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1、河北工业大学硕士学位论文YL家电公司内部审计风险及控制研究姓名：张鹏申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：吕荣杰20060101河北工业大学硕士学位论文 iYL 家电公司内部审计风险及控制研究 YL 家电公司内部审计风险及控制研究 摘 要 摘 要 现代企业制度离不开内部审计。内部审计是审计监督体系的重要组成部分，它是企业 发展的自身需要，是检查企业内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、 资源的利用是否合理有效，以及企业的目标是否达到的重要手段，更是公司治理有效性的 基本保证。 复杂多变的经营环境使现代企业面临众多不确定性，而这些不确定性也必然给内部审 计带来影响，从而加大审
2、计风险。如何防范和化解内部审计风险，成为内部审计研究的现 实课题。内部审计风险管理正是从影响审计效果的各种系统风险和非系统风险出发，以全 过程审计控制对象，将内部审计业务置于企业管理的框架中，对审计风险的成因、现象进 行分析，并提出控制措施，以防范和降低审计风险，帮助企业实现全面有效管理。本文将 从审计活动的决策风险，到内部控制设计是否健全、是否有效的经营风险，再到关键控制 点的执行是否合规的作业层次风险，评价审计风险对审计效果和组织目标实现的影响程 度，并提出有效的改进建议。 YL 家电公司是一家上市不久的民营企业，内部审计还很不完善，存在着许多问题。本 文拟以 YL 家电公司为研究对象，围
3、绕降低企业内部审计风险这一主题，从审计风险的基 本问题着手，运用审计和风险控制理论与方法，剖析审计风险形成的原因，并给出了有针 对性的改进措施。其中特别针对 YL 家电目前阶段审计方面存在的具体问题，分析可能发 生的审计风险，使措施更具有可操作性和实战性，希望能以此来提高和促进 YL 家电的内 部审计水平，同时对同类企业产生借鉴意义。 关键词：关键词：YL 家电公司，审计风险，审计评价，风险控制 YL 家电公司内部审计风险及控制研究 iiYL AUDITS RISK AND STUDIES UNDER THE CONTROL OF IN THE INSIDE OF ELECTRICAL APP
4、LIANCE COMPANY ABSTRACT Modern enterprise system cant be separated from an internal audit. The internal audit is audit supervision system important component. It is oneself need that enterprise develops, It is important examining way that if the standard abide by, the resource making use of is ratio
5、nal or not is effective for established policy, procedure carry out. It is also the basic assurance that company governing validity. Complex and volatile management environment makes modern enterprise be confronted with a lot of uncertainties, but, these uncertainties bring effect to internal audit,
6、 thereby enlarge auditing risk. How to keep watch and resolve internal audit risk become the real problem of internal audit studying. The internal audit risk administration exactly is that system risk sets off from system risk and mistake affecting various auditing effect, audit a controlled member
7、with the entire proceeding, carry out analysis on cause of formation, phenomenon auditing risk, and suggest control measure, manage in order to keeping watch sum lessening auditing risk, helping enterprise to come true having an effect all round. The general complies with the thesis auditing flexibl
8、e decision-making risk, the risk controlling managing designing perfect, being effective or not to the inside, if the implementation arriving at key control point again agree well with the gauge school assignment arrangement of ideas risk, valuation audits risk affecting degree to auditing effect an
