最新财务报表分析

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1、最新財務報表分析 第一章緒 論LOGO第一章 緒 論第一節 管理資訊系統 第二節 會計資訊系統 第三節 財務會計資訊系統 第四節 會計數字的迷思第五節 財務報表分析入門 LOGO第一節 管理資訊系統v管理資訊系統的基本概念 v管理資訊系統的構建 v管理資訊價值鏈v管理資訊需求v管理資訊系統與整體資訊系統的關係LOGO一、管理資訊系統的基本概念(一) 意義管理資訊系統 (MIS, Management Information System)是一種人機整合系統，目的在提供資訊以支援組織日常作業、管理及決策活動。這一類系統使用到電腦硬體、軟體、作業程序、企業問題模式以及資料庫等科技。LOGO圖1-1

2、 管理階層、管理資訊系統及其功能性子系統 LOGO圖1-2 整體管理資訊系統 LOGO一、管理資訊系統的基本概念 (續 )(二) 特性現代管理資訊系統的特性，可分述如下：1. 系統化2. 電腦化3. 全盤化4. 現代化5. 高層化LOGO一、管理資訊系統的基本概念 (續 )(三) 功能MIS最主要的功能在於適時提供資訊，以作為解決各項問題的參考；由於不同的企業功能及不同的管理層級，對資訊的需求不一，管理資訊系統必須因此有彈性的設計。 LOGO圖1-3 MIS構建 步驟二、管理資訊系統的構建LOGO二、管理資訊系統的構建 (續)(一) 系統分析系統分析為構建MIS的第一步，先有系統構想的提出再進

3、行系統研究。其主要工作有下列六項：1. 透過現行作業程序，蒐集資料以了解問題癥結所在2. 研究電腦化的可行性3. 確認新系統的要求並定下工作計畫4. 思考新系統的設計及其控制點5. 進行成本效益分析6. 報告高階主管以爭取支持LOGO二、管理資訊系統的構建 (續)(二) 系統設計系統設計係就系統分析的結果進行具體 設計，以利電腦的作業處理；其主要的工作項目有 ：1. 輸出設計 2. 輸入設計3. 系統流程設計4. 檔案結構設計 5. 編碼設計6. 控制設計 LOGO二、管理資訊系統的構建 (續)(三) 系統執行系統執行包括程式開發、系統測試、資料轉 換、人員訓練及平行作業等。整個MIS的執行，

4、 通常要把握下列要點：1. 執行前讓使用單位能充分了解MIS的各項 功能 2. 訓練員工配合MIS系統，給予員工及使用 者充分的訓練 3. 訂定周詳的執行計畫4. MIS的執行應採專案計畫方式LOGO二、管理資訊系統的構建 (續)(四) 系統評估系統的評估具有控制功能，而系統的良窳在指該系統的投入與產出之間的效率與系統的效果而言。效率高係以較少的投入獲致較大的產出，而效果大則指達成系統目標有較大程度。值系統評估之際必須同時評估效率與效果，惟MIS由於許多的系統產出很難或近乎不可能量化，效益難以正確衡量，使評估工作顯得相當困難。LOGO三、管理資訊價值鏈LOGO四、管理資訊需求(一) 不同管理階

5、層管理階層的不同資訊需求高層管理者的資訊需求重點在於經營決策分析、資源運用分配、方案研究等；中層管理者則需要人力、物力、財力、成本、績效等資訊；而基層的作業管理者則需要較具體、明確的資訊，如設施、裝備、存貨、採購等管理資訊。LOGO四、管理資訊需求 (續)(二) 不同功能別功能別的不同資訊需求企業主要的功能子系統有行銷、生產及作業、 物料、人力資源、財務和會計等資訊系統，依其個 別對管理資訊的不同需求而由MIS充分提供。其資訊需求詳如下所示：LOGO五、管理資訊系統與整體資訊系統的 關係(一) 概述良好的管理資訊系統應具備整體化、結構化、制度化及自動化四項條件。(二) 系統架構傳統管理資訊系統

