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1、1会计学会计学-中国财政经济出版社中国财政经济出版社2第九章 财务会计报告第一节财务会计报告概述资产负债表第二节 第三节利润表第五节现金流量表所有者权益变动表第四节 3第九章 财务会计报告教学目的教学目的及要求及要求通过本章学习，要求了解财务报表的作用、种类及 编制要求，了解资产负债表、利润表、所有者权益变动 表和现金流量表的性质作用及结构，掌握各表的编制方 法。重点重点资产负债表和利润表中指标的经济含义以及两表的内容、结构和编制方法。难点难点资产负债表中应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、存货等科目的填列方法。4财务会计报告的意义一.第一节 财务会计报告概述财务会计报告的组成和分类二.第
2、九章 财务会计报告财务会计报告的编制要求三.5第一节 财务会计报告概述v 一、财务会计报告的意义v （一）概念v 企业对外提供的反映企业v 某一特定日期的财务状况、v 某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。v （二）编制财务会计报告的目标v 向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等 有关的会计信息，v 反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作 出经济决策。6资产负债表 企业某一 特定日期的 财务状况(资 产、负债和 所有者权益)对财务会计报告定义的理解利润表 企业某一 会计期间的 经营成果(收 入、费用和 利润)现金流量表 企业某一 会计期间的 现金
3、流量( 现金流入和 现金流出)所有者权益 变动表 企业某一会 计期间所有者 权益的变动( 权益增加和 权益减少)财务会计报告的定义是根据财务报表 所反映的主要内容所给出的！企业对外报送会计报表7第一节 财务会计报告概述v （三）企业利益相关者（信息使用者）v 会计信息使用者通常包括： v 企业、投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众等。v 1. 企业外部利益相关者 v 外部投资者（潜在投资人） v 债权人 v 政府及有关部门 v 社会公众v 2. 企业内部利益相关者 v 企业内部管理层 v 企业内部员工8第一节 财务会计报告概述v （四）财务会计报告的作用意义（对信息使用者）v 1.利于内
4、外利益相关者： v 分析资产结构、偿债能力、营运能力和盈利能力，正确地进行预测和决策。v 2. 利于外部投资者： v 了解投资风险，判断未来的投资收益，正确进行投资决策。v 3. 利于债权人： v 了解会计主体的偿债能力，以便有效地保护债权，维护自己的正当权益。 v v 4. 利于政府有关部门： v 进行宏观调控和管理。了解企业遵守财经法纪、依法纳税等情况。v 5.利于内部利益相观者： v 了解本单位的经营管理情况和其他相关信息。9A 向财务报告使 用者提供与企业的 财务状况、经营成 果和现金流量等有 关的信息企业对外报送会计报表B 反映企业管理层受 托责任的履行情况C 有助于财务会 计报告使
5、用者（投 资者和债权人等） 做出相应经济决策资产负债表 财务状况利润表 经营成果现金流量表 现金流量所有者权益 变动表 所有者权益财务会计报告的作用 会计信息预定实现目标 企 业 管理层实际完成情况服务对象与内容财务会计的目标10v 资产负债表v 利润表v 财务会计报告 现金流量表v 所有者权益（股东权益）变动表v 附注第一节 财务会计报告概述二、财务会计报告的组成和分类（一）组成四表一注11财务会计报告的构成会计报表+附注会计报表：用以提供 会计信息的表格2 会计报表附注报表附注：对报表 项目的详细说明等会计报表附注 是会计报表的重 要组成部分报表附注 报表附注 报表附注 报表附注资产负债表
6、（财务状况） 资产 负债 所有者权益利润表（经营成果） 收入 费用 利润1 会计报表现金流量表（现金流量） 现金流入 现金流出所有者权益 变动表 (所有者权益) 权益增加 权益减少12第一节 财务会计报告概述v 资产负债表： v 是反映企业某一特定日期财务状况（拥有资产、需偿还的负债、所有 者权益）的会计报表 。v 利润表： v 反映企业在一定期间经营成果（利润或亏损的情况）的报表。v 现金流量表： v 反映企业在一定时期内现金和现金等价物流入和流出的财务报表。v 所有者权益变动表： v 反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动 情况的报表。 13第一节 财务会计报告概述v 附注主要内容：v
7、文字描述为主，补充说明v 1. 企业的基本情况v 2. 财务报表的编制基础v 3. 遵循企业会计准则的声明v 4. 重要会计政策和会计估计的说明v 5. 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明v 6. 重要报表项目的说明v 7. 或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项14第一节 财务会计报告概述v （二）财务报表的分类v 1. 按编报的期间分 v 中期报表（月报、季报、半年报） v 年度报表 v 2. 按编制主体分 v 个别财务报表 v 合并财务报表 v 3. 按反映的内容分 v 静态报表 v 动态报表 v 动静结合报表 v 4. 按服务对象分 v 内部报表 v 外