9、d organizing target realizations, and submits effective improvement suggestion. The YL electrical appliance company is non-governmentally operated enterprise, fairly, the internal audit extremely not perfect, there exists a lot of problem. The thesis is drawn up about reducing enterprise internal au
10、dit risk taking YL electrical appliance company as object of study, this one subject, from the fundamental problem auditing risk sets about, apply auditing sum risk control theory and method, analyses the improvement measure having audited a reason for the formation of risk, and having been given to
11、 out have a pertinence. The stage audits aspect at present among them especially specifically for YL electrical appliance having concrete problem, analyses auditing may happen risk, makes measure have operatability and the actual combat more, hope that the internal audit come to raise and promote th
12、e YL electrical appliance on this account horizontal, at the same time to the same kind enterprise to use significance for reference. KEY WORDS: YL electrical appliance company, audit risk, audit evaluate, risk control 河北工业大学硕士学位论文 1第一章 绪论 第一章 绪论 1-1 选题背景与研究意义 1-1 选题背景与研究意义 本文将对内部审计风险的表现、成因进行分析，进而提出
13、控制措施，以促进提高审计质量，加强企 业内部管理。 1-1-1 选题背景 1-1-1 选题背景 在我国，内部审计开展的比较晚，内部审计在企业中的地位相对较低，缺乏权威性，也没有得到企 业高层管理者的足够重视，有很多企业没有内部审计概念，没有形成一个内部审计体系，因而内部审计 的职能没有得到很好的发挥， 尤其是内部审计在促进企业管理、 加强内部控制以及在公司治理结构方而 的作用没有得到很好的发挥。近年来，我国证券市场上暴露出的像银广夏、蓝田股份等一系列大公司的 丑闻，证明了审计风险越来越大的事实。 在新经济形势下， 尤其是经历美国安然公司倒闭事件之后， 世界范围内的内部审计环境发生了变化， 内部
14、审计技术不断更新，内部审计理论也在不断发展。国际内部审计师协会 61 届年会和国际内部审计 全球论坛第四次会议，分别于 2002 年 6 月和 9 月在美国和中国召开，这两次会议都把如何发挥内部审 计作用、风险识别与监控、寻求有效的公司治理作为内部审计的重要课题来研究。所以，内部审计风险 控制问题已经成为现实和迫切的课题。 1-1-2 研究意义 1-1-2 研究意义 随着内部审计作用的提高， 人们对审计的期望越来越高， 而审计的风险也越来越大。 在审计实践中， 审计结果与现实的偏差，审计出现漏审、误审现象，审计结果得不到有效执行等问题越来越突出，给内 部审计的发展造成了较大障碍。所以，对内部审
15、计风险的研究就成了审计研究的重点内容之一。 目前，我国对审计风险的研究，主要局限在国家审计和社会审计领域。内部审计因为起步晚，发展 慢，所以对其风险的研究还不够完善。如 YL 家电公司的内部审计，在民营企业中是比较好的，但也存 在着许多问题： （1）审计机构变化较大。由于企业发展迅速，新事物新问题层出不穷，审计机构的职能和设置也 随之发生较大变化。这种不稳定性，对审计的职能定位及审计人员的长期培养带来了不利因素。 （2）审计方法落后。对于大多审计项目，主要采用的是详查法。因为企业的经营规模越来越大， 以这种方法进行审计，费时费力，效果不明显。 （3）审计底稿不规范。因为审计部门发展初期人员较少
16、，加之跟财务等人员关系较为密切，审计 人员认为“查事实”就够了，对审计过程和重要证明性文件，几乎不做文字记录。所以到目前仍然有很 多人认为，审计工作底稿会约束审计人员手脚，浪费很多时间。 （4）审计人员素质不高。审计人员业务能力不够强，在工作中出现吃拿卡要等现象较多，不仅影 响了审计质量，也破坏了审计良好形象。 （5）审计制度不完善。现有审计制度中，大多是以财务、人事、供销等部门的规章制度为依据的， 而审计本身没有完善的规章制度，造成审计的随意性强，处理处罚时标准和依据不够明确，影响了审计 效果。 （6）审计决定的落实率低。审计结果出来后，很多问题都无法得到切实的解决和改进，使得审计 的效果大打折扣。 本文主要着眼于分析内部审计风险在实践审计过程中的成因， 结合企业的实际情况， 得出了较为可 行的结论，期望能给 YL 家电公司内部审计风险的控制勾划出一个完整的框架。 1-2 研究范围与论文结构 1-2 研究范围与论文结构 本文旨在通过对 YL 家电公司审计风险问题的研究和分析，针对其现存的问题，运
