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1、财务审计方法简介之一财务审计方法简介之一为帮助初入职场的审计人员有效的开展审计，根据本人实际经历和学习体会汇集为审计方法简介供参考。本简介主要是从实际操作角度编写，并未涉及理论。一、现金审计方法和步骤现金指以货币形态存在的货币资产，亦即库存现金。现金的审计方法、步骤如下：1、审核现金内部控制制度是否健全、有效；2、审核现金日记帐，内容包括现金日记帐的帐簿记录是否符合要求、是否按规定要求以审核无误的记帐凭证登记帐簿、是否日清月结、内容是否完整正确及书写是否清晰、合规等；3、审核现金收付凭证是否正确、合规、合法。包括记帐凭证和所附的原始凭证。审核的主要内容包括：凭证的基本要素是否完备，有无涂改、篡
2、改现象；从实质上审查其内容是否正确、合规、合法；原始凭证、记帐凭证和所附原始凭证是否一致；4、盘点库存现金，重点审查有无短缺、挪用，以白条子抵库存等现象存在；如发现上述问题，应查明原因及责任者。二、银行存款审计方法和步骤银行存款是企业存放在各个开户银行的货币资金。1、审查和评价银行存款内部控制制度的健全性和有效性，根据评价结果确定银行存款内部控制制度的可信赖程度，据以修订和确定银行存款实质性审查的方法和程序；2、将银行存款日记帐与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，验证银行存款余额的真实性、正确性；3、将银行存款总分类帐与银行存款各明细帐的发生额和余额进行核对，将记帐凭证和明细帐记录进
3、行核对，验证银行存款帐簿记帐的正确性；4、审阅银行存款日记帐记录和银行存款的收付款凭证，包括记帐凭证和原是凭证，审查银行存款收支业务的真实性、合法性。三、其他货币资金审计方法和步骤是指企业未在开户银行中存储的各种货币资金，包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。1、验证其他货币资金余额的真实性。其审查方法是：首先，审查由银行签发的有关结算凭证，以证实其他货币资金发生的真实性。如外埠存款，主要应审查其有无异地汇入行给被审计单位的收款通知；对银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款，则应审查其有无汇出单位的汇款通知。其次，采用核对、函询等方法验证其他货币资金帐面余
4、额的实在性。对外埠存款和在途资金可通过函询方法向异地汇入行和汇出行取得证实；对其他的各项存款可与银行对账单核对证实。2、审查其他货币资金开支的合法性、合理性，主要指除在途资金外的其他货币资金。由于这些资金通常都有专门的用途， 因此， 审查时应重点审查它们是否按规定用途使用，有无非法动用这些资金或挪作它用，谋取私利的行为。同时应结合开支的具体内容审查其合法性、合理性。3、审查其他货币资金报销和收回的及时性。重点审查那些长期挂帐未报销和回收的其他货币资金。财务审计方法简介之二财务审计方法简介之二为帮助初入职场的审计人员有效的开展审计，根据本人实际经历和学习体会汇集为审计方法简介供参考。本简介主要是
5、从实际操作角度编写，并未涉及理论。四、短期投资审计短期投资是各种能够随时变现、持有时间不超过 1 年的有价证券以及不超过 1 年的其他投资。 审计方法和步骤如下：1、短期投资帐面余额真实性的验证。首先将短期投资总分类帐余额与所属明细帐余额合计数核对，验证其一致性；其次将明细余额与各种投资的实际价值核对，验证各种短期投资的真实性。其中股票和债券应予实存的股权证书、债券进行核对；其他投资与其投入的证明文件（如协议、被投资方出具的收到的投资证明等）核对。同时，应审查各种投资的价值是否真实、正确；2、审查各种投资发生、形成的正确性、合规性。此中，应重点审查各种投资的计价及帐务处理的正确性、合规性。3、
