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1、第四章第四章 会计凭证会计凭证 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 一、概念：是记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明，一、概念：是记录经济业务发生或完成情况、明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明， 是登记账簿的依据。是登记账簿的依据。 （1）会计凭证是表明经济业务已经发生和完成的证据）会计凭证是表明经济业务已经发生和完成的证据 （过去的交易或事项）（过去的交易或事项） ； （2）会计凭证是登记账簿的依据；）会计凭证是登记账簿的依据； （3）会计凭证是明确经济责任，具有法律效力的书面证明。）会计凭证是明确经济责任，具有法律效力的书面证明。 填制和审核会计凭证，
2、是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点和基本环节，填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点和基本环节， 也是对经济业务进行日常监督的重要环节。也是对经济业务进行日常监督的重要环节。 二、会计凭证的作用：二、会计凭证的作用： 1、记录经济业务，提供记账依据；、记录经济业务，提供记账依据； 2、明确经济责任，强化内部控制；（签章）、明确经济责任，强化内部控制；（签章） 3、监督经济活动，控制经济运行。、监督经济活动，控制经济运行。 （审核）（审核） 三、会计凭证的种类：三、会计凭证的种类：会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证（又称单据）和记账凭证（又
3、称记会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证（又称单据）和记账凭证（又称记 账凭单）两类。账凭单）两类。 两者比较：两者比较： 1、原始凭证是登记账簿的原始依据；而记账凭证是登记会计账簿的直接依据。、原始凭证是登记账簿的原始依据；而记账凭证是登记会计账簿的直接依据。 2、原始凭证是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础；记账凭证是会计核算的起点，是、原始凭证是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础；记账凭证是会计核算的起点，是 根据原始凭证填制的。记账凭证是介于原始凭证与会计账簿之间的中间环节。根据原始凭证填制的。记账凭证是介于原始凭证与会计账簿之间的中间环节。 第二节第二节 原始凭证原始凭
4、证 一、概念：一、概念： 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时由经办人直接取得或填制的，用以原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时由经办人直接取得或填制的，用以 记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的书面证明。记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的书面证明。 它是会计核算的原始资料和重要依据，具有法律效力。原始凭证的质量决定了会计它是会计核算的原始资料和重要依据，具有法律效力。原始凭证的质量决定了会计 信息的真实性和可靠性。信息的真实性和可靠性。 （后面的记账凭证编制要求：除了结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，（后面的记账凭证编制要求：除了结账和更正
5、错误的记账凭证可以不附原始凭证外， 其他记账凭证必须后附原始凭证。其他记账凭证必须后附原始凭证。 ） 一、原始凭证的种类（要会区分、举例）一、原始凭证的种类（要会区分、举例） 1、按凭证的来源分、按凭证的来源分外来原始凭证、自制原始凭证外来原始凭证、自制原始凭证 外来原始凭证如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外来原始凭证如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对 外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票等。外支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、车船票等。 自制原始凭证由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时自制
6、原始凭证由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时 填制的、仅供本单位内部使用的凭证。如企业购进材料验收入库时，由仓库保管人填制的、仅供本单位内部使用的凭证。如企业购进材料验收入库时，由仓库保管人 员填制的收料单、车间或班组向仓库领用材料时填制的领料单，还有限额领料单、员填制的收料单、车间或班组向仓库领用材料时填制的领料单，还有限额领料单、 产品入库单、产产品入库单、产 品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。 【例题例题】下列凭证属于外来原始凭证的有（下列凭证属于外来原始凭证的有（ ） 。 A.付款收据付款收据 B.银
7、行转来的各种结算凭证银行转来的各种结算凭证 C.工资发放明细表工资发放明细表 D.出差人员车票出差人员车票 【答案答案】ABD 2、按填制手续及内容不同：、按填制手续及内容不同： （1）一次凭证（只填一笔经济业务一次有效的凭证。）一次凭证（只填一笔经济业务一次有效的凭证。外来的原始凭证一般都是一次凭证；在自制的原始凭证中，大部分都属于一次凭证。外来的原始凭证一般都是一次凭证；在自制的原始凭证中，大部分都属于一次凭证。 （2）累计凭证（一次一次填多笔同类经济业务）多次有效的凭证。）累计凭证（一次一次填多笔同类经济业务）多次有效的凭证。 一般为自制原始凭证，最具代表性的是一般为自制原始凭证，最具代
