关税标准

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1、 关 税 customs duties#2010年关税实现2027.45亿元，同比增长 36.6%，比上年同期增速加快52.8个百分点 。进口税收收入占税收总收入的比重为17%。2#2011年关税实现收入2559.10亿元，同比增 长26.2%，比上年增速回落10.5个百分点。 进口税收收入占税收总收入的比重为18%。3#第一节第一节 关税概述关税概述一、关税的概念关税是海关依法对进出关境的货物和物品 所征收的一种税。4#一、关税的概念关境与国境的区别：关境又称“海关境域”是国家海关法全面 实施的领域 。国境是一个国家行政主权管辖的区域。其中，香港和澳门保持自由港地位，为我国单独 的关税地区，

2、即单独关境区。 5#二、关税的特点 对进出关境的货物和物品征税 执行统一的对外经济政策，具有涉外统一性 关税由海关征收6#三、关税的分类三、关税的分类（一）按征收目的划分 财政性关税保护性关税 （二）按征税商品的流向划分 进口税（import duty）出口税（export duty）过境税(transit duty) 7#三、关税的分类三、关税的分类（三）按计征依据或标准划分 从价关税和从量关税、复合关税 （四）按征税有无优惠分类 普通税和最惠国税 （五）按征税的依据分类 正税和附加税8#四、关税制度的建立和发展（自习）四、关税制度的建立和发展（自习）（一）关税制度的建立（一）关税制度的建立

3、 （二）关税制度的改革和完善（二）关税制度的改革和完善9#第二节 关税的征收制度 一、关税纳税人进口货物收货人出口货物发货人进出境物品的所有人10#一、纳税人一、纳税人1、进口货物的收货人、出口货物的发货人是依法取得对外贸 易经营权、并进口或出口货物的法人或其他社会团体。 2、进出境物品的所有人包括： （1）一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所 有人。 （2）对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人。 （3）对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人。 （4）对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或 托运人为所有人。11#例题单选题下列不属于关税纳税义务人的是（ C

4、 ）。A 进口货物的收货人B 出口货物的发货人C 邮递出口物品的收件人D 进境物品的携带人12#二、征税对象二、征税对象 关税的征税对象是指准许进出我国关境的货物和 物品。 货物是指贸易性商品； 物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人 邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口 的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的 个人物品。13#三、征收范围（一）进口商品：七千多种 （二）出口商品：我国真正征收出口关税的商品只 有20种，税率也较低。14#四、税率四、税率(Duty rate)(Duty rate)（一）进口税率分设最惠国税率、协定税率、特惠 税率、普通税率四栏税率。 最惠国税率：

5、适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO成员国或地区的进口货物；或原产于与我国签订有相互给 予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货 物；以及原产于我国境内的进口货物。 协定税率：适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域 性贸易协定有关缔约方的进口货物。15#（一）进口税率（一）进口税率 特惠税率：适用原产于与我国订有特殊优惠关税协议 的国家或者地区的进口货物。 普通税率：适用原产于上述以外的其他国家或者地区 的进口货物 16#（二）出口关税税率一档比例税率，20%-40%。在一定期限内可实行暂定税率。17#五、关税减免五、关税减免关税减免分为三种类型。法定减免特定减免临

6、时减免18#（一）法定减免税1.关税税额在50元以下的一票货物，免税 2.无商业价值的广告品和货样，免税 3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免税 4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料物料、饮食 用品，免税（目的不是进出口） 5.暂时进境或出境，并在6个月内复出境或进境的物 品，暂免征税 6.来料加工、分两情况：A、直接免；B、进口时先征 ，出口时再退19#（一）法定减免税7.退还的出口货物，免进口税，但不退已征的出口关税。 8.退还的进口货物，免出口税，但不退已征的进口关税。 9.进口货物的酌情减或免情形： （1）在境外运输途中或在起卸时，遭受损坏或损失的。 （2）起卸后海关放行前，因不

7、可抗力遭受损坏或损失的 （3）海关查验时，已经破漏、损坏、腐烂的，经证明不是保 管不慎造成的 10.无代价抵偿货物，同国外免费补偿或更换的，免。但未将 问题货物退还国外的，照章纳税。（视作重新进口） 11.我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物 、物品，按照规定予以减免关税。 12.法律规定减征、免征的其他货物。20#（二）特定减免税科教用品：对科研机构和学校，不以营利为目的，合理数 量范围内，进口国内不能生产的科教用品，直接用于科研 或教学的，免进口关税、进口环节增值税、消费税。 残疾人专用品：个人专用品，免关税、增值税、消费税； 规定明确的，免关税和增值税。 扶贫、慈善性捐赠物

8、资21#（二）特定减免税加工贸易产品 A、“三来一补”的，进境料件不征税；进口外商的不作价设 备和作价设备，分别比照外商投资项目和国内投资项目的 免税规定执行；余料或增产的产品经批准内销时，价值在 进口料件总值2以内，且总价值在3000元以下的，免税 B、进料加工：专为加工出口而进口的，按实际复出口的数量 ，免征。内销的，照章征税。对于副产品、次品、边角料 ，估价征税或酌情减免。余料或增产的产品，经批准转内 销的，价值在进口料件总值2以内，且总价值在5000元以 下的，免税 边境贸易进出口物资：边民通过互市贸易进口的商品 ，每 人每日价值在3000元以下的，免进口关税和进口环节增值 税。22#

