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1、第二章 会计处理方法p会计确认p会计计量p会计记录与会计报告p会计循环本章要点p会计要素的确认标准p会计要素的计量单位与计量基础p会计记录的内容p会计报告的内容p会计循环的含义第一节 会计确认一、初次确认与再次确认二、会计要素的确认12初次确认与再次确认初次确认再次确认原始凭证记账凭证、账簿财务报表、对变动的数据再确认进入 会计 核算 系统输出 会计 信息以能否以货币计量为标准以会计信息使用者的需要为标准初次确认p从审核和填制原始凭证开始，对经济业务所产生 的原始数据及其内容，如经济业务种类、执行单 位、经手人、时间、地点及业务的数量、单价、 金额等进行具体的识别、判断、选择和归类，以 便进行
2、正式记录。p做第42页案例1再次确认p确认账簿资料中哪些内容应列入财务报表，或是 在财务报表中应揭示多少财务资料和何种财务资 料。会计确认示例初次确认再次确认购买材料的发票、购销合同记账凭证、账簿对变动的数据再确认、财务报表进入 会计 核算 系统输出 会计 信息以能否以货币计量为标准以会计信息使用者的需要为标准确认为会 计核算内 容不确认 为会计 核算内 容记入原材料、银行存款账户 ，而非其它账户记入资 产负债 表流动 资产类 ，不计 入利润 表会计要素的确认标准p符合某类会计要素的定义p很可能带来经济利益的流入或流出p额度能够可靠计量1. 所有者权益与利润不能单独确认2. 其他会计要素的确认
3、标准第二节 会计计量一、会计的计量单位二、会计的计量基础12会计的计量单位一般以法定的名义货币作 为计量单位以实物量度、劳动量度为 辅助尺度会计计量的基础计量基础优点缺点历史成本可靠、简便、符合核算 真实性在市场波动剧 烈时，不能反 映会计要素的真实价值重置成本能反映当前会计要素形 成应付的代价不具备可操作性可变现净值可真实反映要素的价值操作上有难度现值可反映要素的经济 利益受主观因素影响较大公允价值真实反映要素的价值不易操作做第42页案例2第三节 会计记录与会计报告一、会计记录的方法体系二、会计报告的种类12会计记录的方法体系p设置会计科目及账 户p复式记账p填制与审核凭证p设置与登记账簿p
4、成本计算p财产清查手工记账程序下：电算化程序下：p除现金日记账和银行存款 日记账，不需要手工登记 账簿p总账与明细账不需要分开 记录，计算机自动完成p账证核对需要加强，账账 与账表核对可省略会计核算 方法会计记录的方法体系设置会计科目及账户设置会计科目及账户，是对会计对象具体内容进行分 类核算的方法。会计对象包含的不同特点和经济管理的不同要求，选 择一定的标准进行分类，并事先规定分类核算的项目 ，在账簿中开设相应的账户。会计核算 方法会计记录的方法体系复式记账复式记账法要使得每项经济业务所涉及的两个或 两个以上的账户之间产生一种平衡关系，这样就 可以了解和掌握经济业务的内容，检查会计记录 的正
5、确性。会计核算 方法会计记录的方法体系填制和审核凭证填制和审核凭证，是为会计记录提供完整的、真实 的原实资料，保证账簿记录正确、完整的方法。会计凭证是记录经济业务和明确经济责任的书面证 明，是登记账簿的依据。填制和审核凭证是保证会计资料真实性、正确性的 有效手段。会计核算 方法会计记录的方法体系登记账簿 登记账簿，是根据填制和审核无误的记账凭证， 在账簿上进行全面、连续、系统记录的方法。账簿，是用来记录经济业务发生的簿籍。登记账 簿应该以记账凭证为依据，按照规定的会计科目 开设账户，并将记账凭证中反映的经济业务分别 计入有关账户。账簿记录将会计凭证中分散记录的经济业务内容 进行了进一步的分类、