6、各子系統間的藩籬理應打破，相互奧援而構建企業整體資訊系統，以整合各子系統的功能、提高系統效益，其系統架構可圖示如圖1-5： LOGO圖1-5 企業整體管理資訊系統架構圖LOGO第二節 會計資訊系統v會計資訊系統的基本概念 v會計資訊系統的構建v會計資訊的品質特性v會計資訊系統與管理資訊系統的關係LOGO一、會計資訊系統的基本概念(一) 意義會計資訊系統 (AIS, Accounting Information System)係一套包括人員、資料、軟體和硬體在內的相對開放系統；透過此系統可以經濟有效的方式提供適時、精確及攸關組織財務活動的資訊予內部或外部使用者。 根據以上定義可引伸說明下列數點：

7、1.會計資訊系統的涵蓋範圍2.會計資訊系統的目的3.會計資訊系統的要素及內涵4.會計資訊系統的現在與過去LOGO一、會計資訊系統的基本概念 (續 )(二) 一般化模式AIS從經濟事實或會計帳項發生開始，須組建如圖1-7所示的一般化模式，著手蒐集資料、輸入經由分類、排序、彙總、儲存資料庫，再針對財務報表目的(如經營決策)擷取攸關資料編製財務報表、管理報告或作管理查詢，最後形成管理回饋及資訊回饋。LOGO圖1-7 AIS的一般化模式LOGO二、會計資訊系統的構建AIS亦為資訊系統性質，其構建亦可從系統分析、設計、執行及評估四項步驟予以說明： 1. 系統分析2. 系統設計3. 系統執行4. 系評評估

8、LOGO三、會計資訊的品質特性LOGO四、會計資訊系統與管理資訊系統的 關係(一) 概述1. AIS為MIS的子系統2. MIS為AIS的子系統3. AIS與MIS相互獨立且界限分明(二) 系統關係AIS應定位為MIS的子系統較為合適，詳如下圖19 LOGO圖1-9 管理資訊系統的層級及結構LOGOv財務會計資訊系統的基本概念v財務會計資訊系統的構建第三節 財務會計資訊系統LOGO一、財務會計資訊系統的基本概 念(一) 意義財務會計資訊系統(FAIS, Financial Accounting Information System)係指就企業交 易事項或活動，依據一般公認會計原則及會計資料處理

9、程序，以產生對外的財務報表。 (二) 特性財務會計資訊系統的特性有下列四項: 1. 定期產生固定格式的對外報表2. 遵行一般公認會計原則3. 一定的處理程序4. 以財務資料為處理對象LOGO一、財務會計資訊系統的基本概 念 (續)(三) 功能財務會計資訊系統最主要的功能在於產生對外的各項財務報告，而經由這些報告可讓不同使用者的資訊需求得以滿足。 LOGO圖1-10 財務會計資訊系統功能LOGO二、財務會計資訊系統的構建財務會計資訊系統其實是每一企業體都有的一套系統。不管企業規模的大或小，經營項目的同或不同，每一企業體均有一套看似相同而其實又不盡相同的財務會計資訊系統。茲分別就系統分析、系統設計

10、、系統執行、系統評估來說明本系統的構建：LOGO二、財務會計資訊系統的構建 (續 )(一) 系統分析就財務會計資訊系統進行系統分析，其主要內容有 下列： 1. 蒐集財務資料2. 找尋現行制度的缺失及其問題癥結3. 尋求改善缺失的各種可能步驟或方法4. 從事可行性分析及成本效益分析(二) 系統設計就財務會計資訊系統進行系統設計，其主要內容有 ：1. 財務資料流程的設計2. 流程所用表單的設計3. 帳簿組織及帳務處理的設計LOGO(三) 系統執行財務會計資訊系統的執行與AIS一樣，要經 過開發程式、訓練人員、轉換資料、測試及雙軌 作業等程序。 (四) 系統評估財務會計資訊系統的最終產品就是報表，提

11、 供財務報表讓外部使用者使用以滿足其資訊需求 。評估財務會計資訊系統，應針對下面幾點著手 ：1.流程的控制點有無發揮作用，能否預防財務 損失；2.流程有無不必要的重複，是否有效而不煩瑣 ；3.表單設計是否適用、簡明等。 二、財務會計資訊系統的構建 (續 )LOGO財務會計資訊系統的內涵LOGO第四節 會計數字的迷思作為財務報表分析者為要深入理解及掌握財務資訊，必須對會計數字的迷思有所認知，方不致身陷會計數字迷思的叢林之中。一、衡量與會計衡量、信度與會計信度及效度與會 計效度。 二、信度與效度的關係及會計信度與會計效度的關 係。三、會計數字迷思來源之一：會計信度面的影響因 素。四、會計數字迷思來

