审计学--审计概论

《审计学--审计概论》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学--审计概论（106页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、审计学-审计概论审计学课程简介审计，作为一种独立性的经济监督活动在我国社会主义经济建设中的作用日益被重视。政府审计范围广泛，审计结论决定权威，不可削弱。随着现代企业制度的建立，现代内部审计已成为管理机构提供关于效率、效果和节约方面建议的主要智囊。国际资本一体化为我国民间审计提供了更为广阔的执业领域，也对我国注册会计师提出了更高的执业要求。审计学是大学本科学历教育中的会计学、审计学专业的一门统设必修课，是阐明审计学基本原理和方法的课程。通过本课程的学习，使学生掌握审计学的基础知识、基本理论和基本方法，初步掌握和运用处理审计实务的审计技术。课件特点审计学作为专业主干课，理论知识部分概 念多，准则条

2、款杂；实务操作部分程序、方法 枯燥，具体审计业务处理困难。因而我们制作 此课件以归纳理论内容、总结规律和方法，力 求生动、简明、清晰，如：概念定义准确、扼 要；知识点清楚，使学生能融会贯通。作为应 用学科的审计，应注重理论联系实际，我们在 详细讲述为什么要审计、审计什么后，大量引 进审计案例，培养学生的分析问题和解决问题 的能力，以实现教会学生怎么审计、提高实践 能力的目的。目 录 第一讲 审计概论 第二讲 注册会计师审计与其他审计的关系 第三讲 注册会计师的职业规范体系与法律责任 第四讲 审计目标和审计过程 第五讲 审计证据 第六讲 审计计划 第七讲 内部控制评价 第八讲 审计抽样 第九讲

3、业务循环审计 第十讲 审计报告 第十一讲 特殊项目审计 第十二讲 其他鉴证业务审计案例(上)案例一 肇庆市长离职祸起74亿骗贷大案 案例二 “审计风暴”催生整改机制 专家希冀完善问责机制 案例三 中注协副秘书长李爽谈银广夏事件 案例四 审计业务约定书 案例五 分析性复核的运用 案例六 监盘法的运用 案例七 计算法的运用 案例八 预计审计工费表审计案例(下)案例九 审计人员工作安排表 案例十 “应收账款”真实性的审计 案例十一 虚列应付账款的审计 案例十二 标准审计报告 案例十三 我国第一份否定意见审计报告 案例十四 我国第一份无法表示意见审计报告 案例十五 会计政策变更的审计 案例十六 盈利预

4、测审计报告 案例十七 “红光”公司盈利预测审核审计实例（上）实例一 政府审计的发展过程 实例二 注册会计师审计的发展演变 实例三 我国政府审计的沿革 实例四 中国注册会计师审计的发展历程 实例五 惊人的统计数字 实例六 会计师事务所收入新趋势 实例七 “五大”国际会计公司的有关数据审计实例（下）实例八 美国公认审计准则 实例九 中美独立审计准则的比较 实例十 风险评估财务欺诈风险 实例十一 内部控制描述的文字说明法 实例十二 内部控制描述的问卷法 实例十三 内部控制描述的流程图法注册会计师审计的典范普华永道公司介绍 普华永道国际会计公司由原普华国 际会计公司和永道国际会计公司于 1998年7月

5、1日合并而来，合并后的普 华永道已成为一个真正的巨人和一家真 正的全球性公司，在全球150多个国家 拥有办事处，普华和永道的合并同时创 造了全美最大的政府咨询公司之一。 1998年全球年收入为131.30亿美 元，现全球共有合伙人8979人、专业 人员42954人，在全球共有办事机构 1183个，其总部在百慕大注册。主要 国际客户有：埃克森公司、IBM公司、 日本电报电话公司、强生公司、美国电 话电报公司、英国电讯公司、戴尔电脑 公司、福特汽车公司、雪佛莱公司、康 柏电脑公司和诺基亚公司等。李金华：中国审计机关是惩治腐败的重要力量审计风暴席卷长江淮河 审计风暴刮向省部级官员p今年反腐重要举措之