6、汇总，使之系统化，能够 更加适应经济管理的需要。会计核算 方法会计记录的方法体系成本计算成本计算实际上是一种会计计量活动，它所要解决 的是会计核算对象的货币计价问题。任何一项经济活动只要纳入会计的核算系统就都有 一个货币计价问题，而货币计价也就是确定用何种 成本入账的问题。通过成本计算，可以正确的对会计核算对象进行计 价，可以考核经济活动中物化劳动和活劳动的耗费 程度，为在经营管理中正确计算盈亏提供数据资料 。会计核算 方法会计记录的方法体系财产清查财产清查是通过实物盘点、往来款项的核对来检查 财产和资金实有数额的方法。在财产清查中发现的财产、资金账面数与实存数不 符的情况，应该及时调整账簿记
7、录，使账面数与实 存数保持一致，并查明账实不符的原因，明确责任 。 清查中发现的积压和残毁物资以及往来账款中的呆 账、坏账，要积极清理和加强财产管理。因此，财 产清查是保证会计核算资料的真实性、正确性的一 种手段。会计核算 方法会计记录的方法体系编制会计报表编制会计报表是根据账簿记录的数据资料，采用一 定的表格形式，概括地、综合地反映各单位在一定 时期内经济活动过程和结果的一种方法。编制会计报表是对日常核算的总结，是在账簿记录 基础上对会计核算资料的进一步加工整理。会计报表提供的资料是进行会计分析、会计检查的 重要依据。会计报告的种类p内部报告：p形式与时间灵活，信息保密，内容针对计划的实际执
8、行状况（细化的现金流量表、成本费用报表）经营状况（产品销售报表、主要指标完成及综合评价表）财务分析（通货膨胀、税率变动影响的专题分析）p外部报告：特定时期内的经营成果（利润表）特定日期的财务状况（资产负债表）第四节 会计循环一、会计循环的含义二、会计循环的基本步骤12会计循环的含义p会计循环：依次发生、周而复始的以记录为主的 会计处理过程。p可从会计期间的角度理解（从交易事项确认、计量到编制财务报告）p可从会计方法的角度理解（从填制审核凭证、登记账簿到编制财务报告）会计循环的基本步骤p初次确认p入账p过账p结账p编制调整前的试算平衡表p编制期末调整分录并过账p编制调整后的试算平衡表p编制正式的
9、财务报告将经济业务纳入核算系统，确 定对会计要素的影响 编制会计分录，登记记账凭证 或日记账 登记分类账结转收入与费用账户依据权责发生制原则调 整记录，对未入账的经 济业务编制调整分录会计分录的含义p会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账 户及其金额的记录，简称分录。 例：p A、货款交存银行借：银行存款 10000贷：现金 10000p B、提取现金借：现金 10000贷：银行存款 10000会计分期，又称会计期间，是指将一个企 业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的 、长短相同的期间。1.是持续经营前提的引申2.一般按照日历时间划分3.与实际经济活动周期可能不一致4.会计期间划分的
10、长短会影响损益的确定或有负债p或有负债指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来 不确定事项的发生或不发生予以证实。根据会计准则的规定，确定 或有负债的条件是：1.或有负债由过去的交易或事项产生；2.企业承担的负债义务是潜在的也可能是现时的；3.该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业；4.该义务的金额不能够可靠地计量。 p例：1999年ABC公司背书转让了两张应收票据。一是被背书人H公 司，票据金额100万元，到期日2000年4月；一是被背书人J公司， 票据金额为500万元，到期日为2000年5月。调整分录p一般来说调整分录对比计算和调整和纠正以前年度和本 年度发生的会计差错的分录，所以要引进一些调整账户 ，而且这些调整账户大都具有双重性质的账户，有的是 附加调整，有的是被抵调整，从这个意义上说是不太好 理解的。 p例：发生以前年度的重大会计差错，多记招待费10000 元，这样涉及到少交所得税2500元，用以前年度损益调 整科目来调整。借：以前年度损益调整 2500 贷：应缴税金应交所得税 2500 结转利润分配 借：利润分配未分配利润 2500 贷：以前年度损益调整 2500
