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1、 所得税会计研究所得税会计研究 教教 学学 点点专专 业业班班 级级学学 号号学生姓名学生姓名指导教师指导教师提交日期提交日期2011 年 10 月 10 日- I -内内容容摘摘要要所得税会计（income tax accounting）是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。所得税会计是财务会计的一个组成部分，是以财务会计的理论原则为基础，以应税所得和会计收益之间的差异为核算对象，以提供与决策有用的信息为目标。所得税会计诞生于西方的会计学领域，并经长期研究和实践已发展得较为成熟。而我国所得税会计则还处于起步发展阶段。本文从我国所得税会计发展的成因、所得税会计
2、的基本概念、研究存在的问题、存在问题的原因、完善措施等几方面对所得税会计进行论述，对建立适合我国国情的所得税会计作了一些探讨。 关键词：关键词：所得税，所得税会计，完善措施- II -AbstractThe income tax accountant studies the accounting theory and method of dealing with the accounting income sympathetic tax revenue benefit difference, it is a branch of accounting discipline . The incom
3、e tax accountant is a ingredient of financial accounting , is to take the financial accounting theory principle as basis , takes responding to the difference between tax gains and accountant avails as accounting marriage partner , takes providing useful with decision-making information as target.Inc
4、ome tax accountant born and on western accounting field, already been by long-term research and practice developed comparatively riply. The income tax accountant of our country is still at starting at developing stage . This text is from the origin cause of formation that the income tax accountant o
5、f our country develops, income tax basic conception, Sino-America income tax accountant of accountant compare with, research existing problem, perfection measure,etc. several respect go on and expound the fact to the income tax accountant, have done some discussions to the income tax accountant it.
6、Key words: The income tax, income tax accountant, perfect measure- III -目录摘要.IAbstract.II1 前言 .11.1 本研究的目的与意义 .11.2 国内外研究文献综述 .11.3 本研究的主要内容 .12 所得税会计的内容 .12.1 所得税会计的基本概念 .12.2 所得税性质 .22.3 我国所得税会计的成因 .32.4 所得税会计的基本处理方法 .33 我国所得税会计发展中存在的问题 .53.1 所得税法比较简单难以自成一体 .53.2 对所得税计税差异认识不足 .53.3 纳税代理制度在实际工作中推行难
7、度大 .64 所得税会计存在问题的原因 .64.1 会计准则与会计制度不健全 .6- IV -4.2 所得税的会计处理方面不是很规范 .64.3 会计人员素质不高及税务干部业务素质差 .65 完善我国所得税会计的措施 .65.1 完善所得税法并建立与之配套的相关经济法规 .75.2 建立统一规范的所得税核算程序 .75.3 在企业内部配备高素质的专职或兼职税务人员 .8参考文献 .91 前言1.1 本研究的目的与意义所得税是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依 据有关的税收法规定。 一定时期内纳税所得额，以对企业的经营所得以及其他 所得进行征税。所得税会计就是研究如何处理按
8、照会计准则计算税前利润（或 亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法。所 得税会计是财务会计的一个组成部分，是以财务会计的理论原则为基础，以应 税所得和会计收益之间的差异为核算对象，以提供与决策有用的信息为目标。 意义是有益于完善我国所得税法的体制，使我国的所得税法不再单一，使我国 在所得税计税方面得到完善，使税务的征管征收得到有利的推行等方面得到完 善，从而促进经济的发展。1.2 国内外研究文献综述盖地,所得税会计中说：“所得税会计是研究处理会计收益和应税收益 差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支，所得税会计诞生于西方的会 计学领域，并经长期研究和实践已发展得较
9、为成熟。 ”而我国所得税会计则还处 于起步发展阶段。 孙仁江当代美国税收理论与实践中表述“我国还没有独立的所得税会 计处理标准，我国在制度法规上存在的问题，我国在计税差异的认识上不符合 国际惯例的要求，我国在所得税方面和美国还有很大的差距。 ” 贾绍华完善和优化企业所得税的几个问题中说“现在，部分企业由于 没有配备专职或兼职税务会计人员，税务专管员的时间精力也有限，只是部分 企业的纳税利润不真实，导致国家税源流失。因此，国家有必要明确规定，企 业必须配备专职或兼职税务会计人员。 ” 郝东， 所得税存在的问题的研究与解决的措施中说到“我国所得税法比 较简单，刚性不强，不能自成一体。对所得税计税差
10、异认识不足，纳税代理制 度在实际工作中推行难度大。 ”1.3 本研究的主要内容本研究从我国所得税会计发展的成因、所得税会计的基本概念、研究存在 的问题、存在问题的原因、完善措施等几方面对所得税会计进行论述，对建立 适合我国国情的所得税会计作了一些探讨。 2 所得税会计的内容2.1 所得税会计的基本概念所得税会计概念在所得税会计研究中是非常重要的，因为由此派生出的会 计收益与应税收益概念是所得税会计研究的出发点。同时又据此衍生出所得税 会计的归宿性概念所得税费用与应纳所得税。 2.1.1 会计收益与应税收益 会计收益，也称帐面收益、报告收益，是根据财务会计准则的规定，通过 财务会计的程序确认的，
11、在扣减当期所得税费用之前的收益。确认税前帐面收 益的目的是遵循财务会计准则，尽可能精确地计量企业的经营成果，以利于实 现财务会计对外报告的目标。 应税收益也称计税利润、纳税所得，是根据国家税法及其实施细则的规定 计算确认的收益，也是企业申报纳税和政府税收机关核定应税额的依据。应税 收益的确认受税法的约束，并因政府修订税法而变化。 会计收益与应税收益的关系：两者都是以企业的生产经营收入和其他业务 收入扣除与收入取得相关的成本费用和损失作为计量基础，彼此有着一定的联 系。会计收益是应税收益的重要依据，即通常所说应税收益是以会计收益为前 提的。但两者遵循的原则，计量标准和规范对象又不完全相同，因而又是彼此 独立的。会计收益遵循会计准则及财务通则，应税收益遵循国家税法及其实施 细则。由于二者遵循的原则不同使得收入与费用在计算口径上和计算时间上存 在差异。 2.1.2 所得税费用与应纳所得税 所得税费用是根据权责发生制原则确认的，与当期收入相配比的所得税金 额。它是根据财务会计准则计算的，企业当期所创造的收益所应负担的所得税 费用。 应纳
