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1、 1 第二章第二章 支付结算法律制度（二）支付结算法律制度（二） 主讲老师：孙文静主讲老师：孙文静 第二节第二节 现金管理现金管理 一、开户单位使用现金的范围 1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点（1000 元）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 二、现金使用的限额 3 天至 5 天的日常零星开支所需的库存现金限额。 边远地区和交通不便地区的开户单位
2、的 库存现金限额，可以多于 5 天，但不得超过 15 天的日常零星开支。 三、现金收支的基本要求 1、现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； 2、单位支付现金，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支） 。因特殊情况需要坐支现 金的，应先报银行核准，并事后通知银行； 3、开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由单位财会部门负责人 签字盖章，并经开户银行审查批准后，予以支付； 4、 因采购地点不确定、 交通不便、 抢险救灾以及其他特殊情况， 办理转账结算不够方便的， 必须使用现金的，应向银行书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经银行审
3、核后， 予以支付现金； 四、建立健全现金核算与内部控制 财政部印发 内部会计控制规范货币资金（试行） 对健全现金的内部控制工作提出了具体要求。 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负 责。 四、建立健全现金核算与内部控制 一个良好的现金内部控制应该达到以下几点： （1）现金收支与记账的岗位分离。 （2）现金收支要有合理、合法的凭据。 （3）全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续。 （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 （5）按月盘点现金，以做到账实相符。 （6）加强对现金收支业务的内部审计。 尽管由于各单位的性质、所处行业、规模以及内部控
4、制健全程度等不同，而使得其与现金相 关的内部控制内容有所不同，但岗位分工及授权批准是应当共同遵循的： 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理 货币资金业务的不相容岗位相互分解、制约和监督。 2、单位办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权2 批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围 和工作要求。 4、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批 权限。 5、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务： （1）支付申请 （2）支付审批 （3）支付复核 （4）办理支付 6、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防 范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 7、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