6、一的省部级高官经济责任审计试点已悄然起 动，目前几位掌控大型国企的副部级官员已被纳入审计第一批名单 。中央五部委经济责任审计工作第三次联席会议提出，将党、政领 导干部经济责任审计的范围扩大到地厅级，报经党中央批准后，从 2005年起执行。p堤防隐蔽工程建设情况发现，部分施工单位买通建设和监理单位 ，采取各种手段弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水 上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报 水下抛石量16.54万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此 多结工程款1000万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查1 个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50

7、%以上。在 该工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案目前已 逮捕21人。p审计淮河流域安徽、河南、14个灾区县的救灾资金，发现一些地 方虚报套取、甚至挪用私分的问题比较严重。有9个县采取重报、多 报移民迁建户数等手法，套取灾区群众建房补助资金.36亿元；阜 南县3个乡镇的17名干部弄虚作假，骗取并私分国家蓄滞洪区运用 补偿资金20万元，严重侵害农民利益。第一讲 审计概论 审计的涵义 审计的职能和作用一、审计的涵义 什么是审计 为什么审计 审计什么什么是审计审计是一项独立性的经济监督活动 。 审计是由独立的专门机构 或人员接受委托或根据授权，对国家行政 事业单位和企业单位及其经济组织

8、的会计 报表和其他资料及其所反映的经济活动进 行审查并发表意见。审计要素的构成及三者关系审计主体审计授权人(委托人)审计客体审计标准为什么审计审计的产生根源于生产力的发展、两权分离、经济责任关系深化以及经济监督的需要。审计产生的原因生产力的发展两权分离经济监督审计的发展政府审计内部审计民间审计审计产生经济责任关系深化实例一 政府审计的发展过程从属国家监察职能阶段专门审计职能阶段独立审计职能阶段实例二 注册会计师审计的发展演变英国式的详细（错弊）审计阶段美国式的资产负债表审计阶段财务报表审计及管理审计阶段西周初期初 步形成阶段实例三 我国政府审计的沿革元明清停 滞不前阶段秦汉时期审 计确立阶段中

9、华民国 演进阶段隋唐至宋日 臻健全阶段新中国审计 振兴阶段实例四 中国注册会计师审计的发展历程1918年1949年10月1949年10月1980年1980年12月1986年1986年1993年1994年1月至今萌芽创 立阶段萎缩中 断阶段稳定发 展阶段恢复重 建阶段规范调 整阶段审计什么审计类别政府审计民间审计内部审计审计客体国有资金、公 共资金的运营外资企业、股 份制企业、民 营企业和上市 公司各部门、各单 位内部审计对 象被审计单 位的经济活动及其载体二、审计的职能和作用 审计的职能：经济监督、经济鉴证和经济评 价职能。 审计的作用：批判性作用和建设性作用。 审计职能实现后的效果即为审计作

10、用。案例一 肇庆市长离职祸起74亿骗贷大案内审网讯 南海巨额骗贷案“牵”出一串政府官员，现任 肇庆市长离职接受调查。审计署审计长李金华月日在向全国人大常委会 作审计工作报告时披露：广东佛山民营企业主冯明昌累计 从中国工商银行南海支行（下称南海工行）骗取贷款. 亿元，至审计时尚有余额.亿元。经初步核 查，银行贷款损失已超过亿元。广东省佛山市民营企业主冯某利用其控制的13家关联 企业，编造虚假财务报表，与银行内部人员串通，累计从 工行南海支行取得贷款74.21亿元，至审计时尚有余额达 .亿元。这些贷款有许多没有用于生产经营，而是 大量转入个人储蓄账户或直接提取现金，有些甚至通过非 法渠道汇出境外。