8、部报表15第一节 财务会计报告概述v 三、财务会计报告的编制要求v （一）内容完整v （二）数字真实v （三）报送及时v （四）编制前后一致v （五）手续完备 v 1. 按期结账 v 2. 认真对账和财产清查 v 3. 进行试算平衡16资产负债表概述一.第二节 资产负债表资产负债表的编制方法二.第九章 财务会计报告资产负债表的编制示例三.17第二节 资产负债表v一、资产负债表概述 v 1. 定义： v 是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 v 它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即： v 资产有多少：资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资 金有多少，应收
9、账款有多少，存货有多少等等。 v 负债有多少：负债中，流动负债和非流动负债的金额为多少等等。 v 所有者权益有多少：所有者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资 本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。v 反映的指标：时点-状况-静态指标v 理论依据是：资产=负债+所有者权益 182. 资产负债表的组成内容由表首和正表两个部分组成资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款实收资本（略）（略）表首正表资产 总额 及其 结构 状况 负债总额 及其结构状
10、况 所有者权 益总额及其结 构状况财务 状况v 资产负债表正表的格式一般有两种： v 账户式资产负债表 v 报告式资产负债表。第二节 资产负债表19（1）账户式因其外表形式像“T”形账户而得名。资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计之间存 在平衡相等关系按“资产负债所 有者权益”原理设计， 将三个要素分左右两 个部分排列格式1账户式实务中常用格式注：我国企业会计准则规定采用账户式资产负债表。 采用企业会计准
11、则的非金融企业的资产负债表格式如下 ： 2021（2）报告式资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数流动资产：货币资金 （略）负 债流动负债： 短期借款（略）所有者权益实收资本（略）按 “资产负债 所有者权益”原理设计 ，将三个要素自上而 下分三各部分排列不是分左右两方排列，因而 也不存在平衡相等关系格式2报告式v 特点是突出反映企业的净资产， v 以便向企业的所有者报告他们在企业中拥有的权益。223.资产负债表的作用 资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产应付票
12、据应收账款应付账款（略）预收账款非流动资产：（略）固定资产实收资本长期股权投资资本公积资产总计负债及所有者权益总计A 提供企 业某一特 定日期资 产总额及 其结构， 表明企业 拥有或控 制的资源 及其分布 情况。B 反映企业某一特定日期 负债总额及其结构，表明 企业未来需用多少资产或 劳务偿债及偿债时间。C 反映企业某一特定日期 所有者权益总额及其结构 状况，据以判断资本保值 、增值情况。D 提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。 23第二节 资产负债表v 4. 资产负债表项目的列示v （1）列报总体要求 v 分类列报 v 按流动性列报 v 先列报流动性强的，后列报流动性弱的 v
13、列报相关的合计、总计项目v （2）流动/非流动资产v （3）流动/非流动负债24二、资产负债表的编制方法准备工作将各总账结账，根据各总账余额编制“账户余额试算平衡表”进 行试算平衡。根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相 接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（ 上一会计期间期末数）。资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产负债和所有者权益 流动资产：流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资 产应付票据（略）期末 数年初 数列报比较信息的目的：为信息 使用者提供更多相关信息，更有 利于他们进行经济决策比较资产负债表也可用以反映企业管理层受托 责任的履行情况比较信息期末 数年初 数比较信息上年年末数25资产负债表 会企01表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工
