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1、普华永道 航空租赁概要 2012年10月 分享行业资讯 引领企业发展1一、 中国租赁行业及飞机租赁概况 .31. 中国租赁业发展现状 .42. 融资租赁公司类型及数量 .43. 中国飞机租赁市场潜力巨大 .54. 租赁业发展集聚区 .6二、 飞机租赁业务的中国税务处理问题 .71. 营业税下的飞机租赁模式和一般税务处理 .82. 增值税下的飞机租赁税务处理 .113. 其他与租赁相关的重要税务政策 .14三、 普华永道及租赁行业的相关经验简介 .151. 全球知名的服务专业机构 .162. 所获奖项 .173. 普华永道提供的税务服务 .174. 金融及航空租赁领域税务服务团队、 项目经验介绍
2、 .185. 我们在航空及租赁行业的主要客户 .20四、 团队联系方式 .21目录2普华永道3中国租赁业发展现状融资租赁公司类型及数量中国飞机租赁市场潜力巨大 租赁业发展集聚区中国租赁行业及 飞机租赁概况4普华永道表1. 20062011年中国融资租赁业务总量 （亿元）年份全国业务总量金融租赁内资租赁外资租赁2006年801060102007年24090100502008年1,5504206305002009年3,7001,7001,3007002010年7,0003,5002,2001,3002011年9,3003,9003,2002,200资料来源： 中国融资租赁业发展报告 （2012）
3、(中国租赁联盟网)表2. 2006年至2011年中国融资租赁业务总量走势0200040006000800010000外资租赁内资租赁金融租赁全国业务总量201120102009200820072006表3. 三种类型的融资租赁公司比较企业数 （家）业务总量 （亿元）比上年增长 （%）占全国比重 （%）金融租赁163,50010650内资租赁452,2005431外资租赁1201,3008619总计1817,00089100资料来源： 2010年中国租赁蓝皮书 1.中国租赁业发展现状2006年至2010年的“十一五”期间， 中国融资租赁业一直呈几何级数式增 长， 业务总量由2006年约80亿元增
4、 至2010年约7000亿元， 增长了86倍， 具体数据及走势如下表所示。2.融资租赁公司类型及 数量截止2011年底， 全国注册运营的融资 租赁公司约296家， 比年初的182家增 加约114家， 其中， 金融租赁20家， 比 上年增加3家； 内资租赁66家， 比上年 增加21家； 外商租赁210家， 比上年 增加约90家。 注册资金总计约1032 亿人民币， 比上年的829亿增加203 亿， 增长24.5%。 三种类型的融资租 赁公司数量及经营业务范围指标如下 表所示。5我国“十二五”期间中国民航业务规模规划主要指标如下表所示。表4. “十二五 “期间中国民航业务规模规划主要指标指标201
5、0年2015年年均增长航空运输总周转量 （亿吨公里）53899013%旅客运输量 （亿人）2.684.511%货邮运输量 （万吨）56390010%通用航空生产作业 （万小时）143016%客运周转量在综合交通中的比重 （%）14.516-运输机队规模 （架）1,5972,75011%通用机队规模 （架）1,0102,000-资料来源： 飞机租赁实务 (中信出版社)预计到2015年， 我国航空运输总周转量达到990亿吨公里， 旅客运输量4.5亿 人， 货邮运输量900万吨， 年均分别增长13%、 11%和10%。 随着航空运输加速发展对运力的需求， 以及我国民航飞机引进和更新换代步 伐的加快，
6、 中国飞机租赁业务发展迅猛。 截至2011年8月， 在民航局登记在册 的民用客机数量为1257架， 其中721架是通过融资租赁或经营性租赁的方式 租赁而来的， 占比达到57%。 未来10年， 飞机租赁将继续成为我国航空公司重要的飞机引进方式， 我国也被 视为世界上最具有潜力的飞机租赁市场。根据中国民用航空总局的预测， 到2025年， 中国的航空公司将需要约2880架 新飞机， 这些新飞机的总价值约2200亿美元， 按照60%的租赁率， 未来15年 中国民航租赁市场容量将达到1300亿美元。表5. 中国飞机需求量预测预测需求数量 （架）占比超大飞机902%双通道飞机66021%单通道飞机1840
