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1、第九章 会计账簿备查账簿日记账总 账明细账账 簿序时账簿分类账簿第一节 会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义用以全面、连续、系统地记录各项经济业 务的簿籍。由具有专门格式、相互联结的账页所组成 。二、会计账簿的作用账 簿A 对凭证 资料的系统 总结经济 业务 经济 业务 经济 业务B 考核企业 经营情况的 重要依据C 会计报表 的主要资料 来源 会计报表计划或 预算等规章制 度三、会计账簿的种类p（一）会计账簿按用途分类账 簿账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总 账n1.序时账簿也称日记账，按照经 济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账：专门用来登记某一类经 济业务的序时账簿。
2、应用较广的是 “现 金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序 时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确 定会计分录，予以全面、连续地登记。其内 容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录账”或“原始分类簿”。库存现金n2.分类账簿按照分类会计科目设置的对 各项经济业务进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况总 账分类 账簿 明细账根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况n3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记 的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备 查账簿不是根据会计科目设置的，与其他 账户
3、之间不存在严密的依存关系。p（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总 账明细账卡片箱第二节 账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容p（一）设置账簿的基本要求满足会计管理需要 账簿组织设计严密账簿格式简便适用p（二）账簿的基本内容账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表” 或“账户目录”等内容账 页 格式不一，用以 记录具体经济业务内 容封 面（含封底） 起 保护账页的作用账簿的组成内容二、日记账的格式与登记p（一）普通日记账的格式与登记方法n1.两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。登记方法
4、：逐日逐笔登记。材料采购应交税费n2.分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方） 。 登记方法：逐日逐笔登记。材料采购 应交税费p（二）特种日记账的格式与登记方法n1.库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账n2.银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。三、分类账簿的格式与登记p（一）总分类账n1. 格式：借、贷、余三栏式。 ：原材料n2.登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根 据汇总的数字登记。：原材料p（二）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：n1.三栏式（
5、同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 ：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值指标。：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000n2.数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金 额等栏。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。n3.多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置 专栏。应交税费明细账登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记 。第三节 账簿的登记与错账更正一、账簿的启用与
6、登记p（一）账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票p（二）账簿的登记规则1.根据凭证记账，登记内容齐全2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 3.账页连续登记,不得隔页跳行 4.记账发生错误,按规定方法更正(下面将专门讲述)5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留 格 总 账会计科目：生产成本摘 要 借 方 贷 方千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千领用材料 1 0 0 0 0 0 0领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账会计科目：生产成本千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千领用材料 1 0 0 0 0 0 0领用材料
7、 1 0 0 0 0 0 0书写正确 (占行高二 分之一)书写错误 (书写占满格)摘 要借 方贷 方6.账页结转处理规范7.注明余额方向本月归还8 000应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000“T”形账户中没有余额时的表示方法8. 做好记账标记二、错账的更正p(一)错账查找方法n1.个别检查法 错账的主要原因：漏记一项业务的借（或贷）项发生额；漏抄一个或几个账户余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。错账一般通过编制“试算平衡表”而得以 发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二 者之间会有差额。见下面的几种情况：总分类账户发生额试算平衡表本期发生
8、额借方 贷方银行存款 400 000 190 000原 材 料 14 985固定资产 100 000短期借款 20 000应付账款 80 015 4 985应付票据 20 015实收资本 480 000盈余公积 80 000合 计 695 000 695 000若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。账户名称发现以上情况可采用下面的方法查找：差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400
9、000。则借方合计295 000；贷方合计 695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直 接查找错账。除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方 合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即 可根据80 000这个数字去查找错账。除九法：以双方差额除以9，根据商数特征 查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000； 贷方合计694 973。 双方差额为27。 279=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8 5=3）。即可根据
10、商数的这一特征去查找错账。n2.全面检查法p(二)错账更正方法n1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经 济 业 务记录记账日记账总 账明细账(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经 济 业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少n2.更正错账的具体方法 (1)划线更正法适用于更正记账凭证 正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。 记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为3 257。 更正方法为：注意
11、问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能 只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账张清更正方 法错误更正方 法正确(2)红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引 发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品 销售广告费。错误分录为：借：管理费用 2 500贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：银行存款 管理费用 销售费用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用
12、2 500贷：银行存款 2 500原来的错 账B 编制正确分录并记账：借：销售费用 2 500贷：银行存款 2 500注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不 能只登记原来错账的账户。 适用于更正记账凭证上金额写多而引 发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费 。错误分录为：借：财务费用 500贷贷：银银行存款 500 错账：分录中金额写多。更正方法为：银行存款 财务费用 500 500 450 450 原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字与 错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用 450贷：银行存款 450原来的错账（3）补充登记法适用于更正记账 凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3 500元 存入银行。错误分录为：借：银行存款 350贷贷：应应收账账款 350 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账编制正确分录并记账（金额为正确数字与错 误数字二者之差3 150元），冲销错账：借：银行存款 3 150贷：应收账款