9、（二）特定减免税保税区进出口货物：进口供保税区使用的、进料加 工的、供储存的转口物资，免进口关税和其它进口 环节税。出口的物资免征出口关税。 出口加工区进口货物：出口加工区可视为不在我国 国内，区内运往境内的，视同进口，境内运往区内 ，视为出口。 进口设备。 特定行业或用途的减免税政策（三）临时减免税23#【例题单选题】 下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ D ） A 保税区进出口的基建物资和生产用车辆 B 边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆 C 关税税款在人民币100元以下的一票货物 D 经海关核准进口的无商业价值的广告品和 货样24#【例题多选题】下列各项中，经海关查明属实，可酌情减

10、免进口关 税的有（ A C ）。 A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物 B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物 C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物 D.海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物 #行李和邮递物品进口税行李和邮递物品进口税 行邮税是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进 口税,是进口关税和进口工商税的总称 纳税人： A、携带应税个人物品入境的旅客及运输工具服务人员 B、进口邮递物品的收件人 C、其它方式进口应税个人自用物品的收件人 税率：三档比例税率 50%：烟、酒20%：纺织、电子电器、自行车、钟表、化妆品 10%：书报、影音制品、金银制品、饮料、其

11、它商品 从价计征，完税价格由海关参照该物品的境外正常零售平均 价格确定。26#第三节第三节 关税的计算关税的计算一、关税的完税价格一、关税的完税价格 （一）进口货物完税价格（一）进口货物完税价格 1.1.一般贸易方式进口货物完税价格的确定一般贸易方式进口货物完税价格的确定 以成交价格为基础确定完税价格： 进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我 国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险 费。进口货物完税价格货价采购费用（包括货 物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其 他劳务等费用） 27#例题例题出口国 途中 进口国货 + 出口税和 + 运输费、保险费、 = 进口货物完税价格 价

12、 离岸前相关费用 离岸后到岸前相关费用 （正常的到岸价格 ）离岸价格FOB 到岸价格 CIF28# 到岸价格Cost Insurance Freight是指货物在采购 地的正常批发价格，加上国外已征的出口税和运抵 我国输入地点起卸前的包装费、运费、保险费、手 续费等一切费用。 free on board（离岸价格）29#例题例题 某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境 外口岸离岸价格成交，单价折合人民币2万元。已知该货物 运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运输、保险和其 他劳务费为每吨0.2万元人民币，关税税率为10%，则该批化 工原料应纳关税为多少？ 应纳关税=（5002

13、+5000.2)10%=110(万元)30#对进口货物成交价格的要求对进口货物成交价格的要求（1）买方对进口货物的处置或使用不受限制，但国内法律、 行政法规规定的限制和对货物转售地域的限制，以及对货物 价格无实质影响的限制除外； （2）货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件 或因素的影响； （3）卖方不得直接或间接获得因买方转售、处置或使用进口 货物而产生的任何收益，除非能够按照完税价格办法有 关规定做出调整； （4）买卖双方之间没有特殊关系，如果有特殊关系，应当符 合完税价格办法的有关规定。31#对实付或应付价格进行调整的有关规定对实付或应付价格进行调整的有关规定 如下列费用或者价

14、值未包括实付或应付价格中，应 当计入完税价格：1、由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 2、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 3、由买方负担的包装材料和包装劳务费用。32#对实付或应付价格进行调整的有关规定对实付或应付价格进行调整的有关规定4、与该货物的生产和向我国境内销售有关的、由 买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按 适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及 类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关 服务的费用。（理解为以劳务、实物支付价款。 ） 5、与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的 一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权 使用费。 6、卖方直接或间接从

15、买方对该货物进口后转售、 处置或使用所得中获得的收益。33#对实付或应付价格进行调整的有关规定对实付或应付价格进行调整的有关规定 下列费用，如能与该货物实付或应付价格区分，不 得计入完税价格： 1、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、 装配、维修和技术服务的费用 2、货物运抵我国境内输入地点之后的运输费用 3、进口关税及其他国内税34#例题例题 下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（ 2 ）。 1.进口人向境外采购代理人支付的购货佣金 2.进口人向中介机构支付的经纪费 3.进口后设备安装调试费用 4.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用 35#例题例题 某进出口公司4月从国外进口一批摩托车共40辆， 每辆货价￥6000，该批摩托车运抵我国天津港起卸 前的包装、运输、保险和其他劳务费共计￥50000 。关税税率30。计算关税税额。36#答案（1）进口摩托车完税价格40600050000290000（元）（2）应纳进口关税2900003087000（元）37#例题例题 某城建公司为修建城市地铁，从日本进口设 备一批，货价200万元，包装费5万元。起运 后至入关前运费12万元，到货后调试费8万元 。假设货物进口关税税率15。计算该单位 应纳进口关税。38#答案 进口完税价格（200512）217（万元）