的时间。 （2）出境旅游。旅行社组织公民到境外旅游：以旅游者结束旅行 ，返回原出发地的时间作为确认其营业收入实现的时间。 （3）国内（边境）旅游：接团社应以旅游者离开本地时，组团社 以旅游者结束旅行，返回原出发地时确认其营业收入

15、的实现。 （二）旅行社的利润管理1.旅行社利润：指旅行社在一定时期内的收入扣除成本费用 等 各项支出后的余额。旅行社利润集中反映企业经营活动的成 果。 2.利润总额的构成 ：营业利润、投资净收益、营业外收支净 额。 （1）营业利润：指旅行社营业收入扣除营业成本、营业费用 、营业税金、管理费用和财务费用后的净额。 （2）投资净收益：指旅行社投资收益减去投资损失的数额。 投资收益包括对外投资分得的利润、取得的股利、债券利 息、投资到期收回或中途转让所取得的款项高于投出资产 账面净值的差额。 （3）营业外收支净额：指旅行社营业外收入减去营业外支出 后的差额。营业外收入包括固定资产盘盈和变卖的净收入

16、、罚款净收入、礼品折价收入等；营业外支出包括固定资 产盘亏和毁损、报废的净损失、赔偿金、罚金、公益性捐 赠等。3.旅行社利润的管理旅行社利润管理的主要内容是确定目标利润和进行利润分配。（1）确定目标利润旅行社应在营业期之初确定本营业期内的目标利润。营业期结 束时将实际完成的利润与目标利润进行分析对比，以加强对利润的 管理。目标利润=预计营业收入目标营业成本预计营业税金预计费用确定目标利润之后，可测算出为完成目标利润应完成的销售量 及所产生的成本费用。成本业务量利润分析法（简称量、本、 利法）就是一种有效的方法，将成本分解为固定成本与变动成本， 并根据由此获得的信息预测出保本销售量和实现目标利润应增加的 销售量。（2）利润分配A.股份制旅行社在依法向国家交纳所得税后，应该首先提取公益金 ，再按下面顺序分配剩余利润：支付优先股股利。按公司章程或股东大会决议提取盈余公积金。支付普通股股利。 B.非股份制旅行社在依法向国家交纳所得