7、71%支线机2906%总计2880100%资料来源： 中国民用航空总局3.中国飞机租赁市场 潜力巨大 伴随国民经济持续稳定的快速发展， 航空客运和货运市场的需求与日俱 增， 我国航空业面临着毋庸置疑的高 成长性。6普华永道4. 租赁业发展集聚区2011年底， 中国商务部出台了 关于 “十二五”期间促进融资租赁业发展 的指导意见 ， 在政策上给予支持和 关注， 促进融资租赁业的发展。 指导 意见将优化融资租赁业发展布局作 为“十二五”期间的主要任务之一， 鼓 励形成融资租赁业发展集聚示范区， 增强融资租赁业对国家重点经济发展 区域的支持和带动作用。目前， 中国已经有三个租赁业发展集 聚区， 包括
8、天津东疆保税港区， 上海 综合保税区， 和北京天竺保税区。 以天津东疆保税港区为例， 2011年5月， 国务院、 发改委先后发布了 国务院关 于天津北方国际航运中心核心功能区建设方案的批复 （国函201151号） 和 国家发展改革委关于印发天津北方国际航运中心核心功能区建设方案的通 知 （发改基础20111051号） ， 为天津东疆保税港区发展国际航运、 国际物 流、 离岸金融及租赁业务提供了政策上的支持。 在租赁业务领域， 国家给予了 一系列先行先试政策安排， 与此同时， 东疆管委会通过政策研究和实践探索， 积极推进飞机、 船舶和大型设备租赁业务， 并出台一系列与航空租赁业务相关 的优惠政策
9、， 为境内外投资者提供便利的投资环境和服务平台。截至2012年10月， 东疆保税港区已累计注册各类租赁企业327家， 其中单机公 司220家， 单船公司76家， 完成租赁飞机97架、 船舶26艘、 飞机发动机6台及各 类大型设备若干的租赁业务。 已签租约并预计未来1-2年内交付的飞机约130 架。租赁业已成为东疆最重要的支柱产业。 目前， 已经有工银租赁、 民生租 赁、 Air Lease Corp、 建信租赁、 中国飞机租赁、 招银租赁、 朗业租赁、 环宇租 赁、 远东租赁、 长江租赁、 中航国际租赁等多家租赁公司落户天津东疆保税港 区， 与国内众多航空公司展开航空租赁合作。7营业税下的飞机
10、租赁模式和一 般税务处理增值税下的飞机租赁税务处理其他与租赁相关的重要税务政策飞机租赁业务 的中国税务处 理问题8普华永道1.营业税下的飞机租赁 模式和一般税务处理模式1跨境租赁模式 此种模式多为外国租赁公司采用， 在中国飞机租赁市场占有较大份 额； 外国租赁公司往往选择在税制较优 惠且租赁业较为发达的国家或地 区， 比如爱尔兰； 外国租赁公司涉及的中国税务影 响： 营 业 税 ：除 非 可 以 满 足 财 税 201148号文关于跨境租赁老合 同免税的规定， 否则外国租赁公 司需要在中国缴纳5%的营业税， 该税款由航空公司代扣代缴； 预提所得税： 10%或协定税率 （要考虑是否满足“受益所有
11、人”） ， 由航空公司代扣代缴： 在经营租 赁的情况下， 按照租金全额计算； 在融资租赁的情况下， 可以差额后 作为贷款利息计算缴纳预提所得 税。 中国航空公司涉及的中国税务影 响： 关税和进口增值税： 对于空载超 过25吨的飞机， 航空公司可享受 优惠税率， 按照租金分期缴纳1% 的关税和4%的进口增值税； 印花税： 根据经营租赁和融资租 赁的不同， 分别缴纳印花税。海外飞机 制造公司外国租赁 公司中国航空公司或 其他承租人中国内地2.出租1.购机国外业务流9 此种模式在飞机租赁中并不常见， 现在几乎已经被保税区租赁模式 所取代； 涉及的税务影响： 在购买环节需要一次性缴纳关税 (1%-5%)和进口增值税(17%)， 很 难享受航空公司进口空载超过25 吨飞机的优惠税率； 在出租环节， 如果是经营租赁， 按 照租金的5%全额缴纳营业税； 如 果是融资租赁， 可以抵减设备购 买价款和利息支出后按照5%差额 纳税； 企业所得税： 一般为25% （除非可 以满足西部大开发的规定） ； 印花税： 在购买环节和出租环节 分别缴纳。模式2境内直租模式海外飞机 制造公司中国租赁 公司中国航空公司或 其他承租人中国内地2.出租1.购机国外业务流10普华