11、案例二 “审计风暴”催生整改机制 专家希冀完善问 责机制内审网讯 9月23日，北京。国家审计署 公布 了11个部门单位和 4 个地方政府的 整改情 况摘 要。三个月前的 6月 23 日，在全国人大十 届常 委会第十次会议上， 国家审计署审计长李金 华 所做的年度审计报告曝光了 8 宗工程及征地 案 件、7宗金融大案，牵涉国家体育总局等十 多家 中央部委局及国家级企业。“这次公布的只是首批整改情况， 今年 整改 效果总体好于往年。”审计署一位新闻发言 人如 是说。与此相关的一个数据是， 在这三个月中 有 600余人被追究责任。在一位审计专家看来， 在国家审计署引 全 国“审计风暴”下，有望催生一

12、个“审计-公 开- 整改-制度补救”的审计整改模式。实例五 惊人的统计数字 我国审计机关自1983年成立以来，共审计300多 万个单位，审计处理后上交财政1400多亿元 ，返还被挪用资金1300多亿元。 2003年，全国共对3.6万多名领导干部进行了经 济责任审计，查出违规资金671亿元。 2004年上半年，全国审计机关共审计4.4万多个 单位，查出违反财经法规金额1484亿元，查出 损失浪费金额160亿元。 2003年，长春市两级审计机关对621个项目实施 了审计监督，查出违纪违规资金26. 8378亿元， 已上缴财政3653万元。第二讲 注册会计师审计与其他审计的关系 审计监督体系的构成

13、我国注册会计师审计的业务范围 我国注册会计师的管理 中国注册会计师行业管理体制 注册会计师审计与政府审计的关系 注册会计师审计与内部审计的关系审计监督体系的构成民间审计政府审计内部审计我国审计监督体系 由政府审计、内部 审计注册会计师审 计构成，他们相互 联系， 各自独立、 各司其职， 泾渭分 明地在不同的领域 实审计；他们各有 特点，相互不可替 代，不存在主导和 从属的关系。我国注册会计师审计的业务范围1、审计业务审查企业会计报表，出具审计报告 ；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中 的审计业务，出具有关报告；办理法律、行政法规规定的其他业 务，出具相应的审计报告。2、

14、会计咨询和会计服务业务代理记账、代为编制会计报表、税 务代理、对会计政策的选择和运用 提供建议、担任常年会计顾问等。实例六 会计师事务所收入新趋势据华尔街日报2001年4月报道美国的大型公司去年向其审计客户即会计师事务所支付的非审计服务费用远远高于先前的估计。例如，斯普林特公司去年向安永会计公司支付的审计费用为250万美元，支付的其他服务费用则高达6380万美元；通用电气公司向毕马威会计公司分别支付了2 390万美元的审计费杭70万美元的其它服务费。同年，毕马威会计公司从另一客户摩托罗拉公司那里获得了390万美元的审计费用和6 230万美元的其它服务费用。与此同时，普华永道公司则从摩根公司获得

15、了2 130万美元的审计费、8 420万美元的其他服务费。我国注册会计师的管理 注册会计师的注册登记1、考试合格2、从事审计业务工作两年以上，向注协申请注册 会计师事物所的设立与审批包括有限责任所、合伙所和从事证券业务的会计师事务所的设立与审批实例七 “五大”国际会计公司的有关数据据2000年美国资料显示截止1999年底： 普华永道 ：全球收入153亿美元 共有办事处1 184个 合 伙人10 000人 专业人员数达146 000人 安达信全球：全球收入131亿美元 共有办事处 412个 合 伙人2 788人 专业人员数达93916人 安永：全球收入109亿美元 共有办事处 675个 合伙人 6200人 专业人员数达58700人 毕马威：全球收入104亿美元 共有办事处825个 合伙人 6 790人 专业人员数达64 510人 德勤：全球收入90亿美元 共有办事处725个 合伙人5 608人 专业人员数达60790人。中国注册会计师行业的管理体制中国注册会计师行业的管理体制是包含法律、部门规章、行业自律性规范等内容的多层次、多方位的行业管理体制。注册会计师审计与政府审计的关系 注册会计师审计与政府审计的联系 两者都是现代审计体系的组成部分 两者均是外部审计，具有较强的独立性 注册会计师审计与政府审计的区别 两者的审计目标不同