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1、CTC典型试题讲解典型试题讲解奚卫华 2010年珠海奚卫华 2010年珠海题型题型? 单选题单选题? 多选题多选题至少有1个错项。错选，不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分至少有1个错项。错选，不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分? 判断题判断题? 综合题综合题模块一：税法基础知识模块一：税法基础知识? 一、税收的概念一、税收的概念 ? 1.税收产生的社会条件是国家的产生和存在，税收产生的经 济条件是私有制的存在。税收产生的社会条件是国家的产生和存在，税收产生的经 济条件是私有制的存在。? ? 练习题判断题练习题判断题51：税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是无偿性：税收
2、具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是无偿性 ? 二、税法原则二、税法原则税法基本原则税法基本原则税法适用原则税法适用原则1.税收法定原则（税收法定主义）税收法定原则（税收法定主义）1.法律优位原则法律优位原则2.税法公平原则税法公平原则2.法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则3.税收效率原则税收效率原则3.新法优于旧法原则新法优于旧法原则4.实质课税原则实质课税原则4.特别法优于普通法的原则特别法优于普通法的原则5.税收合作信赖主义税收合作信赖主义5.实体从旧，程序从新原则实体从旧，程序从新原则6.程序优于实体原则程序优于实体原则三、税收实体法构成要素三、税收实体法构成要素?纳税人纳税人
3、 ?征税对象征税对象 税目、计税依据税目、计税依据 ?税率税率 注意全额累进税率和超额累进税率的差别注意全额累进税率和超额累进税率的差别 ?纳税期限纳税期限 与之相关的 ：纳税义务发生时间、纳税申报期限与之相关的 ：纳税义务发生时间、纳税申报期限?纳税环节纳税环节 ?纳税地点纳税地点 ?减免税减免税 免征额和起征点免征额和起征点 ?罚则罚则 责令限期改正、滞纳金、纳税担保、税收保全措施、强制执行措施等责令限期改正、滞纳金、纳税担保、税收保全措施、强制执行措施等四、税法体系（初级）四、税法体系（初级）级次级次分类分类实际情况实际情况税收法律税收法律全国人大及常委会正式立法全国人大及常委会正式立法
4、企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法授权国务院立法授权国务院立法增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税暂行条例增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税暂行条例税收法规税收法规国务院国务院税收行政法规税收行政法规企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等税收地方法规税收地方法规行政规章行政规章税收部门规章税收部门规章增值税暂行条例实施细则、税收代理试行办法等增值税暂行条例实施细则、税收代理试行办法等税收地方规章税收地方规章房产税暂行条例实施细则等房产税暂行条例实施细则等五、税务管理五、税务管理
5、? 税务登记税务登记 ? 税款征收税款征收 纳税调整纳税调整 纳税担保纳税担保 税收保全措施税收保全措施 强制执行措施强制执行措施 ? 发票管理发票管理 ? 纳税申报纳税申报 ? 税务行政复议税务行政复议一般情况下办税流程一般情况下办税流程设 立 工 商 登 记设 立 工 商 登 记税种 认定登记税种 认定登记 经营情况 发生变化经营情况 发生变化领购、 开具发票领购、 开具发票纳税申报纳税申报成立阶段运营阶段注销阶段成立阶段运营阶段注销阶段缴销发票 结清税款 税务登记证缴销发票 结清税款 税务登记证注销 税务登记注销 税务登记注 销 工 商 登 记注 销 工 商 登 记设立 税务登记设立 税
6、务登记30日内30日内变更 税务登记变更 税务登记30日内30日内设置账簿设置账簿15日内15日内特殊情况的处理特殊情况的处理? 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执 照被吊销之日起纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执 照被吊销之日起15日内日内，向原主管国家税务机关提出注销税务登记书面报告。，向原主管国家税务机关提出注销税务登记书面报告。模块二：增值税模块二：增值税二、增值税与营业税的征税范围二、增值税与营业税的征税范围资产资产劳务劳务有形资产有形资产无形资产无形资产有形动产有形动产不动产不动产加工、修理修配劳务加工、修理修配劳务除加工修理修配劳务外的劳务除加
7、工修理修配劳务外的劳务流转税流转税增值税增值税营业税营业税增值税的增值税的8种视同销售行为种视同销售行为 将货物交付其他单位或个人代销；将货物交付其他单位或个人代销； 销售代销货物；销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产或委托加工的货物用于将自产或委托加工的货物用于非非增值税应税项目；增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人
8、消费； 将自产、委托加工或将自产、委托加工或购进的货物购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；作为投资，提供给其他单位或个体工商户； 将自产、委托加工或将自产、委托加工或购进的货物购进的货物分配给股东或投资者；分配给股东或投资者； 将自产、委托加工或将自产、委托加工或购进的货物购进的货物无偿赠送其他单位或者个人无偿赠送其他单位或者个人总结总结货物类型货物类型用途用途税务处理税务处理自产或委托加工的货物自产或委托加工的货物用于非应税项目；集体福利或个人消费；投资；分配；无偿赠送视同销售视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣购买购买的货物的货物用于非应税项目；集体福利或个人
9、消费用于非应税项目；集体福利或个人消费不视同销售，不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣，已抵扣的，作进项税转出处理。三、税率（初级）三、税率（初级）? 习题集多选题习题集多选题16、我国增值税税率有（）、我国增值税税率有（） A. 17% B. 13% C. 0% D. 0 ? 答案：答案：ABD ? 习题集单选题习题集单选题23.一般纳税人提供加工、修理修配劳务（即 应税劳务）税率为（ ）一般纳税人提供加工、修理修配劳务（即 应税劳务）税率为（ ） A.17% B13% C.6% D.4% ? 答案：答案：A ? 7、小规模纳税人的两档征收率是、小规模纳税人的两档征收率是6%和和10%。 ?