6、对以实物、无形资产方式对外投资的，应审查其重估价值的确定是否合理、正确，审查重估价值与账面净值的差额是否按规定计入了资本公积金。4、对以购买债券方式投资的，如果是折价或溢价购入，应审查其折价或溢价部分是否按合理的方法摊消或转销。一般应按购入债券的日期到债券期满日的时间平均摊销或转销。5、对以购买股票方式对外投资的，应审查实际支付价款中是否包含已宣告发放股利；如果是，应审查是否以扣除已宣告发放股利部分的余额作为投资成本入帐。6、审查投资收益的真实性、正确性和合法性。内容保括：审查各种投资分得的利润或者股利，是否全数入帐，是否按规定计入当期投资收益；有无隐瞒转移投资收益的现象；审查各种投资的收益是
7、否按规定缴纳了所得税。对当年分得、当年收到的利润和股利，应审查其是否计入了企业当年应纳税总额；对当年分得、结帐后收到的投资收益，应审查其是否补缴了所得税。7、审查投资收回的正确性、合法性。重点审查收回投资时实际得到的价款与其投出时的帐面价值是否一致；如不一致，其差额是否按规定计入了当期投资损益。五、应收票据审计应收票据是指企业在经营活动中收到的、由出票人（付款人）签发的、在将来的一定时间支付一定金额的可流通转让（经背书）的票据。包括：汇票、 （商业承兑汇票、银行承兑汇票）期票（本票）和远期支票等。其审计方法和步骤：1、审查评价应收票据的内部控制制度是否健全、有效。具体内容是：应收票据的收存、保
8、管、转帐、登记、收回、计息、注销等业务是否右专人负责管理；是否设有应收票据登记簿（或备查薄） ，对应收票据的增减、变动情况进行连续的记录和监督。2、审查应收票据的增减变动的正确性、合法性。具体内容是：（1）审查收到的应收票据手续是否完备、合规、有效，是否及时入帐，其帐务处理是否合规；（2）审查企业持未到期的票据向银行贴现业务的正确性、合规性。即贴现金额、利息是否正确，是否及时入帐，帐务处理是否正确。承兑人的银行帐户不足支付时，是否按银行通知转入应收帐款，并及时催收。（3）审查应收票据收回是否及时、正确、合规。首先应审阅应收票据登记簿，审查有无已到期尚未注销的应收票据；进而查明未注销的票据是否已
9、收回，并查明原因。其次，审查已收回票据的利息、计算是否正确，是否按规定冲减财务费用。财务审计方法简介之三财务审计方法简介之三为帮助初入职场的审计人员有效的开展审计，根据本人实际经历和学习体会汇集为审计方法简介供参考。本简介主要是从实际操作角度编写，并未涉及理论。六、应收帐款审计应收帐款是指企业因销售产品、 材料， 提供劳务等业务，应向购货单位或收益单位收取的货款。应收帐款审计的方法、步骤如下：1、审查应收帐款帐簿记录的正确性。具体方法是：（1）将应收帐款总分类帐余额与所属明细分类账余额合计数核对，看是否一致；（2）将应收帐款明细帐户余额明细表与相应的明细分类张余额逐一核对，看其是否一致；（3）
10、抽取部分往来业务频繁的明细分类帐，复核其借、贷方发生额、余额的计算是否正确；（4）抽取部分记帐凭证与明细分类帐记录进行核对，验证过帐的正确性。2、验证应收帐款余额的真实性。主要采用函证的方法进行。（1）根据应收帐款明细帐户的重要性确定应予抽查的帐户的比例及其验证方法。一般可根据金额大小和期限长短确定其重要性。（2）对确定的重要帐户采用积极征询的方法进行函询。积极征询是指无论征询应收帐款是否有错误，均要求债务人回答的函询方式。（3）对确定的次要账户采用消极征询的方法进行函询。消极征询是指只有当函询的应收帐款余额与债务人帐面余额不一致时，才要求债务人回答的函询方法。3、审查应收帐款发生、收回的合法
11、性、正确性和及时性。具体包括：（1）审查应收帐款明细记录，寻找审计线索。一般地说，对期限过长的、金额较大的，或者审计人员对其有疑点的应收帐款，均应作为审计重点；（2）根据审阅的结果，抽取部分记帐凭证，审查其内容、数字与原始凭证是否一致、原始凭证的数字计算是否正确、凭证的种类是否齐备、有关的签章手续是否完备等。（3）对期限过长的应收帐款，如是上年结转下来的，应追踪审查其实际发生的时间，并向经办部门、经办人了解长期收不回的原因，必要时可结合函证手段进行验证。对金额虽小，但属于余款的，应审查有无财会人员利用职务便利已将对方回来的款项据为己有，而长期挂帐的现象。4、审查坏账损失发生的合法性、合理性。（