12、源之二：會計效度面的影響因 素。LOGO一、衡量與會計衡量、信度與會計信度及效度與會 計效度(一)衡量與會計衡量 1. 衡量廣義的來說，衡量係指依規則將數字分派於物體或事 件。根據上述定義，可知衡量實包括下列三項要素：（1）物體或事件（2）數字（3）規則2. 會計衡量會計衡量的意義可依衡量的意義推演為：係指依規 則而將貨幣數字分派於物體或事件。根據此項意義，可知會 計衡量實包括下列三項要素：（1）經濟活動或會計帳項（2）貨幣數字（3）會計規則LOGO一、衡量與會計衡量、信度與會計信度及效度與會計效度 (續)(二)信度與會計信度1.信度 (reliability) 信度即可靠性 (trust w

13、orthiness) 係指衡量結果的一致性(consistency)或 穩定性(stability)而言。2.會計信度會計信度在指相同經濟活動或會計帳項經由相同會計處理是否能獲致相同的會計資 訊而言。LOGO一、衡量與會計衡量、信度與會計信度及效度與會計 效度(續)(三)效度與會計效度 1.效度 (validity) ：信度即可靠性 (trust worthiness) 係指衡量結果的一致性（consistency） 或穩定性(stability)而言。2.會計效度 ：會計信度在指相同經濟活動或會計帳項 經由相同會計處理是否能獲致相同的會計 資訊而言。LOGO二、信度與效度的關係及會計信度與會

14、計效度的關係(一)信度與效度的關係 信度高 效度高低均有可能信度低 效度必然低，不可能高效度高 信度必然高，不可能低效度低 信度高低均有可能(二)會計信度與會計效度的關係會計信度高 會計效度高低均有可能會計信度低 會計效度必然低，不可 能高會計效度高 會計信度必然高，不可 能低會計效度低 會計信度高低均有可能LOGO三、會計數字迷思來源之一：會計信度面的影響因素(一) 會計本質因素會計學作為會計資料處理的工具或學科，源自會計本質的若干因素，必定會對會計或財務資訊的一致性或穩定性有影響，茲分述如下： 1. 減失部分事實2. 一般公認會計原則的非獨一性3. 會計估計的變異性LOGO三、會計數字迷思

15、來源之一：會計信度面的影響因 素 (續)(二) 會計環境因素 會計環境在指形成會計實務運作的生態環境，舉凡會計理論、政治因素、經濟情境及審計功能等均屬之，可以圖1-12釋示：LOGO圖1-12 財務會計環境LOGO三、會計數字迷思來源之一：會計信度面的影響因 素 (續)以上財務會計環境因素交錯形成會計 實務運作的生態空間，必然影響會計資訊的 一致性或穩定性。茲分述如下：1. 未來的不確定性2. 幣值的變動性3. 會計期間的人為性(三) 人員因素會計人員是操作會計機器將經濟活動 轉化成會計資訊過程的關鍵角色。LOGO四、會計數字迷思來源之二：會計效度面的影響因素 (一) 會計本質因素財務會計純然

16、以歷史的財務事實為對象，然由於某些本質因素會影響數字的正確性。分述如下：1. 以偏概全2. 若干會計原則問題3. 與事實不符的會計慣例、假設或原則LOGO四、會計數字迷思來源之二：會計效度面的影響因素 (續)(二) 會計環境因素1. 政府法令的強制規定2. 會計師的怠忽職守(三) 人員因素 包括會計人員及各類高階人員在內，在相當程度內可影響財務報表的正確性。 LOGO第五節 財務報表分析入門v財務報表分析的意義v財務報表分析的目的v財務報表分析的基礎v財務報表分析的限制v財務報表分析者應有的素養 LOGO一、財務報表分析的意義財務報表分析，係指從蒐集來的各項 財務資料中選取與決策攸關的資料，運用 分析工具獲致有用資訊，以支援決策或作 為決策的參考。依前述定義分別說明如下 ：(一) 蒐集各項財