8、表性的是“限额领料单限额领料单”。 （3）汇总凭证（一次性综合填多笔经济业务）汇总凭证（一次性综合填多笔经济业务） 也称原始凭证汇总表。它也是一种自制的原始凭证。如收料凭证汇总表、发出材料也称原始凭证汇总表。它也是一种自制的原始凭证。如收料凭证汇总表、发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、销售日报等。汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、销售日报等。 注意：有些原始单据不是原始凭证，由于它们不能证明经济业务已经发生或完成情况、不注意：有些原始单据不是原始凭证，由于它们不能证明经济业务已经发生或完成情况、不 能作为编制记账凭证和登记账簿的依据，如：用工计划表、材料请购单、经济合同、银行能
9、作为编制记账凭证和登记账簿的依据，如：用工计划表、材料请购单、经济合同、银行 对账单、银行存款余额调节表、派工单等。对账单、银行存款余额调节表、派工单等。 3、按格式不同分：、按格式不同分： （1）通用凭证）通用凭证 由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如全国 统一的异地结算银行凭证，税务部门统一印制的增值税专用发票，部门统一规定的收料单、统一的异地结算银行凭证，税务部门统一印制的增值税专用发票，部门统一规定的收料单、 领料单，地区统一规定的发货单等。领料单，地区统一规定的发货单等
10、。 （2）专用凭证）专用凭证 由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算 表、借款单、工资费用分配表等。表、借款单、工资费用分配表等。 【例题例题】差旅费报销单按填制的手续及内容分类，属于原始凭证中的（差旅费报销单按填制的手续及内容分类，属于原始凭证中的（ ） 。 A.一次凭证一次凭证 B.累计凭证累计凭证 C.汇总凭证汇总凭证 D.专用凭证专用凭证 【答案答案】C 二、原始凭证的基本内容二、原始凭证的基本内容(注意区别于记账凭证）注意区别于记账凭证） 。 一般应具备以下基本内容（
11、也称为原始凭证要素）：一般应具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：1.原始凭证的名称（如：北京市商业企业专用发票）原始凭证的名称（如：北京市商业企业专用发票） ；2.填制原始凭证的日期；填制原始凭证的日期；3.凭证的编号凭证的编号 4.接受原始凭证单位名称（开头的客户名称）接受原始凭证单位名称（开头的客户名称） ；记账凭证无记账凭证无5.经济业务内容（含数量、单价、金额等）经济业务内容（含数量、单价、金额等） ；6.填制单位签章（红章，代表开据单位）填制单位签章（红章，代表开据单位） ；记账凭证无记账凭证无7.有关人员（部门负责人、经办人员）签章；有关人员（部门负责人、经办人员）签章；8.填
12、制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。 三、原始凭证的填制要求（三、原始凭证的填制要求（P67-69，重点），重点） 1.记录要真实记录要真实 2.内容要完整（经办人员对凭证的真实性和正确性负责）内容要完整（经办人员对凭证的真实性和正确性负责） 3.手续要完备（签名、盖章：谁出票谁盖章，谁经手谁签字）手续要完备（签名、盖章：谁出票谁盖章，谁经手谁签字） 4.书写要清楚、规范。书写要清楚、规范。 （1）不得使用未经国务院公布的简化汉字。）不得使用未经国务院公布的简化汉字。 （2）大小写金额必须相符且填写规范）大小写金额必须相符且填写规范 小写金额用阿拉
13、伯数字逐个书写，不得写连笔字。小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。 ）在金额前要填写人民币符号）在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白；与阿拉伯数字之间不得留有空白； ）金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写）金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号或符号“”；有角无分的，分位写；有角无分的，分位写 “0”，不得用符号，不得用符号“”； 大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、 分、零、整等，一律用正楷或行
14、书字书写；分、零、整等，一律用正楷或行书字书写； ）大写金额前未印有）大写金额前未印有“人民币人民币”字样的，应加写字样的，应加写“人民币人民币”三个字，三个字， “人民币人民币”字样和大写金额字样和大写金额 之间不得留有空白；之间不得留有空白； ）大写金额到元为止的，后面要写）大写金额到元为止的，后面要写“整整”或或“正正”字；在角之后，可以不写字；在角之后，可以不写“整整”或或“正正”字；字； 有分的，不写有分的，不写“整整”或或“正正”字。如小写金额为字。如小写金额为￥l008.00，大写金额应写成，大写金额应写成“人民币壹仟零捌元人民币壹仟零捌元 整整”; 1518.53 的大写为的大
15、写为: 壹仟伍佰壹拾捌元伍角叁分壹仟伍佰壹拾捌元伍角叁分(不是壹仟伍佰壹拾捌元伍角叁分整不是壹仟伍佰壹拾捌元伍角叁分整 或或 壹仟伍佰拾捌元伍角叁分壹仟伍佰拾捌元伍角叁分);2100.67 的大写应写为的大写应写为:贰仟壹佰元陆角柒分或贰仟壹佰元陆角柒分或 贰仟壹佰元贰仟壹佰元 零陆角柒分零陆角柒分(不是不是 贰仟壹佰元零陆角柒分正或贰仟壹佰元零陆角柒分正或 贰仟壹佰元零零陆角柒分贰仟壹佰元零零陆角柒分) 5.编号要连续。编号要连续。 （重要）（重要）预先已印定编号的，在写坏作废时，应加盖预先已印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废戳记作废戳记”，妥善保管，不得撕毁。，妥善保管，不得撕毁。 6.不得涂改、刮擦、挖补。不得涂改、刮擦、挖补。 （更正，重要）（更正，重要）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始 凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 7.填制要及时。填制要及时。 另：出纳人员在办理收款或付款后，应在有关原始凭证上加盖另：出纳人员在办理收