12、1）审查坏账损失发生的原因是否符合财务通则规定的范围，有无弄虚作假的现象；（2）审查坏账损失列支金额的合规性。主要审查列支的坏账损失与实际发生的坏账损失是否一致。系债务人破产的，是否将从破产后资产中得到部分清偿的金额从该债务人全部欠款中扣除后的余额列支；系债务人死亡的，是否从该债务人欠款中扣除其遗产部分清偿后的余额列支。（3）审查坏账损失的合理性。重点审查企业是否有债权催收制度，制度是否得到了切实执行。同时，对发生的坏账损失，应查明其原因，分清责任：因经办人过失造成的损失，应追究经办人责任；因制度上造成的损失，应从制度入手，完善应收帐款的管理，力求避免因主观因素造成的坏账损失。（4）审查坏账损
13、失发生后又收回的应收帐款是否及时入帐；坏账准备的提取是否合规，比例是否适当，计算是否准确。审查坏账准备列支是否合规。七、其他应收款审计其他应收款是指除应收票据、应收帐款、预付货款以外的其他各种应收、暂付款项，包括：应收投资收益、备用金、各种赔款和罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。其他应收款帐户性质与应收帐款相同，因此，其审计的基本内容和方法与应收帐款审计相似。但其他应收款核算的内容比较庞杂，故还应根据不同种类，结合其具体经济业务进行审计。1、备用金包括周转用定额备用金和一次性备用金。对定额备用金主要应审查定额的额定是否合理、开支内容是否合规和是否及时报帐、有无定期对账制度和是否按期对账、有无
14、被挪用的现象等。对一次性备用金主要应审查借款的手续制度是否完备、金额是否合理、是否及时报帐、开支的内容和标准是否符合规定、有无超标准开支和虚报冒领等情况。2、对其他各种应收款，主要应审查其发生是否合规、合法，数字是否正确，是否及时收回入帐等。作为投资受益的应收款是指企业以购入股票投资，实际支付价款中包含的已宣告股利，应审查其实否真实，计算是否正确，帐务处理是否合规，收到股利时是否及时销帐，有无股利不入帐形成帐外“小金库” ，或被私人侵吞的情况。对赔款、罚款，应审查有无有关部门的正式证明文件、数字是否正确、是否及时收缴入帐；对各种暂付款项，应审查其是否合理，有无被授权人员的批准等，防止利用职权用
15、公款为个人或小集体谋利的现象发生。八、预付货款审计预付汇款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款。预付货款帐户的性质与应收帐款相同，故审计的基本内容和方法与应收帐款相似。除此以外，应注意：1、账列预付货款是否有购货合同为依据，金额与合同规定是否一致。2、预付货款是否及时销帐。主要审查预付货款形成的时间是否超过了合同规定时间；如果已超过，应查明原因，并督促被审单位及时清账。3、将预付货款明细帐与应付帐款明细帐进行核对，防止已经预付货款的订货已如期到达企业，但计入了应付帐款，造成两边长期挂帐的情况发生。财务审计方法简介之四财务审计方法简介之四为帮助初入职场的审计人员有效的开展审计，根据本人实际经
16、历和学习体会汇集为审计方法简介供参考。本简介主要是从实际操作角度编写，并未涉及理论。九、存货审计存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品、以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。存货项目审计的一般方法是：1、审查和评价存货内部控制制度的健全性和有效性，据以确定实质性审计的范围、方法和程序；2、对存货库存进行抽样盘点，证实存货期末余额的真实性；3、将存货项目的会计资料（包括报表、总分类帐、明细分类账、记帐凭证和原始凭证）进行相互核对和复核、验证帐面资料的正确性；4、审阅明细分类账帐面记录，抽取部分记帐凭证和原始凭证进行深入的审查，据以查明存货增减变动的真实性、合法性和正确性。十、材料采购业务的审计材料采购业务审计的方法、步骤如下：1、审查和评价材料采购业务的内部控制制度是否健全、有效。其具体内容包括：（1）材料的计划、采购、运输、验收、入库、结算等业务环节是否齐全、衔接，有无适当的控制措施，业务经办人的职责分工是否合理、明确，有无一人兼任两个不相容职务的情况，如采购兼验收、计划兼采购等。（2）各种内部控制制度执行是否严