10、 X四、一般纳税人与小规模纳税人的划分四、一般纳税人与小规模纳税人的划分一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人工业企业 年应税销售额50万元以上50万元以下商业企业 年应税销售额80万元以上80万元以下成品油零售企业五、一般纳税人应纳税额的计算五、一般纳税人应纳税额的计算? 应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额 ? （一）销项税额（一）销项税额=销售额销售额*税率税率 销售额：销售额：全部价款和价外费用，全部价款和价外费用，不包括：不包括： ? 向购买方收取的销项税额；向购买方收取的销项税额； ? 受托加工应征消费税的消费品所受托加工应征消费税的消费品所代代收代缴的消费税
11、；收代缴的消费税； ? 同时符合以下条件的同时符合以下条件的代代垫运费：垫运费： 承运者的运费发票开具给购货方的；承运者的运费发票开具给购货方的； 纳税人将该项发票转交给购货方的。纳税人将该项发票转交给购货方的。 ? 同时符合三项条件同时符合三项条件代代为收取的政府性基金或者行政事业 性收费：为收取的政府性基金或者行政事业 性收费： ? 销售货物的同时销售货物的同时代代办保险等而向购买方收取的保险费， 以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆 牌照费。办保险等而向购买方收取的保险费， 以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆 牌照费。销售额是否含增值税的判断销售额是否含增值税的
12、判断? 发票发票普通发票含税普通发票含税 ? 行业行业零售行业含税零售行业含税 ? 价外费用价外费用不特殊指明，含税不特殊指明，含税包装物押金包装物押金? 注意与租金的区别注意与租金的区别 ? 包装物押金的税务处理包装物押金的税务处理货物类型货物类型增值税增值税消费税消费税一般货物一般货物单独记账核算，时间在单独记账核算，时间在1年以内，又未逾期的，不并入销售额征税 逾期时，并入销售额征税。年以内，又未逾期的，不并入销售额征税 逾期时，并入销售额征税。酒类酒类黄酒、啤酒黄酒、啤酒同一般货物同一般货物从量定额征税从量定额征税其他其他收取时并入销售 额征税收取时并入销售 额征税（二）进项税额的确定
13、（二）进项税额的确定? 准予抵扣的进项税额准予抵扣的进项税额 ? 不准抵扣的进项税额不准抵扣的进项税额 ? 进项税额转出进项税额转出1.准予抵扣的进项税额1.准予抵扣的进项税额? 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 认证期限：开具之日起认证期限：开具之日起180日日? 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； ? 特殊情况下，准予抵扣的进项税额：特殊情况下，准予抵扣的进项税额： 农产品农产品农产品收购发票、销售发票农产品收购发票、销售发票 运费运费运费结算单据运费结算单据2.不准抵扣的进项税额2.不准
14、抵扣的进项税额? 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人 消费的购进货物或应税劳务用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人 消费的购进货物或应税劳务 ? 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 ? 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳 务非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳 务 ? 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品 ? 上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用3.进项税额转出3.进
15、项税额转出? 已经抵扣进项税额的购进货物或应税劳务由于改变用途， 被用于不得抵扣进项税额的用途时，需要做进项税额转出 处理。已经抵扣进项税额的购进货物或应税劳务由于改变用途， 被用于不得抵扣进项税额的用途时，需要做进项税额转出 处理。一般纳税人销售使用过的固定资产一般纳税人销售使用过的固定资产? 已经抵扣进项税额已经抵扣进项税额 17%? 不得抵扣进项税额，且未抵扣进项税额不得抵扣进项税额，且未抵扣进项税额 4%减半征收减半征收六、小规模纳税人应纳税额的计算六、小规模纳税人应纳税额的计算? 应纳税额应纳税额=销售额销售额*3%? 销售额为不含税销售额销售额为不含税销售额 销售额销售额=含税销售
16、额含税销售额/（1+3%）? 除购进税控收款机外，不得抵扣进项税额除购进税控收款机外，不得抵扣进项税额 ? 销售使用过的固定资产销售使用过的固定资产 应纳税额应纳税额=销售额销售额/（1+3%）*2%模块三：消费税模块三：消费税?消费税是对在我国境内从事消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口生产、委托加工和进口应税消费品的单位和 个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。应税消费品的单位和 个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。?单环节计税单环节计税 金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征税；金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征税； 自自2009年年5月月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。 ? 卷烟：生产、委托加工、进口环
